【文章內(nèi)容簡介】 、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會 計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第十九條 各分公司在會計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過100 張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須 根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運(yùn)用會計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對記帳憑證的審核，以保證會計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字 之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3 月底前必須將前年的會計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳 憑證，審核記帳。 第三十一條 各分公司對外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 第三十二條 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)經(jīng)理對上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 第三十三條 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái) 務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計(jì)核算細(xì)則》 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25 元 贈送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅 125 33%＝ 元 合計(jì)：贈送 100 元禮金券后，公司還需繳納稅金 元 二、 公司利 潤要求 按每 1000 元贈送 100 元禮金券計(jì)算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費(fèi)用率 6%計(jì)算，商品保本毛利率必須達(dá)到 25 %以上方可贈送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到 25%以上，否則不得贈送。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng) 審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財(cái)務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個(gè)人所得稅，并將禮金券額和個(gè)人所得稅計(jì)入“營業(yè)外支出” 科目。 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計(jì)劃，注明商品毛利率。 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實(shí)性，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計(jì)劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 返利結(jié)算員審核； 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進(jìn)行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核制度 各分公司所有財(cái)務(wù)人員必須按此要求進(jìn)行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作 者一律除名。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款100 元。 因虛報(bào)毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于 25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款 200 元。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款 300 元。 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 摘自永 2021 財(cái)（通）字第 0109 號 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，有獎(jiǎng)銷售活動中取得的 獎(jiǎng)金或贈品應(yīng)按偶然所得，交納個(gè)人所得稅，稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動中， 無論贈送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈品，如 ERP 系統(tǒng)中不反映的贈品 )還是贈送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個(gè)人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個(gè)人所得稅），按所贈商品價(jià)格或所送金額的 20 %計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額。所贈金額在 300 元以下的 ， 個(gè)人所得稅由公司承擔(dān) ；所贈金額在 300 元以上的 ， 個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān) 。 市場管理部門 在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細(xì)則時(shí)，應(yīng)將所送金額和代扣個(gè)人所得稅金額 說明清楚，讓消費(fèi)者明白所獲贈品或獎(jiǎng)金須交納個(gè)人所得稅的具體金額。 業(yè)務(wù)部門 在《促銷活動通知書》中 寫明所送金額 ，以便門店在進(jìn)行促銷活動時(shí)按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動時(shí)，對贈品價(jià)格定位要適當(dāng)，如果價(jià)格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)。 財(cái)務(wù)部 門 在《促銷活動通知書》 “財(cái)務(wù)流程 ”欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中 應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)的 個(gè)人所得稅金額 ，并由門店 財(cái)務(wù) 向消費(fèi)者開具代扣個(gè)人所得稅收據(jù)。 門店 在舉行促銷活動 時(shí)，應(yīng)按贈品金額或禮金券金額的 20%代 扣個(gè)人所得稅，并開具 XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 摘自《永 2021 財(cái)（規(guī)）字第 0023 號》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而發(fā)生售價(jià)的降 低；或市場上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。我公司承諾自消費(fèi)者購買我公司商品 15 日內(nèi)，如有上述情況 XX 將憑 DM 廣告單和在 XX 購買商品的發(fā)票將此筆差額補(bǔ)給消費(fèi)者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià) 格調(diào)整引起的售價(jià)變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價(jià)格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。 二．規(guī)范消費(fèi)者操作流程的目的 目的： 正確確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時(shí)統(tǒng)計(jì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)差額以加強(qiáng)對補(bǔ)差的管控。 三．消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項(xiàng)，為企業(yè)資產(chǎn)。 2．公司承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費(fèi)者憑 XX 或市場同類 商品的 DM 廣告單以及在 XX 購買商品的發(fā)票到 XX 商場要求補(bǔ)差，填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告） ，由該商品所在柜柜長簽字確認(rèn)后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價(jià)后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專用章中錄 入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章樣式： 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章 原發(fā)票日期： 原銷售單 ID： 原發(fā)票金額： 補(bǔ)差金額： 補(bǔ)差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財(cái)務(wù)主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，門店經(jīng)理簽字確認(rèn)，同時(shí)將銷售讓利單附在差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表后按月歸檔。每月 27 日前將上月 26 日至本月25 日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員。 差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表 補(bǔ)差日期 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 合計(jì) 財(cái)務(wù)主管： 門店經(jīng)理： （二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月 27 日跟催各門店上交差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，并匯總成一張品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表，匯總表中明細(xì)項(xiàng)不變只是依品類匯總 28 日前給營銷部門確認(rèn)。 品類差價(jià) 補(bǔ)貼門店 匯總表 可收回金 額： 品類 經(jīng)理確 認(rèn)： 2．收到營銷部 門確認(rèn)的品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價(jià)補(bǔ)貼欄中。 3．返利部相應(yīng)人員在 30 日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 （三）營銷部門 1．分公司營銷部門各品類相關(guān)人員在 28 日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表確認(rèn)后交分公司返利部。 2．分公司營銷部各品類負(fù)責(zé)人應(yīng)在每月終了前，收回上月確認(rèn)可收回之差價(jià)補(bǔ)貼款。 五．考核制度 差價(jià)補(bǔ)貼的確認(rèn)各門店財(cái)務(wù)人員必須仔細(xì)核對保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各分公司返利 人員及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理以反饋給營銷部門及時(shí)收回差價(jià)補(bǔ)貼款。 1． 門店差價(jià)補(bǔ)貼手續(xù)不全或錯(cuò)漏的，每發(fā)生一筆，對收銀人員或財(cái)務(wù)主管理予以處罰。 2． 返利部門未按時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表的予以處罰。 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 補(bǔ)差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 3． 營銷部門未按時(shí)將品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部，逾期予以處罰。 4． 營銷部門不及時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼款，逾期予以處罰。 5． 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收回差價(jià)補(bǔ)貼款的，返利結(jié)算員應(yīng)對