【文章內容簡介】 須分成幾個階段。各個階段有不同的人負責；② 每個階段不得由一人負責（需2人以上）；③ 管物的人不得管帳（指總帳，管物的可以建立明細帳），管帳的人不得管物。財務管理是全員管理，物流管理是資金流管理的基礎，倉管人員必須熟悉全部工藝流程，需要懂一些高等數(shù)學（概率論和數(shù)理統(tǒng)計等，以保證合理的庫存）和經濟管理。（4）會計政策計提存貨跌價準備。長期投資長期投資是指期限在1年以上（不含1年）的對外投資。（1）對外進行投資應具備的前提條件是：① 企業(yè)本身在主業(yè)方面的市場占有率、技術水平、管理水平都達到了相當高的程度；② 在自身的強項上站穩(wěn)了陣腳，有余力拓展新領域；③ 擬投資的產業(yè)在一個較長的時期內符合國家的產業(yè)政策。（3）長期投資的風險對外投資是有風險的，風險主要來源于：① 資金風險：對外投資勢必要分散原有產業(yè)的經營資金，并引發(fā)后續(xù)資金的不斷注入，導致出現(xiàn)資金短缺的風險；② 被投資方虛假財務會計報告的陷阱：被投資方常常會通過虛增收入、虛增利潤、虛增業(yè)績等方式來吸引外來投資者。辨別被投資方財務報告真假常常通過以下途徑：◎向對方索要過往三年的財務報表，同時要求對方提供同期的完稅憑證復印件。通常完稅憑證的可靠程度較高；對財務報表進行認真分析，找出矛盾或有疑問的地方，進行質詢。同時，要加強現(xiàn)金流量分析，通?，F(xiàn)金流量表的真實性較好。通過現(xiàn)金流量分析，印證銷售收入、利潤的可靠性或其質量；◎從對方的開戶行來了解企業(yè)的資信狀況、資金往來情況，判別企業(yè)的經營收入－支出情況；◎找到為對方進行審計的會計師事務所了解情況，并認真閱讀審計報告。通常審計師對企業(yè)比較熟悉，能從專業(yè)的角度提供意見；◎通過工商管理部門進行了解。③投資方向的風險：企業(yè)對外投資應考慮如下基礎條件：◎擬進入的行業(yè)已有競爭對手的情況，是寡頭壟斷、壟斷競爭、局部壟斷還是完全競爭？◎進入該行業(yè)需要多長的時間才能與對手抗衡？◎在該時期內，現(xiàn)有產業(yè)政策是否能夠延續(xù)？◎政策如發(fā)生變化，經營是否受到致命影響？◎如果經營受到致命影響，是否會使主業(yè)產生危機？◎如主業(yè)發(fā)生危機，企業(yè)是否能夠東山再起？④投資管理風險：主要體現(xiàn)在如下三個方面：◎管理難度加大：由于投資了新領域，導致管理范圍擴大，致使管理層注意力分散；同時，由于要管理新的領域，而原有管理人員有可能存在能力缺陷，以致管理不到位；◎產權管理風險加大：目前產權的界定是看原始貨幣出資，而當前對外投資合作常常涉及非貨幣形式出資，對于非貨幣形式出資政策限制較嚴格，因此有可能產生產權方面法律糾紛?！蚪洜I整合風險加大：對外投資不是一投了之，不僅僅是資金的投入，而涉及到決策流、財務流、物流、人事流等等方面的整合。（3）投資質量分析不良資產：① 接收投資方破產、正在清算、停業(yè)整頓、被兼并② 接收投資方連續(xù)三年資不抵債沉淀資產：無效益（無回報）良性資產：扣除以上部分（4）會計政策：提取長期投資減值準備固定資產在資產負債表中將由現(xiàn)行的三行改為按新會計制度的五行。（1）三個價值的含義① 原價：指現(xiàn)有固定資產的原始投資額（歷史成本）。② 累計折舊：指現(xiàn)有固定資產的磨損價值（指貨幣形態(tài)）。③ 凈值：指現(xiàn)有固定資產的剩余價值（實物形態(tài)）。（2）管理風險① 固定資產成新率 固定資產凈值固定資產成新率＝―――――――100％ 固定資產原值該指標用于：了解（固定資產）更新改造程度；預測更新改造規(guī)模；估計最大資金投入。一般一個企業(yè)的固定資產成新率不能低于50％，低于該比例的需要預警。企業(yè)正常的固定資產成新率一般為60％，也是財務管理的平均值；該指標低于50％的企業(yè)，更新改造迫在眉睫；該指標在50～60％區(qū)間，應列入企業(yè)的議事日程。假定某企業(yè)固定資產已較陳舊，需要更新改造，預算需要投入資金：假定固定資產原值為a，凈值為b，預計更新改造后的固定資產成新率為i，那么需要投入的資金xx＝（ai＋b）/（1－i） [若i＝60％，那么x＝（＋b）/]固定資產質量優(yōu)劣的國家考核標準為：固定資產成新率≥80％，優(yōu)；良平均為70％；全國平均水平60％；較低水平的55％；較差的≤50％。固定資產更新改造決策中應注意的問題是：合理確定固定資產比例。如果固定資產規(guī)模過大，則稅負重（主要是指增值稅）。增值稅分生產型（不能抵扣）和消費型（能抵扣）兩種類型，其根本區(qū)別在于：購入固定資產的進項稅是否能從銷項稅中抵扣。生產型的增值稅由最終消費者承擔。我國現(xiàn)行的執(zhí)行生產型增值稅。但目前在東北正常進行增值稅試點改革，擬改為消費型的增值稅。② 固定資產結構生產經營用的 良性資產沉淀資產非生產經營用 未使用的閑置的不能繼續(xù)使用的 不良資產（3） 固定資產內部控制制度狀況① 固定資產投資計劃的編制人員與審批人員相分離（即可行性研究要慎重）；② 購入、驗收、調出、出租、修理、報廢等固定資產管理業(yè)務的操作人員與會計記賬人員相分離； ③ 建立定期清查制度。