【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 將抵押的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值隨著逾期還款的時(shí)間的延長(zhǎng)而降低，逾期1年以后則把抵押不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值降為零。與此相類似，印度規(guī)定準(zhǔn)備金隨著逾期時(shí)間的增加而增加，在逾期的頭3年里對(duì)一筆可疑貸款的準(zhǔn)備金計(jì)提要求就從20%提高到50%.在西非貨幣聯(lián)盟，有不動(dòng)產(chǎn)實(shí)物抵押的貸款部分在頭2年不計(jì)提準(zhǔn)備金，但是在第4年末，不論抵押品的價(jià)值高低都需要計(jì)提全額準(zhǔn)備金，第3年至少計(jì)提50%的準(zhǔn)備金?！　　　≈挥卸ㄆ跈z查貸款質(zhì)量進(jìn)行貸款分類和準(zhǔn)備金計(jì)提，銀行管理層才能知道貸款質(zhì)量的最新情況。部分國(guó)家會(huì)計(jì)條例中，對(duì)貸款檢查的要求僅限于編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)管當(dāng)局可以要求銀行加大貸款檢查頻率?！　〕?guó)外，其他十國(guó)集團(tuán)的監(jiān)管當(dāng)局都明確規(guī)定了銀行檢查貸款的方法和頻率。法國(guó)銀行每季至少對(duì)每筆貸款檢查1次，保證對(duì)最大的風(fēng)險(xiǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行重估。美、德銀行必須對(duì)所有貸款每年檢查1次。英國(guó)的銀行在其準(zhǔn)備金計(jì)提政策報(bào)告中， 針對(duì)不同業(yè)務(wù)制定檢查程序，由此監(jiān)管當(dāng)局可以對(duì)每類貸款檢查的頻度和深度進(jìn)行評(píng)估。在荷蘭、意大利和日本，銀行每年兩次報(bào)告準(zhǔn)備金計(jì)提水平，即必須至少每6個(gè)月對(duì)貸款進(jìn)行評(píng)估?！　〈蠖鄶?shù)非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家都有與十國(guó)集團(tuán)類似的計(jì)提規(guī)范。巴西銀行對(duì)貸款的檢查取決于貸款的違約情況，對(duì)大多數(shù)受損貸款須每月檢查1次，對(duì)其他貸款每年檢查1次。在中國(guó)、捷克、印度、韓國(guó)、墨西哥和西班牙，貸款檢查是每季度1次。香港要求對(duì)所有貸款每年檢查1次，但是大額風(fēng)險(xiǎn)暴露的貸款則必須至少每季檢查1次。俄羅斯聯(lián)邦監(jiān)管當(dāng)局要求對(duì)貸款每月檢查1次，而西非貨幣聯(lián)盟則建議半年檢查1次。在澳大利亞，沒有對(duì)定期逐筆檢查貸款提出正式監(jiān)管要求，但是要求每家銀行都必須將操作規(guī)程形成書面文件，并作為現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的一部分予以評(píng)估?！　　　「鶕?jù)巴塞爾委員會(huì)1999年貸款會(huì)計(jì)文件的定義，重組貸款是指貸款人從經(jīng)濟(jì)或法律方面考慮借款人的財(cái)務(wù)困境， 對(duì)借款人做出減讓安排的貸款。貸款條件的重新制定，可能導(dǎo)致受損貸款提升到過高的等級(jí)，也可能導(dǎo)致?lián)p失程度被隱藏，因?yàn)榭裤y行重組努力來改善貸款質(zhì)量往往是不現(xiàn)實(shí)甚至錯(cuò)誤的。因此，監(jiān)管當(dāng)局有必要制定貸款分類的指導(dǎo)原則，尤其在重組貸款現(xiàn)象普遍的國(guó)家中?！　∮捎阢y行經(jīng)常需要修改貸款的原始條款，如銀行為保證其資產(chǎn)安全，或在客戶市場(chǎng)條件改善的情況下，銀行可能與客戶重新談判貸款條款，通過降低利率或延長(zhǎng)還款期（或二者兼用）的方法幫助債務(wù)人償還債務(wù)。這樣的重新談判雖然會(huì)面臨諸如銀行是否有必要處理?yè)p失的復(fù)雜問題，但并不違反審慎原則。但是，有問題貸款的重組要復(fù)雜得多，對(duì)不失去償還能力的客戶，銀行為掩蓋損失程度提出新的條件，但這樣只是暫時(shí)減輕債務(wù)人的壓力，卻可能導(dǎo)致銀行不斷讓步。監(jiān)管當(dāng)局如不實(shí)施適當(dāng)?shù)膱?bào)告制度或在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)調(diào)查這一問題，難以跟蹤此類粉飾現(xiàn)實(shí)的做法（如沒有修改合同利率的貸款展期）。　　大多數(shù)十國(guó)集團(tuán)國(guó)家的監(jiān)管當(dāng)局沒有對(duì)重組貸款作任何定義，也沒有對(duì)此類貸款進(jìn)行分類的指引。意大利監(jiān)管當(dāng)局重組貸款的定義是：在前12個(gè)月中借款人被允許延期還款并且利率低于市場(chǎng)水平的貸款。如果期限超過1年，則銀行需要決定貸款是否應(yīng)該被分類為次級(jí)或呆賬。美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的重組貸款定義，問題貸款的重組僅限于下列情況：由于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或法律原因，債權(quán)人只能對(duì)債務(wù)人讓步?！　∠啾戎?，非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家的監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行重組貸款規(guī)定了具體的標(biāo)準(zhǔn)。重組貸款往往通過延長(zhǎng)貸款期限或降低利率（或者二者兼有），借以提高借款人的償債能力。