【文章內(nèi)容簡介】 ）借款單位應定期向各單位財務資產(chǎn)部匯報借款使用情況，財務資產(chǎn)部負責審查項目部是否按借款合同規(guī)定的用途使用借款。（二）借款的歸還。根據(jù)項目受到的工程進度款分批扣回。（三）項目在未歸還借款本息時，不確認該項目在責任單位的考核利潤。經(jīng)營責任單位應優(yōu)先支付借款本息，其次才確認自認目標上交款項。六、處罰（一）借款項目須按借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用。如發(fā)現(xiàn)借款單位未按照規(guī)定用途使用借款，將給予挪用資金部分的10%—20%的罰款。（二）借款到期末歸還的項目，一律不得新購小汽車、發(fā)放獎金、工資調(diào)級。借款到期，財務資產(chǎn)部有權(quán)從借款單位內(nèi)部賬戶中扣收。如遇特殊情況不能暗示歸還借款，應提前向財務資產(chǎn)部遞交延遲借款報告，說明原因，并作出還款計劃，報經(jīng)公司同意后，可以適當延期，但最長不超過6個月。借款到期不還的，不再發(fā)放新的借款。（三）逾期借款的，利息上浮20%。第六章 資金分塊管理一、資金分塊的原則（一）資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理項目工程款，并對每筆工程款實行分塊。（二）項目工程來款劃分為四部分，即：應上交管理費、稅費、其他代扣款項和項目部生產(chǎn)資金。應上交管理費：管理費上交比例按內(nèi)部承包合同（與經(jīng)營部的名稱統(tǒng)一）確定，全額由公司收取，收取的管理費由公司和責任單位進行分配，分配比例由各單位根據(jù)情況確定。（供材）稅費：項目各項應交稅費按國腳稅務機關(guān)規(guī)定由資金結(jié)算中心代扣。待收到完稅憑證及稅務機關(guān)證明，經(jīng)核實后辦理返還手續(xù)。其他代扣款項：按各單位相關(guān)規(guī)定扣繳，如五險一金、項目管理保證金、委派人員費用等。項目部生產(chǎn)資金：項目工程進度款在扣除以上三個部分后的剩余資金。二、資金分塊的辦理項目資金進入各單位直管賬戶和已納入網(wǎng)銀系統(tǒng)管理賬戶的，由資金結(jié)算中心實行及時劃扣清繳。項目資金暫未進入網(wǎng)銀系統(tǒng)的賬戶，由項目責任單位實行定期分塊清繳。各責任單位未在規(guī)定時間內(nèi)完成資金分塊工作的，由資金結(jié)算中心從責任單位的內(nèi)部賬號劃扣。特殊情況，可書面陳述理由申請延期，報公司主要領(lǐng)導批準。三、資金分塊的要求（一）個單位應推廣使用網(wǎng)銀管理系統(tǒng)，搭建資金集中管理信息控制平臺，實行資金的實時監(jiān)控。（二）強化時候工程款統(tǒng)計，及時、準確地了解各單位項目工程款的回收情況。各單位應定期核對時候工程款和管理費收繳情況，確保完成資金分塊清繳任務。（三）各單位資金結(jié)算中心應每季度與各項目責任單位核對資金分塊情況，確保資金分塊到位。（四）各單位應嚴格按資金分塊中限定的管理費額度執(zhí)行，凡費用超支，需申請調(diào)劑資金的，須提供本單位詳細的費用開支分析報告，報公司領(lǐng)導批準。（五）各單位應確保所有項目資金分塊到位。凡未納入資金分塊管理的項目，不得確認當期考核利潤。同時，公司將追究項目部、責任單位主要負責人的責任。（六）集團總公司對資金分塊管理工作執(zhí)行情況進行年度專項考核。根據(jù)各單位資金分塊的落實情況及分塊覆蓋率給予評價，并納入各單位領(lǐng)導年度考核范疇。第七章 項目財務總監(jiān)委派管理一、任職條件（一）能嚴格遵守《中華人民共和國會計法》及有關(guān)規(guī)定；認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，遵守國家法律法規(guī)；有較高的政策理論水平，熟悉國家財經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握本行業(yè)業(yè)務管理有關(guān)知識。（二）熟悉會計各個崗位的工作，在本行業(yè)會計主管崗位上工作三年以上，具有大專以上學歷，會計師以上之臣。（三）忠實履行會計監(jiān)督職責，自覺維護公司利益，保守公司的商業(yè)秘密；嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，保證所提供會計信息的真實和完整。