（4） 會計政策提取固定資產減值準備，根據(jù)實際情況，可按差額或全額提取。固定資產： 有形損耗――提取折舊； 無形損耗――允許提取減值準備。在建工程指正在建設中的工程成本。（1）管理風險① 資金的性質：即將流動資金轉為長期資金（資產）；② 資金管理的黑洞成本大于預算：預算失控；成本小于預算：預算不確。③ 質量在建工程只分為不良資產和沉淀資產兩部分：不良資產：指因某種原因，不能形成固定資產的“半截子工程”（也稱“爛尾工程”。沉淀資產：扣除不良資產的部分。（2）審計風險在建工程提前結轉――提前提折舊――目的：偷稅；完工不結轉――拖延提折舊――目的；虛增利潤。上述兩種操作，都是通過對折舊的不同處置，來達到不同的目的。都會導致會計資料不真實；（3）在建工程內部控制制度情況① 工程投資計劃編制人員與審批人員相分離；② 工程物資的購入、驗收、保管、發(fā)出等業(yè)務的操作人員與會計人員相分離；③ 建立在建工程物資清查制度、工程跟蹤管理制度。（4）會計政策提取在建工程減值準備。待攤費用和長期待攤費用指已經支出，數(shù)額較大，受益期較長，需要分期推銷的各項費用。待攤費用：攤銷期在12個月內的費用。長期待攤費用：攤銷期在12個月以上的費用。（1）管理風險待攤費用和長期待攤費用的性質：全額屬于不良資產；（2）審計風險：主要用于調節(jié)成本費用，達到控制利潤的目的。無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。（1）管理風險① 隨意入帳無形資產的入帳內容和比例都有專門的規(guī)定：a、可以入帳的內容，包括：外購的：按發(fā)票、憑證等入帳；投資人投入的：按章程、合同的規(guī)定入帳；接受捐贈的：按協(xié)議的約定入帳；商譽：根據(jù)評估所評估或雙方協(xié)商，主要是在合資、聯(lián)營、兼并和股份制改造時才體現(xiàn)；自行開發(fā)的：確認無形資產的條件：一是具有所有權；二是能帶來未來的經濟利益；可以確認無形資產的，主要是指取得時的注冊費、聘請律師費等。b、可以入帳的比例：1999年，《公司法》規(guī)定：無形資產不得超過注冊資本的20％；特殊規(guī)定：中外合資企業(yè)無形資產不得超過注冊資本的30％；高新技術企業(yè)不超過35％；IT企業(yè)無規(guī)定。 管理費用：研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費、直接參與人員的工資、福利費，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用，不得作為無形資產入帳。② 流失③ 質量不良資產：被其他新技術或專利所取代，已經喪失了盈利能力；由于市場變化，已經喪失了盈利能力。沉淀資產；仍在法定保護期限或合同規(guī)定的受益期限內，但盈利能力低下（如冠生園品牌）；良性資產：扣除以上兩部分的余額。（2）審計風險：主要是利用攤銷期來調節(jié)攤銷額，進而調節(jié)利潤的風險。有關攤銷期限的確定如下：① 有法定保護期限，無合同受益年限的：《商標法》規(guī)定，商標權保護期限為10年；《專利法》規(guī)定，發(fā)明專利權保護期限為20年，新型、外觀設計專利保護期限為10年；② 有合同受益年限，無法定保護期限的，取合同受益年限；③ 二者均有的，取兩者期限較短者；④ 二者均無的，攤銷期限不超過10年。 1資產質量分析指標（1）不良資產比例不良資產不良資產比例＝―――― 100％總資產不良資產比例一般不得超過10％（2）沉淀資產比例 沉淀資產沉淀資產比例＝――――100％ 總資產沉淀資產比例一般不得超過15％不良資產比例＋沉淀資產比例合計不宜超過20％。（二）償債能力分析應付賬款應付供應單位的款項。（1）規(guī)模：一般要≥應收帳款為佳（2）信用：應將應付賬款作為籌資的主要渠道之一。企業(yè)財務人員與相關人員要形成一種觀念，即形成二個鏈條的概念：債權鏈和債務鏈。預收賬款向購貨單位預收的款項（1）管理應注意的：“瓶頸”現(xiàn)象：再生產過程不平衡。（2）審計風險：隱瞞收入，拖延納稅。注意：應收帳款：是貨已發(fā)，款未到；預收賬款：貨未發(fā)，款已到。錢貨兩清的財務處理：正確的應該是：＋銀行存款（資產負債表），＋銷售收入（損益表）；但拖延納稅的處理是：＋銀行存款（資產負債表），＋預收帳款（資產負債表）。預計負債這是按新的會計制度增加的項目。包括：對外提供的擔保；商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)；未決訴訟；產品質量保證。風險：屬于企業(yè)的風險資產，加大了未來經營風險。應注意控制風險資產的比例。償債能力分析方法（1）分析的主要指標① 資產負債率 負債總額資產負債率＝―――― 100％ 資產總額參考指標：理論上50％左右最好。 優(yōu) 45％ 良 52％（？）我國實際 平均 70