金星開題報告word版(編輯修改稿)
2025-05-11 01:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的情況；間接效果表現(xiàn)為通過內(nèi)部審計對公司治理、內(nèi)部控制及風險管理的改善，對公司經(jīng)營業(yè)績帶來的正面影響。國外研究現(xiàn)狀2001 年，美國的安然、世通和意大利的帕瑪拉特等公司財務丑聞的出現(xiàn)，使全球許多公司面臨破產(chǎn)倒閉的災難性影響。2004 年的 IIA 悉尼國際大會上，審計委員會成為完善公司治理結構的法定結構，董事會、審計委員會和高級管理層把內(nèi)部審計看作是公司治理和內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計職能在新的環(huán)境下得到了加強和拓展。2003 年 11 月，SEC 通過了 NYSE 和 NASDAQ 對上市標準進行修訂的提案，要求所有的上市公司必須設有內(nèi)部審計機構以改善公司治理。根據(jù)相關準則，內(nèi)部審計主管的聘任、解雇應由審計委員會決定。這無疑在很大程度上提高了內(nèi)部審計的地位，內(nèi)部審計由此進入了一個嶄新的歷史階段。這不僅為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計將在完善公司治理、提高會計信息質(zhì)量中扮演著重要角色。2004 年 10 月，COSO 結合 SOX 法案的相關要求，出臺了《企業(yè)風險管理—整體框架》（ERM），其中提到，內(nèi)部審計可以通過審查內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程，為建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險分散戰(zhàn)略提供建議，從而為組織增值。2005 年 IIA 芝加哥國際大會，《薩奧法案》的出臺，對內(nèi)部審計產(chǎn)生了深遠的影響，促進了內(nèi)部審計的發(fā)展?！端_奧法案》提高了公司治理的法律要求，促使首席執(zhí)行官和審計委員會把內(nèi)部審計職能當做企業(yè)防止失察責任的第一道防線。2009 年 2 月，COSO 發(fā)布了旨在幫助公司提高內(nèi)控監(jiān)督效果的《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供了指引。2003年 Laura F. Spira 和 Michael Page的研究中認為內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確證和咨詢活動，它對于風險管理流程的核心作用是提供風險管理有效性的合理保證。實際上，研究顯示董事會和內(nèi)部審計師都認同內(nèi)部審計通過監(jiān)督、評價經(jīng)營過程中的主要經(jīng)營風險以及風險管理和內(nèi)部控制的有效性為組織提供價值。在豐富的理論分析的基礎上，國外學者也從實證和案例的角度對兩者的關系進行了檢驗，2006年，Goodwin的研究中選取了澳大利亞 115 家上市公司，從風險管理、內(nèi)部控制和公司治理三個角度對上市公司企業(yè)風險管理中的內(nèi)部審計活動的特定影響要素進行了研究。結果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計的設立與風險管理委員會、風險管理者的職責履行情況、是否設立審計委員會等因素呈顯著正相關，公司的內(nèi)部控制機制、風險管理發(fā)展階段對內(nèi)部審
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