澳大利亞監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)定的貸款重組條件是：本金減少、到期后還款金額減少、利率降至市場(chǎng)水平以下、應(yīng)計(jì)利息減少（包括利轉(zhuǎn)本），或者包括了貸款期限展期并與相似風(fēng)險(xiǎn)的新貸款相比利率低于當(dāng)前市場(chǎng)水平。在捷克，貸款重組的條件是，銀行通過給客戶發(fā)放一筆新的貸款來償還受損貸款，重組貸款評(píng)級(jí)不能高于次級(jí)。在澳大利亞，如果重組貸款產(chǎn)生的利息收入低于銀行的平均籌資成本，則必須被分類為呆滯。在巴西，重組貸款也被分類為呆滯或更高的風(fēng)險(xiǎn)檔次，并且貸款檔次不能調(diào)高，除非分期償還所欠貸款有重大突破并且有足夠的證據(jù)顯示需要調(diào)高檔次。在西非貨幣聯(lián)盟，重組貸款被分類為可疑，除非債務(wù)人與其所有主要金融債權(quán)人正在商談重組協(xié)議并且條件合適。在俄羅斯，所有重組1次以上的貸款——不管其原始貸款協(xié)議是否被修改——均被分類為次級(jí)或風(fēng)險(xiǎn)級(jí)（重組2次以上并且修改原始合同則為可疑）。在新加坡，重組貸款起始最高分類為次級(jí)，但可以調(diào)高為無(wú)損，但必須要符合重組至少1年的條件。除俄羅斯對(duì)重組的次數(shù)有明確規(guī)定外，其他國(guó)家貸款的重組次數(shù)不影響其分類。評(píng)估是根據(jù)貸款的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和回收前景來進(jìn)行的?！　　　≡谠S多國(guó)家，貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提規(guī)則沒有起到盡早控制損失的作用，而是為了滿足財(cái)政當(dāng)局需要考慮的“客觀”因素。大多數(shù)歐盟國(guó)家在這方面規(guī)定得比較籠統(tǒng)，僅對(duì)如何計(jì)提合適的準(zhǔn)備金提出一般指引，而大多數(shù)新興市場(chǎng)國(guó)家為保證公平競(jìng)爭(zhēng)和有效銀行監(jiān)管，對(duì)貸款分類作出了詳細(xì)規(guī)定，普遍確定了最低準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。在非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中，除巴西（9檔）和墨西哥（7檔）外，準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)通常被定為4或5檔?！　≡斐筛鲊?guó)準(zhǔn)備金計(jì)提要求差別較大的原因，一是準(zhǔn)備金計(jì)提基礎(chǔ)不同。有的國(guó)家針對(duì)可見事件導(dǎo)致的損失計(jì)提準(zhǔn)備金，有的國(guó)家則針對(duì)或有的損失計(jì)提。與此相關(guān)的問題是：是否只需要計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金，或者是否允許或必須計(jì)提一般準(zhǔn)備金。二是對(duì)損失程度的測(cè)量不同。有的國(guó)家根據(jù)折現(xiàn)后的現(xiàn)金流，有的采用未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流。三是銀行對(duì)抵押品的處理不同。在許多國(guó)家，抵押品的價(jià)值要從規(guī)定的準(zhǔn)備金中扣除，以決定準(zhǔn)備金計(jì)提的實(shí)際水平。　　在一些情況下，巴塞爾資本協(xié)議將一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本。法國(guó)、英國(guó)將一般準(zhǔn)備金納入資本，意大利、荷蘭則不將一般準(zhǔn)備金納入資本。除阿根廷、澳大利亞、巴西和韓國(guó)外，大多數(shù)非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家都將一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本，阿根廷、韓國(guó)等國(guó)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)貸款制定最低的準(zhǔn)備金計(jì)提要求，澳大利亞制定基準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)?！　∠愀邸⒂《?、墨西哥、俄國(guó)、南非和西班牙對(duì)一般準(zhǔn)備金的計(jì)提是強(qiáng)制性的，新加坡要求一般準(zhǔn)備金計(jì)提必須保持在事先設(shè)定的范圍內(nèi)。通常，計(jì)提準(zhǔn)備金的目的并不是通過現(xiàn)實(shí)事件反映貸款質(zhì)量問題，而是為減緩未來事件的影響?！　≡趯?shí)行了1988年巴塞爾資本協(xié)議以后，貸款損失分類和貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的重要性更突出。該協(xié)議允許把一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本。在接受調(diào)查的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家均采用限制性更嚴(yán)的方法，巴西、荷蘭和西班牙不允許把一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本，英、美的一般準(zhǔn)備金雖納入二級(jí)資本，%.只有阿根廷規(guī)定，不超過計(jì)提準(zhǔn)備金50%的正常或標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)可以納入監(jiān)管資本?！　“拇罄麃?、捷克、法國(guó)、香港和西非貨幣聯(lián)盟明確指出：在計(jì)算清償率時(shí)，專項(xiàng)準(zhǔn)備金降低了分母中加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的數(shù)