【文章內(nèi)容簡介】 理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┧幹霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！。ǘ┣謇磉^程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；?。ㄈ┦栈厮幹霉潭ㄙY產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。u 1601無形資產(chǎn)本科目核算幼兒園為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬o形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。具體如下：　　，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目?！　。匆婪ㄈ〉脮r發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∫婪ㄈ〉们?，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等直接計入當(dāng)期費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！。ǘo形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪珙A(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：　　，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；　　，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；　　，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者?！　∪绻贤瑳]有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年?！。ㄈ┏鍪刍蛞云渌绞教幹脽o形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映幼兒園已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。二、 負(fù)債類u 2202應(yīng)付賬款本科目核算幼兒園因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！。ㄈ┐_實無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。u 2203預(yù)收賬款本科目核算幼兒園向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項。預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┫蛴變簣@寶寶預(yù)收托費、學(xué)費等款項時，按照實際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！。ǘ┐_認(rèn)收入時，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“提供服務(wù)收入”等科目，按照補付或退回的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款人員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園向幼兒園寶寶預(yù)收的款項余額。u 2204應(yīng)付工資本科目核算幼兒園應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。幼兒園應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計算各種工資，并應(yīng)當(dāng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┢谀?，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行計提，如：　　，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　。栌洝皹I(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記本科目。（二）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金”等科目。幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。u 2206應(yīng)交稅金本科目核算幼兒園按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費，如營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：　如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！∪绻l(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！∪绻l(fā)生了個人所得稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未交納的稅費；期末借方余額，反映幼兒園多交的稅費。u 2208代管款項本科目核算幼兒園收取的各種代收代支款項的實際發(fā)生，如餐費、園車費、保險費等。代管款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生各項費用，支付款項時，借本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。（二）月末結(jié)轉(zhuǎn)實際出勤餐費和園車費，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體代收代支項目，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反應(yīng)當(dāng)期代收項目的盈虧。u 2209其他應(yīng)付款本科目核算幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　（一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！。ǘ┲Ц犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）核算當(dāng)期發(fā)生的代收款項時，借記“代管款項”科目，貸記本科目；支出代收款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項或者代收代支款項結(jié)余（虧損）。u 2301預(yù)提費用本科目核算幼兒園按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┌凑找?guī)定預(yù)提計入本期費用時，借記“籌資費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！。ǘ嶋H支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項費用。三、 凈資產(chǎn)類u 3101非限定性凈資產(chǎn)本科目核算幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的實際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、 “提供服務(wù)