【文章內(nèi)容簡介】 （7）審計報告的使用責(zé)任（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）簽約時間（11）其他有關(guān)事項3．什么是審計風(fēng)險？其具體內(nèi)容有哪些？答：審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯誤或漏報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為:審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險五、實務(wù)題審計人員于2005年2月5日下午5時對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查，當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬已登記完畢，結(jié)出現(xiàn)金余額為6832元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，取得以下資料： （1）現(xiàn)金盤點實有數(shù)5232元。（2）下列憑證已付款，尚未制證入賬： ①職工朱敏1月25日借差旅費1000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；②職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途。（3）2005年1月1日至2月5日，該企業(yè)庫存現(xiàn)金收入189630元，支出192310元。（4）庫存現(xiàn)金限額5000元。 要求：（1）計算出2004年末的庫存現(xiàn)金的金額；（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處理意見。解答：（1）2004年末的庫存現(xiàn)金余額：5232＋189630192310＝2552（元）（2）存在問題：現(xiàn)金盤點實有數(shù)5232元，庫存現(xiàn)金超出庫存現(xiàn)金限額（5000元）；現(xiàn)金日記賬登記不夠及時，職工朱敏1月25日借的差旅費沒及時入賬；白條抵庫，職工王林1月10日的借款沒說明用途及時批準(zhǔn)并入賬。處理意見：庫存現(xiàn)金超出庫存現(xiàn)金限額（5000元），出納應(yīng)將超出部分及時解繳銀行；未做到日清月結(jié)；現(xiàn)金日記賬登記不夠及時，白條抵庫；查明原因及時補入賬；督促該單位財務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增加遵紀(jì)守法的自覺性。2．2002年12月16日某會計師事務(wù)所主任會計師孟某和助理審計人員侯某應(yīng)江華公司的請邀請，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊會計師及侯助理對江華公司委托審計的目的、審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計收費、審計范圍是否受到限制、審計的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公司提供的文件、協(xié)助的事項等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊會計師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計業(yè)務(wù)約定書的。 要求：請回答孟注冊會計師拒絕立即簽約是否正確？為什么？解答：孟注冊會計師拒絕立即簽約是正確的。原因是：注冊會計師應(yīng)在了解江華公司的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨立性，并與委托人就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計范圍達(dá)成共識后，才能簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計學(xué)原理作業(yè)3 一、單項選擇題1．（ B ）是內(nèi)部控制的描述方法。A 鑒定法 B 流程圖法 C 逆查法 D 抽查法 2．（ D ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A 經(jīng)理和董事長 B 采購員和購銷科長 C 保管員和車間主任 D記錄日記賬和記錄總賬3．（ D ）易于判斷選擇。A 文字描述法 B 流程圖法 C 繪圖法 D 調(diào)查表法D)4．功能測試的目的是證明（ C ）的有效性。A 控制 B 程序 C 控制程序 D 強(qiáng)化控制5．不相容業(yè)務(wù)分工，即禁止（ C ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 A 一機(jī)構(gòu)承辦 B 一組人承辦 C 一人包辦 D 包辦 6．內(nèi)部控制源于（ B ）A 會計 B 審計 C 統(tǒng)計 D 控制7．總分類賬與日記賬的記錄（ A ）分工。A 必須 B 無須 C 可酌情 D 無須認(rèn)真 8．按（ D ）發(fā)放內(nèi)部控制制度調(diào)查表。 A 部門 B 單位 C 班組 D 人9．法人重組可促使（ B ）發(fā)生轉(zhuǎn)化A 控制 B 風(fēng)險 C 人員 D 行為10．（ D ）是保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施。A 經(jīng)濟(jì)效益控制 B 財務(wù)程序控制 C 財產(chǎn)管理控制D 內(nèi)部會計控制二、多項選擇題1．審計證據(jù)按形式分類，可分為（ BCDE ）A 直接證據(jù) B 實物證據(jù) C 書面證據(jù) D口頭證據(jù) E 環(huán)境證據(jù)2．收集審計證據(jù)的基本要求是（ ABDE ）A 充分性 B 成本效益性 C 獨立性 D 重要性 E 相關(guān)性 3．審計工作底稿按類別劃分，可分為（ CDE ）A 表格 B 流程圖 C 綜合類工作底稿 D 業(yè)務(wù)類工作底稿 E 備查類工作底稿 4．（ ABCDE ）為內(nèi)部控制的要素。A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險評估 C 控制活動 D 信息交流 E 監(jiān)督5．內(nèi)部會計控制包括（ ABCD ）A 會計憑證控制 B 會計賬簿控制 C 會計報表控制 D 會計分析控制6．流程圖法的優(yōu)點有（ AD ）A 直觀 B 省事省力 C 深入 D 靈活 7．流程圖法的局限性是（ AB ） A 專業(yè)素質(zhì)要求高 B 復(fù)雜 C 靈活 D 直觀8．（ ABC ）為禁止無關(guān)人員接觸的主要物品。A 現(xiàn)金 B 支票 C 報表 D 辦公用品9．內(nèi)部控制符合性測試的方法包括（ BCD ）A 核對法 B 穿行試驗法 C 檢查證據(jù)法 D 現(xiàn)場觀察法10．內(nèi)部控制總評的要點是（ ABC ）A 健全性和科學(xué)性 B 層次性和適用性 C 經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性 D 合理性和可行性amp。}|[11．審計證據(jù)的簽定方法主要有（ ACD ）A 分類 B 盤存 C 計算 D 比較12．填制審計工作底稿在形式上應(yīng)遵循的要求是（ ABCD ）A 要素齊全 B 格式規(guī)范 C 標(biāo)識一致 D 記錄清晰13．內(nèi)部控制按工作范圍分為（ AB ）A 內(nèi)部會計控制 B 內(nèi)部管理控制 C 內(nèi)部核對控制 D 內(nèi)部分析控制14．下列各項可以作為書面證據(jù)的有（ ABCE ）A 會計憑證 B 會計賬簿 C 經(jīng)濟(jì)合同 D 聯(lián)營協(xié)議 E 會計報表15．會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的（ BCD ）的復(fù)核。