【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買(mǎi)賣(mài)”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)金額的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。 　　外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。 　　九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。 　　　　　　　　 第三章　銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表(會(huì)金01表) 　　、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。 　　編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。 　　“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 　　。 　　(1)“現(xiàn)金及銀行存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的情況，本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。 　　(2)“貴金屬”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國(guó)家允許的范圍內(nèi)買(mǎi)入的黃金、白銀等貴重金屬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。 　　(3)“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來(lái)款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的期末余額填列。 　　(4)“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來(lái)業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”科目的期末余額填列。 　　(5)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來(lái)而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的借方余額，則填列本項(xiàng)目；如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目。 　　(6)“拆出資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目根據(jù)“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。 　　(7)“短期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外貸出的期限在1年以?xún)?nèi)的各種款項(xiàng)，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。 　　(8)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”科目的期末余額填列。 　　(9)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買(mǎi)賣(mài)款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。 　　(10)“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。 　　(11)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。 　　(12)“貼現(xiàn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貼現(xiàn)”科目的期末余額填列。 　　(13)“短期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 　　(14)“委托貸款及委托投資”項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的委托業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計(jì)算填列。 　　(15)“自營(yíng)證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)而購(gòu)入的所有證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“自營(yíng)庫(kù)存證券”和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 　　(16)“代理證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受客戶(hù)委托，代理客戶(hù)進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購(gòu)等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購(gòu)證券”科目和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 　　(17)“買(mǎi)入返售證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同或協(xié)議買(mǎi)入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券”科目的期末余額填列。 　　(18)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明尚待處理的各種材料物資和有價(jià)證券等流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損減盤(pán)盈后的凈損失。如盤(pán)盈大于盤(pán)虧和毀損的，本項(xiàng)目用“一”號(hào)表示。本項(xiàng)目根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。　 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。 　　(19)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)長(zhǎng)期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的“債券投資”明細(xì)科目的期末余額分析填列。 　　(20)“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的1年期(含1年)以上的貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“中長(zhǎng)期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 　　(21)“逾期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 　　(22)“貸款呆帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。 　　(23)“應(yīng)收租賃款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收租賃款”科目的期末余額填列。 　　(24)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。 　　(25)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開(kāi)展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目的期末余額填列。 　　(26)“租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購(gòu)入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目根據(jù)“租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 　　(27)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 　　(28)“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊”科目的期末余額填列。 　　(29)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 　　(30)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。 　　(31)“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列，“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。 　　(32)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。 　　(33)“在建工程”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 　　(34)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 　　(35)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 　　(36)“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映