二、委派與管理（一）財務總監(jiān)委派程序是：由各單位財務資產(chǎn)部提名，人力資源部考察合格，經(jīng)各單位領(lǐng)導批準同意后，辦理聘任手續(xù)。（二）財務總監(jiān)在任期內(nèi)，其勞動工資、人事檔案、職稱評聘、繼續(xù)教育等由各單位人力資源部比照本部門工作人員管理。（三）財務總監(jiān)實行回避制度。被委派項目領(lǐng)導人的直系親屬不得委派到該項目擔任財務總監(jiān)。（四）各單位財務資產(chǎn)部建立崗位培訓制度，根據(jù)上級管理部門的要求組織開展繼續(xù)教育培訓。三、職權(quán)和職責（一）認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等規(guī)章制度及集團、各單位財務管理規(guī)定。（二）根據(jù)會計制度及集團、各單位有關(guān)規(guī)定，組織項目部的會計工作。定期檢查和分析財務情況，加強成本控制，杜絕不合理的開支。及時向各單位匯報情況，提出整改意見和建議，提高經(jīng)濟效益。負責對會計業(yè)務的指導及監(jiān)督。（三）監(jiān)督項目部資金使用情況，及時、足額繳納稅費及公司各種款項，合理使用自資金，提高資金的使用效率。（四）定期對所在項目的固定資產(chǎn)及債權(quán)債務進行清理，及時收回債權(quán)，確保國有資產(chǎn)的完整，防止國有資產(chǎn)流失。按照法律和國家有關(guān)規(guī)定，協(xié)助各單位財務及內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查。（五）參與所在項目經(jīng)營管理活動、參加有關(guān)會議，及時、有效地發(fā)揮財務監(jiān)督職能。委派財務總監(jiān)對不合法、不合理的經(jīng)濟業(yè)務有權(quán)拒絕受理，同時報告各單位財務資產(chǎn)部。（六）財務總監(jiān)對所在項目財務弄虛作假、隱瞞財務風險、經(jīng)營風險等重大事項有向各單位匯報的責任。（七）財務總監(jiān)代表單位行使權(quán)利，直接對各單位財務資產(chǎn)部負責。財務總監(jiān)每季度向各單位財務資產(chǎn)部進行一次書面述職。四、薪酬待遇（一）財務總監(jiān)作為被委派項目領(lǐng)導班子的組成成員，其薪酬可由各單位參照同級領(lǐng)導班子成員的薪酬標準執(zhí)行，由各單位統(tǒng)一發(fā)放。（二）薪酬標準：財務總監(jiān)的工資按照各單位人力資源部出臺的職工薪酬管理辦法享受各單位規(guī)定的相應待遇。委派到外地任職的，可參考當?shù)毓べY標準，適當給予外地施工津貼和補貼。委派到各單位直管項目的，由各單位財務資產(chǎn)部向項目部收取會計費用。五、考核（一）各單位財務資產(chǎn)部每年對委派財務總監(jiān)業(yè)績進行考核。（二）考核（方式）采用述職、實地檢查、聽取被委派項目意見等方式。（三）凡委派財務總監(jiān)具備良好的職業(yè)道德，認真執(zhí)行會計法規(guī)及集團、各單位內(nèi)部有關(guān)制度，發(fā)揮核算、監(jiān)督、服務三大職能，考核為優(yōu)秀者，各單位給予表彰和獎勵。（四）財務總監(jiān)在實施核算、監(jiān)督和服務過程中，因工作失誤給所在項目造成損失的應承擔相應責任；對所在項目嚴重違反公司規(guī)定的行為未履行監(jiān)督職責的也應承擔相應責任。 （五）對于考核不勝任工作的財務總監(jiān)，解除聘用合同。由違紀違法行為的按照規(guī)定移交有關(guān)部門處理。第八章 會計核算辦法一、基本要求（一）項目部應建立健全會計核算和財務管理制度，保證各項會計數(shù)據(jù)、會計資料的真實、合法、準確、及時，定期向所屬單位提供各項財務信息，并接受所屬單位財務、審計部門的監(jiān)督和檢查。（二）項目部會計核算的基本任務是：及時向建設單位收取工程款；切實作好財務預算、控制、核算、分析和稽核工作；保證及時上交國家稅費，足額上交利費。 （三）項目部按利潤中心核算陌生對會計事項進行核算，最為獨立的會計核算主體，應對項目施工過程中發(fā)生的成本費用進行歸集，同時按完工百分比法確認主營業(yè)務收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)成本，計提稅金；按期向所屬單位報送會計報表。