A 分類 B 主任會計師 C 項目經(jīng)理 D 部門經(jīng)理三、判斷題1．在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。2．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。3．銀行對賬單屬于外部證據(jù)。√4．審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證所證明力強(qiáng)。√5．部門經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。6．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度?！?．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。 8．審計人員進(jìn)駐被審計單位后可立即進(jìn)行符合性測試。9．職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則?！?0良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。四、問答題1．什么是審計證據(jù)？其有何特點？答：審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲得的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財力狀況和經(jīng)營成果的公允性，合法性，一慣性的一切資料。特點包括：相關(guān)性，重要性，客觀性，可靠性，足夠性。2．什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進(jìn)行審核？答：審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。審核要點：實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠；獲取的審計證據(jù)是否充分有效；審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；審計結(jié)論是否恰當(dāng)。3．簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點。答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工)③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄必須分工④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及審核必須分工五、實務(wù)題1． 如果審計人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯漏報加總為10萬元時是重要的，損益表錯漏報加意為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？ 答：審計人員應(yīng)選擇的重要性水平為10萬元，因為按照《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同的會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應(yīng)選擇最低的重要水平，重要水平越低，審計風(fēng)險越高。因為根據(jù)獨立審計具體準(zhǔn)則第10號—審計重要性中的規(guī)定：如果同一時期的不同會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。2．請指出審計人員在審計時，為實現(xiàn)下表所列的有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)，而應(yīng)采用的的內(nèi)部控制符合性測試和交易實質(zhì)性測試的方法。內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制測試 交易實質(zhì)性測試現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（及時性） 核對工作守則并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票的存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志 將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（表達(dá)與披露） 觀察職務(wù)是否分離 借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債投資單位均為被審計單位所有（權(quán)利與義務(wù)） 了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點；審閱盤核報告，檢查盤點方法是否恰當(dāng)，盤點結(jié)果和會計記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī)盤點證券投資資產(chǎn)；向委托的專門保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實投資證券真實存在3．審計人員對某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要存貨管理和控制制度的設(shè)計及控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。要求：采用調(diào)查表法的形式，對存貨的內(nèi)部控制提出至少10個問題。解答：（1）存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗收制度？ （2）存貨的庫存量是否合理？ （3）倉庫保管員的責(zé)任是否明確？（4）存貨是否實行永續(xù)盤存制？ （5）倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？ （6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？ （7）存貨中的材料有無實行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？（8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？ P(g G6`1i/sR（9）存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實差異的處理是否合理？ （10）存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)？ 6{J)Ramp。R。`A（11）有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？ （12）對違紀(jì)行為是否按章處理？審計學(xué)原理作業(yè)4 一、單項選擇題 1．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（ A ）A 前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能B 后者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而前者不能C 兩者都可以用概率論方法評價審計風(fēng)險D 兩者都不可以用概率論方法評價審計風(fēng)險2．從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是（ A ）A 停走抽樣 B 發(fā)現(xiàn)抽樣 C 屬性抽樣 D 變量抽樣3．將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的過程稱為