金星開題報(bào)告word版-文庫吧資料
2025-04-20 01:50本頁面
【正文】 遠(yuǎn)的影響，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。2004 年 10 月，COSO 結(jié)合 SOX 法案的相關(guān)要求，出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》（ERM），其中提到，內(nèi)部審計(jì)可以通過審查內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，為建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略提供建議，從而為組織增值。這無疑在很大程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，內(nèi)部審計(jì)由此進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段。2003 年 11 月，SEC 通過了 NYSE 和 NASDAQ 對(duì)上市標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂的提案，要求所有的上市公司必須設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以改善公司治理。國外研究現(xiàn)狀2001 年，美國的安然、世通和意大利的帕瑪拉特等公司財(cái)務(wù)丑聞的出現(xiàn)，使全球許多公司面臨破產(chǎn)倒閉的災(zāi)難性影響。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果可分為直接效果和間接效果兩種。在當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的角色應(yīng)該是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)部審計(jì)，繼續(xù)維持在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制方向的傳統(tǒng)優(yōu)勢，整合內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，評(píng)估道德風(fēng)險(xiǎn)，重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。上市公司內(nèi)部審計(jì)制度的完善是現(xiàn)代企業(yè)管理中十分重要的問題，（2005）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是基于所有者監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的一種治理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建和有效運(yùn)行離不開作為公司內(nèi)部框架基礎(chǔ)的公司治理，公司治理框架下的內(nèi)部審計(jì)問題包括公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（含公司治理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的決定）。因而，重塑現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形象，再造現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式，自然就成了現(xiàn)代企業(yè)公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的真誠呼喚。對(duì)經(jīng)營程序、行為是否遵循了相關(guān)準(zhǔn)則的要求，與內(nèi)部控制政策、準(zhǔn)則和程序是否一致，（2003）認(rèn)為面對(duì)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的快速變化，我們必須轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到它在公司治理進(jìn)程中的重要價(jià)值，并順應(yīng)公司治理發(fā)展需要，轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，改革內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式。劉秋明（2003）內(nèi)部審計(jì)師通過應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能，為本企業(yè)提供實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、增加價(jià)值的保證；通過咨詢建議，使管理部門采納更好的政策和控制程序，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。2006 年，為推動(dòng)和指導(dǎo)上市公司建立并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，上海證券交易所、深圳證券交易所先后出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》。所以，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系密不可分。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢管理活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督管理的重要組成部分。 蘭 州 商 學(xué) 院
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