二、會計科目 （一）科目設置 根據(jù)《會計企業(yè)準則》，結(jié)合集團項目部實際情況，項目部設置如下基本會計科目。一、資產(chǎn)類1617臨時設施攤銷四、權(quán)益類1001庫存現(xiàn)金1618臨時設施清理4103本年利潤1002銀行存款1901待處理財產(chǎn)損溢1122應收賬款二、負債類五、成本類1123預付賬款2202應付賬款5401工程施工1221其他應收款2203預收賬款5402工程結(jié)算1225內(nèi)部往來2211應付職工薪酬六、損益類1403原材料2221應交稅費6001主營業(yè)務收入1411周轉(zhuǎn)材料2241其他應付款6401主營業(yè)務成本1616臨時設施6403營業(yè)稅金及附加 項目部根據(jù)自身實際情況，可增設會計科目，增設的會計科目必須符合新《企業(yè)會計準則》規(guī)定并報所屬單位備案。 （二）使用說明庫存現(xiàn)金[1001]（1）庫存現(xiàn)金是指存放在項目部的貨幣資金。（2）項目部以現(xiàn)金形式支付的各種款項必須由項目部經(jīng)濟責任承包人或授權(quán)人審核簽字，同時支付金額不得超過實收工程款的30%。（3）庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容主要包括：職工工資、津貼；個人勞動報酬；各種勞保、福利費等支出；出差人員差旅費；零星支出。（4）項目部應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。（5）賬務處理提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。支付現(xiàn)金時，借記“工程施工—合同成本/應付職工薪酬”等，貸記“庫存現(xiàn)金”對現(xiàn)金進行盤點時，如為現(xiàn)金短缺，借記“工程施工—合同成本—間接費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”；如為現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金”，紅字借記“工程施工—合同成本—間接費用”。銀行存款[1002]（1）銀行存款是指項目部存放在銀行或所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心的貨幣資金。（2）建設單位撥付的工程款必須匯到指定的銀行賬號；項目部一切支出單據(jù)，必須由項目部經(jīng)濟責任承包人或授權(quán)人審核簽字，除按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，其他支出款項必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）項目部應按開戶銀行設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。“銀行存款日記賬”應按月與“銀行對賬單”核對清楚，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（4）項目部應設立支票領(lǐng)用臺賬，指定專人簽發(fā)銀行支票，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。（5）賬務處理支付款項時借記“內(nèi)部往來”、“應付賬款”、“工程施工—合同成本”等，貸記“銀行存款”。收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款—**建設單位”、“其他應收款—**”等。以所屬單位名義辦理保函業(yè)務，支付開具保函保證金時，借記“其他應收款—保函保證金—**單位”，貸記“銀行存款”；支付開具保函手續(xù)費時，借記“工程施工—合同成本—間接費用”，貸記“銀行存款”；收回保函保證金時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款—保函保證金—**單位”；以所屬單位名義辦理銀行承兌匯票業(yè)務，支付銀行承兌匯票保證金時，借記“其他應收款—銀行承兌匯票保證金—**單位”，貸記“銀行存款”；以銀行承兌匯票支付材料款時借記“應付賬款—**單位”，貸記“其他應收款—銀行承兌匯票—**單位”；銀行承兌匯票到期時，借記“其他應收款—銀行承兌匯票—**單位”，貸記“其他應收款—銀行承兌匯票保證金—**單位”、“銀行存款”。