【文章內容簡介】 2007年1月1日起施行,《金融保險企業(yè)財務制度》[（93）財商字第11號]、《保險公司財務制度》（財債字[1999]8號）、《證券公司財務制度》（財債字[1999]215號）、《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）同時廢止?！啊兑?guī)則》發(fā)布后,財政部以前印發(fā)的《金融保險企業(yè)財務制度》[（93）財商字第11號]等即行廢止。目前施行的《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》（財商字[1997]43號）、《國家政策性銀行財務管理規(guī)定》（財商字[1997]491號）、《中國出口信用保險公司財務管理辦法》（財金[2003]63號）等暫不廢止。今后,財政部將以《規(guī)則》為依據(jù),在金融企業(yè)財務評價管理、財務信息管理、財務風險控制、社會審計和資產(chǎn)評估管理等方面,根據(jù)現(xiàn)實需要,制定一些具體的管理辦法。 金融企業(yè)財務規(guī)則（財政部令2006年第42號）第一章　總　　則　　第一條　為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定本規(guī)則?！　〉诙l　在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則?！　∑渌鹑谄髽I(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行?！　〉谌龡l　金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化?！　〉谒臈l　各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務管理工作?！　∈〖壱陨先嗣裾斦块T的派出機構，應當在規(guī)定職責范圍內依法履行指導、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務管理工作的職責。　　金融企業(yè)在完成工商登記后30日內，應當向同級財政部門提交設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件?！　〗鹑谄髽I(yè)發(fā)生分立、合并、設立分支機構，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內，應當向同級財政部門提交有關的變更文件復印件。　　第五條　金融企業(yè)應當依法納稅。金融企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調整。第二章　職責、職權　　第六條　財政部門履行下列財務管理職責：　?。ㄒ唬┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務管理規(guī)定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內部財務管理制度；　?。ǘ┲笇?、督促金融企業(yè)建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務風險及其營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財務行為；　?。ㄈ┘訌娊鹑谄髽I(yè)財務信息管理，實施金融企業(yè)財務評價；　　（四）監(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產(chǎn)評估；　?。ㄎ澹┲贫ú嵤┐龠M金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務政策，組織金融企業(yè)財務管理人員的業(yè)務培訓；　?。┯嘘P法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責?！　〉谄邨l　金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機構行使下列財務管理職權：　　（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；　?。ǘQ定內部財務管理制度，明確經(jīng)營者的財務管理權限；　　（三）決定財務管理職能部門的設置；　?。ㄋ模Q定財務計劃和財務預算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項；　?。ㄎ澹?jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；　?。Q定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務的社會中介機構；　　（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職權?！　⊥顿Y者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權全部或者部分授予經(jīng)營者?！　〗鹑谄髽I(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)?！　〉诎藯l　金融企業(yè)的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務管理職權：　　（一）執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；　?。ǘM訂內部財務管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；　?。ㄈ┙M織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；　?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案；　?。ㄎ澹┙M織財務事項審批；　　（六）組織繳納稅金、規(guī)費；　?。ㄆ撸﹫?zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益；　?。ò耍w集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；　?。ň牛┨嵴埰溉位蛘呓馄肛攧肇撠熑?；　?。ㄊ┡浜嫌嘘P機構依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；　?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權。第三章　財務風險　　第九條　金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內部財務管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險?！　〉谑畻l　金融企業(yè)應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律、法規(guī)的要求?！　氖律虡I(yè)銀行業(yè)務的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，凈資本負債率應滿足規(guī)定的數(shù)額要求?！　〉谑粭l　金融企業(yè)應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金。　　從事銀行業(yè)務的金融企業(yè)，應按規(guī)定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，應按注冊資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務外，不得動用；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，負債與凈資產(chǎn)的比例應滿足規(guī)定的數(shù)額要求?！　〉谑l　金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備?！　〗鹑谄髽I(yè)對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。　　第十三條　金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失?！　〉谑臈l　金融企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結算資源、勞務或者義務的價款，不得利用關聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。　　第十五條　金融企業(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務授權和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施?！　〗鹑谄髽I(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，投入的資金不得影響主營業(yè)務的開展，取得的收入應當納入賬內核算?！　〉谑鶙l　金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務，應當與自營業(yè)務分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉嫁經(jīng)營風險。　　第十七條　金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。　　金融企業(yè)提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東（大）會決議?！　〉谑藯l　金融企業(yè)應當根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務總量?！　〗鹑谄髽I(yè)應當按照風險程度對表外業(yè)務進行授權，并嚴格按照授權執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。　　金融企業(yè)應當及時、完整記錄所有表外業(yè)務，跟蹤檢查表外業(yè)務變動情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關規(guī)定進行披露?！　〉谑艞l　金融企業(yè)設立分支機構，應當按照規(guī)定撥付與分支機構經(jīng)營規(guī)模相適應的營運資金，并不得超過規(guī)定的限額?！　〗鹑谄髽I(yè)應當對分支機構實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度?！　〗鹑谄髽I(yè)應當加強對分支機構的財務監(jiān)管，關注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構財務指標的情況，督促境外分支機構遵守所在國家（地區(qū)）關于金融企業(yè)財務管理的規(guī)定。第四章　資金籌集　　第二十條　金融企業(yè)籌集資本金，應當符合國家有關資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)