【文章內(nèi)容簡介】 ，正確的是（ ）。 30＝ 4500000 元 B.（ 150000－ 800－ 5000） 30＝ 4326000 元 C.（ 1500000－ 5000） 30＝ 4350000 元 D.（ 150000－ 800） 30＝ 4476000 元 『正確答案』 B 【例題多選題】（ 2017 年）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征耕地占用稅的有（ ）。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 AC （六）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的 當(dāng)天 。 ，為納稅人實際占用耕地的 當(dāng)天 。 臨時占用 耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限 內(nèi) 恢復(fù) 所占用耕地 原狀 的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 【例題單選題】（ 2020 年）甲企業(yè) 2020 年 2 月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（ ）。 ，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅 『正確答案』 B 【考點(diǎn)總結(jié)】 知識點(diǎn)：契稅（★★★） （一）契稅的概念 契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬 轉(zhuǎn)移 時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同 （契約） ，以及所確定價格的一定比例，向 “權(quán)屬承受人”（即買方） 征收的一種稅。 （二）契稅的納稅人與征稅范圍 在我國境內(nèi) “承受” 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。 （ 1）屬于征稅范圍的 ① 國有土地 使用權(quán) 出讓 。 ②土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 （包括出售、贈與、交換）。 ③房屋買賣、贈與、交換。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （ 2）不屬于征稅范圍的 ①土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán) 的轉(zhuǎn)移。 ②土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、 “繼承” 、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。 【注意】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。 【例題 單選題】（ 2017 年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。 『正確答案』 B 【例題多選題】（ 2020 年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（ ）。 『正確答案』 BCD 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)稅收法律 制度的規(guī)定，下列各項中屬于契稅納稅人的是（ ）。 『正確答案』 C （三）契稅的應(yīng)納稅額 3%～ 5%的幅度比例稅率。 （ 1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“不含增值稅”的 “成交價格” 作為計稅依據(jù)。 （ 2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的 “市場價格”確定。 （ 3）土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土 地使用權(quán)、房屋的 “價格差額” 作為計稅依據(jù)。 【注意 1】交換價格不相等的，由 “多交付貨幣” 的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。 【注意 2】“交換”行為是指“房房、地地、房地”互換，“以房抵債”和“以房易貨”均屬于買賣行為。 （ 4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以 “補(bǔ)交” 的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計稅依據(jù)。 【總結(jié)】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率 【例題多選題】（ 2020 年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（ ）。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] ，以成交價格為計稅依據(jù) ，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù) ，以評估價格為計稅依據(jù) ，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù) 『正確答案』 ABD 【例題單選題】（ 2017 年） 2020 年 2 月周某以 150 萬元價格出售自有住房一套，購進(jìn)價格200 萬元住房一套。已知契稅適用稅率為 5%，計算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式 中，正確的是（ ）。 5%＝ （萬元） 5%＝ 10（萬元） 5%＋ 200 5%＝ （萬元） 5%－ 150 5%＝ （萬元） 『正確答案』 B 【例題單選題】（ 2017 年） 2020 年 10 月王某購買一套住房，支付房價 97 萬元、增值稅稅額 萬元。已知契稅適用稅率為 3%，計算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 A.（ 97＋ ） 3%＝ （萬元） 247。（ 1－ 3%） 3%＝ 3（萬元） C.（ 97－ ） 3%＝ （萬元） 3%＝ （萬元） 『正確答案』 D 【例題單選題】（ 2020 年）周某向謝某借款 80 萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90 萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款 10 萬元。已知契稅稅率為 3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 『正確答案』 C 【例題單選題】（ 2020 年）周某原有兩套住房， 2020 年 8 月，出售其中一套，成交價為 70萬元；將另一套以市場價格 60 萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換；又以 100 萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為 3%。周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（ ）。 3%＝ 3（萬元） B.（ 100＋ 60） 3%＝ （萬元） C.（ 100＋ 70） 3%＝ （萬元） D.（ 100＋ 70＋ 60） 3%＝ （萬元） 『正確答案』 A （五）契稅的稅收優(yōu)惠 、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 “第一次” 購買 “公有住房” 的，免征契稅。 