項目部外部賬戶資金歸集到所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心時，借記“銀行存款—內(nèi)部資金結(jié)算賬戶”，貸記“銀行存款—外部賬戶”；項目部收到所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心劃撥資金時，借記“銀行存款—外部賬戶”，貸記“銀行存款—內(nèi)部資金結(jié)算賬戶”。 應收賬款[1122]（1）應收賬款是指應向建設單位收取的工程進度款，本科目只反映工程結(jié)算款項。（2）賬務處理 季末按完工進度借記“應收賬款—**建設單位”，貸記“工程結(jié)算”。預付賬款[1123] （1）預付賬款是指項目部預付給分包單位的工程款及備料款。 （2）賬務處理預付分包工程款時，借記“預付賬款—**單位”，貸記“銀行存款”其他應收款[1221] （1）其他應收款是指除應收賬款、預付賬款以外的各項應收及暫付款。項目部與所屬單位除內(nèi)部往來之外及橫向內(nèi)部單位之間的往來款項均在此賬戶核算。 （2）賬務處理 發(fā)生時，借記“其他應收款”，貸記“庫存現(xiàn)金或銀行存款”；收回或沖抵時做相反的分錄。 （3）本科目應按用途、單位和個人設置明細賬，并定期核對。 內(nèi)部往來[1225] （1）內(nèi)部往來科目主要核算由所屬單位代扣和返還的各項稅費、扣繳的管理費及項目部應叫來的管理費。 （2）賬務處理 本科目借方反映所屬單位返還的各項稅費和項目部應交的管理費，貸方反映所屬單位代扣的各項稅費和扣交的管理費。 收到代扣營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及附征的個人所得稅憑單時，借記“內(nèi)部往來—稅費—**單位”，貸記“銀行存款”，返還時作相反的分錄。 收到代扣代繳的印花稅及防洪基金憑單時，借記“工程施工—合同成本—間接費用”，貸記“銀行存款”。 季末按主營業(yè)務收入和上交比率計提管理費時，借記“主營業(yè)務收入”，貸記“內(nèi)部往來—上交管理費—**單位”；上交時，借記“內(nèi)部往來—上交管理費—**單位”，貸記“銀行存款”。原材料[1403]（1）原材料是指用于工程施工并購成工程實體的各種材料，包括鋼材、水泥、商品砼、地材等主要材料，各種金屬材料、木質(zhì)構(gòu)建等結(jié)構(gòu)件，以及用于施工的各種輔助材料、零星材料。（2）賬務處理 根據(jù)發(fā)票、驗收單據(jù)結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”，貸記“銀行存款”。材料已到達并驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，月末按材料暫估價格，借記“原材料”，貸記“應付賬款—暫估應付賬款”；下月初，用紅字做同樣的幾張憑證予以沖回。收到有關(guān)結(jié)算憑證時，借記“原材料”；貸記“銀行存款/應付賬款—**單位”。原材料的發(fā)出計價原材料發(fā)出時一般采用加權(quán)平均法計價，如果庫存不多，可采用個別計價法。 計算公式：材料單價=（期初材料金額+本期進貨金額）/（期初材料數(shù)量+本期進貨數(shù)量） 材料發(fā)出時，根據(jù)材料耗用表借記“工程施工—合同成本—直接材料”，貸記“原材料—**材料”。周轉(zhuǎn)材料[1004]（1）周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中能多次使用，可以基本保持其原有的實物形態(tài)、并逐漸轉(zhuǎn)移其價值的工具性材料，如木模板、鋼模板（包括配合模板使用的支撐材料、扣件等）、擋土板、腳手架（如搭腳手架用的竹竿、木桿、鋼管、跳板等），以及塔吊使用的輕軌、枕木等。（2）項目部根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取一次攤銷、分期攤銷等方法攤銷。按材料類別如模板、竹架板、架管設置二級明細科目。（3）賬務處理取得時，借記“周轉(zhuǎn)材料—**”，貸記“銀