【文章內(nèi)容簡介】 理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┧幹霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。?。ǘ┣謇磉^程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；?。ㄈ┦栈厮幹霉潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。u 1601無形資產(chǎn)本科目核算幼兒園為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬o形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。具體如下：　　，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。　　，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∫婪ㄈ〉们?，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！。ǘo形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∪珙A(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：　　，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；　　，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；　　，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。　　如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年?！。ㄈ┏鍪刍蛞云渌绞教幹脽o形資產(chǎn)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映幼兒園已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。二、 負(fù)債類u 2202應(yīng)付賬款本科目核算幼兒園因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。?。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！。ㄈ┐_實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。u 2203預(yù)收賬款本科目核算幼兒園向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：　（一）向幼兒園寶寶預(yù)收托費(fèi)、學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。?。ǘ┐_認(rèn)收入時(shí)，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“提供服務(wù)收入”等科目，按照補(bǔ)付或退回的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款人員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園向幼兒園寶寶預(yù)收的款項(xiàng)余額。u 2204應(yīng)付工資本科目核算幼兒園應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。幼兒園應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計(jì)算各種工資，并應(yīng)當(dāng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：　（一）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行計(jì)提，如：　　，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　?，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記本科目。（二）支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金”等科目。幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。u 2206應(yīng)交稅金本科目核算幼兒園按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：　如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！∪绻l(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。交納所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！∪绻l(fā)生了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映幼兒園多交的稅費(fèi)。u 2208代管款項(xiàng)本科目核算幼兒園收取的各種代收代支款項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生，如餐費(fèi)、園車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。代管款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，支付款項(xiàng)時(shí)，借本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。（二）月末結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際出勤餐費(fèi)和園車費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體代收代支項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反應(yīng)當(dāng)期代收項(xiàng)目的盈虧。u 2209其他應(yīng)付款本科目核算幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┌l(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！。ǘ┲Ц犊铐?xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）核算當(dāng)期發(fā)生的代收款項(xiàng)時(shí)，借記“代管款項(xiàng)”科目，貸記本科目；支出代收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)或者代收代支款項(xiàng)結(jié)余（虧損）。u 2301預(yù)提費(fèi)用本科目核算幼兒園按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┌凑找?guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！。ǘ?shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。三、 凈資產(chǎn)類u 3101非限定性凈資產(chǎn)本科目核算幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┢谀瑢⒏魇杖腩惪颇克鶎佟胺窍薅ㄐ允杖搿泵骷?xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、 “提供服務(wù)