中成投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度(編輯修改稿)
2025-05-12 23:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》逐一稽核，特別應(yīng)注意下列事項(xiàng)?！ 、?、每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明原因?！ 、?、會(huì)計(jì)科目、子目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。 ?、?、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 ?、?、應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全?！ 、伞{證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備?！。?）記賬憑證編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整?！? 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）會(huì)計(jì)電算化賬簿檢查是否及時(shí)打印裝訂，記錄是否完整，是否與帳套記錄一致，是否按要求備份。（2）檢查手工帳時(shí)，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢?，F(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象。是否按照規(guī)范要求進(jìn)行賬務(wù)的處理?！ ? 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)?！ 。?）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)?！ 。?）現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 ?。?）有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象?！ 。?）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。 ?。?）檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（6）保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全，保險(xiǎn)柜放置位置是否適當(dāng)?！ 。?）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。（8）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管?！ 。?）內(nèi)部往來或外部單位往來賬是否經(jīng)常核對(duì)。（10）營業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符?！ ?報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 ?。?）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏?！ 。?）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。 ?。?）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全?！ 。?）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定?！ 。?）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 第三十二條 有價(jià)證券等稽核 檢查有價(jià)證券、各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)，各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況，核對(duì)其真實(shí)性，合法性，有無遺漏、誤計(jì)等現(xiàn)象。 第三十三條 資產(chǎn)物資稽核 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。（2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上不合理的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照公司規(guī)定辦理。（3）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。檢查庫存物資設(shè)備時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)?！ 。?）庫存物資設(shè)備的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿（冊(cè)、卡）記載相符，有無遺漏或短少。（2）設(shè)備物資的保管是否妥善。質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。（3）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。（4）檢查設(shè)備登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理；各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)；有關(guān)的登記簿、備查簿是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記賬的財(cái)物；登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)；有無損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符。稽核人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)物登記有的關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。第七章 原始記錄管理 第三十五條 原始憑證的填制必須符合下列要求：原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，就使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編寫。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。二級(jí)核算單位中，發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制，避免事后回憶填制造成差錯(cuò)，貽誤工作。原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。第三十六條 原始憑證的審核要求進(jìn)行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。進(jìn)行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。第三十七條 原始記錄的管理建立健全設(shè)備物資的采購、消耗、使用，新產(chǎn)品開發(fā)，勞動(dòng)工資，財(cái)務(wù)成本，內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度，統(tǒng)一各項(xiàng)記錄格式。傳遞路線，匯總方法和保管方法。填制方法要符合會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準(zhǔn)
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