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 【注意】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土 地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 【例題多選題】（ 2020 年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）。 『正確答案』 ABC （六）契稅的納稅期限 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 “ 10 日” 內(nèi)。 【例題單選題】（ 2020 年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（ ）日內(nèi)，向 土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 『正確答案』 C 【考點(diǎn)回顧】 知識點(diǎn)：土地增值稅（★★★） （一）土地增值稅的概念 土地增值稅是對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物“并取得收入”的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的 增值額征收的一種稅。 （二）土地增值稅的征稅范圍 事項 土地增值稅 不征 征 土地使用權(quán)出讓 ★ 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 ★ 轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán) ★ [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 繼承 ★ 贈與 （ 1）贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人 （ 2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè) 贈與其他人 改制 整體改制 一般企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 合并 分立 投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租 出售或視同出售（如抵債等） 房地產(chǎn)交換 個人互換 自有居住用房 企業(yè)互換 合作建房 建成后自用 建成后轉(zhuǎn)讓 出租 ★ 抵押 抵押期間 抵押期滿 “且” 發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移 代建 ★ 評估增值 ★ 【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注 出讓與轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制 。 【例題單選題】（ 2017 年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。 字樓的乙公司 『正確答案』 A 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。 『正確答案』 B 【例題多選題】（ 2020 年改）甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本 4800萬元，評估作價 5240 萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。甲企業(yè)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，應(yīng)繳納的有（ ）。 『正確答案』 ABD [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （三）土地增值稅的應(yīng)納稅額計算 土地增值稅適用 4 級“超率累進(jìn)稅率”。 土地增值稅＝增值額稅率－扣除項目金額速算扣除系數(shù) 增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項目金額 【注意】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 【例題單選題】（ 2020 年）甲房地產(chǎn)公司 2020年 11 月銷售自行開發(fā)的商品房地產(chǎn)項目，取得不含增值稅收入 20200 萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 收入額減除的扣除項目金額 12020 萬元。已知土地增值稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是（ ）。 A.（ 20200－ 12020） 40%－ 20200 5%＝ 2200（萬元） B.（ 20200－ 12020） 40%－ 12020 5%＝ 2600（萬元） 40%－ 12020 5%＝ 7400（萬元） 40%－（ 20200－ 12020） 5%＝ 7600（萬元） 『正確答案』 B 扣除內(nèi)容 轉(zhuǎn)讓項目 具體扣除項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 新建項目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 拿地 ①取得土地使用權(quán)所支付的金額 據(jù)實扣除（成本＋契稅） 建房 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本 據(jù)實扣除 ③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 利息明確 利息＋（①＋②） 5% 利息不明確 （①＋②） 10% 銷售 ④與轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 城、教 （不包括印花稅）、不得抵扣的增值稅（ 2018 年新增） 優(yōu)惠 ⑤加計扣除額 （①＋②） 20% 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 拿地 同 同 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 建房 同 同 銷售 不同 城、教、 印、不得抵扣的增值稅 【理解】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費(fèi)用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費(fèi)用中扣除故不允許單獨(dú)再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費(fèi)用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨(dú)扣除。 【記憶提示】請同 學(xué)們按照企業(yè)建房的費(fèi)用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不同。 【注意】稅收優(yōu)惠：納稅人建造 “普通標(biāo)準(zhǔn)住宅” 出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，予以免稅。 （ 1）確定收入 —— 題目給出 （ 2）確定扣除項目金額 ①取得土地使用權(quán)所支付的金額 —— 題目給出 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本 —— 題目給出 ③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 —— 根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確 ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 —— 題目給出（注意印花稅迷惑） ⑤計算加計扣除 （ 3）確定增值額 —— （（ 1）－ （ 2））