【文章內容簡介】 費或長期待攤費用科目，貸記有關科目。當月攤銷時，借記管理費用科目，貸記開辦費和長期待攤費用科目。開辦費和長期待攤費用科目的借方余額表明尚未攤銷完的費用額。對于長期待攤費用還應按費用的種類設計明細帳，進行明細分類核算。第七節(jié) 所有者權益所有者權益是指投資人對企業(yè)凈資產所擁有的與其投資相稱的權利。企業(yè)凈資產（即企業(yè)的全部資產減全部負債的凈額）屬于所有者權益。所有者權益按經濟內容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。第四十二條 實收資本的核算實收資本指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實收資本科目。收到投資者投入的房屋、機器設備等實物，按照評估確認的價格或者合同、協(xié)議約定的價格，借：固定資產等科目，貸：實收資本科目。收到投資者投入的無形資產，按確認的價值，借：無形資產等科目，貸：實收資本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉凈資本時，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實收資本科目。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本額，本科目按投資者設計明細帳。第四十三條 資本公積的核算資本公積是指接受捐贈、資本溢價、法定財產重估凈值、資本折算等差額內容。企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、庫存材料、庫存商品等科目。貸：資本公積－接受捐贈和累計折舊科目。企業(yè)的庫存材料物資、固定資產等，按規(guī)定進行重估而產生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產等科目，貸：資本公積－資產評估增值科目。企業(yè)實際收到的資產，金額大于其注冊資本額產生資本溢價的，借：銀行存款，貸：實收資本（注冊額）、資本公積－資本溢價（溢價額）。企業(yè)的資本公積經批準后用于轉增資本時，借：資本公積科目，貸：實收資本科目。第四十四條 盈余公積的核算盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按酒店管理班子確定的比例，從稅后利潤提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤分配的一個重要方面。當企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當酒店盈余公積彌補虧損時，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當企業(yè)以盈余公積轉凈資本時，借：盈余公積科目，貸實收資本科目。本科目按法定盈余公積金，公益金和任意盈余公積金設明細帳戶。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。第四十五條 未分配利潤的核算未分配利潤是指酒店實際稅后利潤尚未分配的部分，屬于所有者權益的一個重要組成部分。在利潤分配科目下專設未分配利潤明細科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉入該明細科目。結算后貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損。酒店年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應在未分配利潤明細科目核算。調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記未分配利潤。調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記未分配利潤，貸記有關科目。本科目的年末余額即為歷年結余的未分配利潤（或未彌補虧損）。第八節(jié) 流動負債及長期負債的核算第四十六條 流動負債的核算本酒店的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項等。１． 短期借款的核算為了反映和監(jiān)督短期的取得和歸還情況，設短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權人設明細帳，并按種類進行明細分類核算。短期借款利息應計入財務費用，利息支出按季結算時每月記入預提費用。短期借款的會計分錄為：銀行存款（或有關科目），貸：短期借款。利息預提時，借：財務費用，貸：預提費用；支付利息時，借：預提費用，貸：銀行存款。２． 應付票據(jù)的核算為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務時所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設應付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項。開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時，借記在途材料、應付帳款等科目，貸記應付票據(jù)；匯票到期付款時，借：應付票據(jù)，貸：銀行存款。３． 應付帳款的核算應付帳款是指酒店因購買商品、材料、物資或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的帳款，為總括反映監(jiān)督其狀況，設應付帳款科目，該科目貸方登記酒店買材料、物資、接受勞務供應的應付未付款項，借方登記償還應付帳款，以商業(yè)匯票抵付應付款項，該科目應按供應單位設明細帳進行明細分類核算。酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應付帳款中核算。，貨款未支付時，借：原材料 貸：應付帳款，貨款未支付時，借：在途材料 貸：應付帳款４． 應交稅金的核算為了總結反映和監(jiān)督酒店應交納稅金的計算和交納情況，設應交稅金科目，貸方登記應交納的稅金，以及退回多交的稅金，借方登記已交納的稅金。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應按交納稅金的種類設置明細帳進行分類核算。月末計算各種應納稅金，借：營業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務支出、待攤費用等科目，貸：應交稅金。稅金的結算，應按期與稅務機關結算稅金，少交的稅款應補交入庫，借：應交稅金，貸：銀行存款。多交的稅款經稅務機關核實后，辦理退庫手續(xù)，借：銀行存款，貸：應交稅金。５． 應付工資和應付福利費的核算應付工資是指應支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實際支付給職工的工資額，貸方登記應支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎金、津貼、等設明細帳。同時，為了反映職工福利費的提取及使用情況，設應付福利費科目，該科目的貸方登記按工資總額14%提取福利費，借方登記福利費的使用額，貸方余額表示結余額。發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時，借：應付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時，借：營業(yè)費用、管理費用等科目，貸：應付工資。按工資總額的14%提取福利費時，借：營業(yè)費用、管理費用，貸：應付福利費。支付職工困難補助和其它福利費時，借：應付福利費，貸：現(xiàn)金、銀行存款。６． 其它應付款的核算其它應付款是指與酒店購銷業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收款及集團內部往來款項。該科目的貸方登記各種款項暫收、應付情況，借方登記各款項的付還或轉銷。貸方余額表示應付未付的款項。發(fā)生的各種應付、暫收款項，借：銀行存款、管理費用，貸：其它應付款；支付款項時，借：其它應付款，貸：銀行存款。７． 營業(yè)現(xiàn)金清除的核算營業(yè)現(xiàn)金清除的核算：酒店的營業(yè)現(xiàn)金清除是一個過渡性科目，是為了核查各收銀點的現(xiàn)金收入而專設，該科目貸方登記每日收到的營業(yè)現(xiàn)金，借方登記轉入營業(yè)收入的金額，月末應無余額。第四十七條 長期負債的核算本酒店長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款和長期應付款。１． 長期借款的核算為反映和監(jiān)督長期借款的借入，應計利息和歸還本息的情況，設長期借款科目，該科目貸方登記借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。歸還借款時，借：長期借款，貸：銀行存款。２． 長期應付款的核算長期應付款反映和監(jiān)督長期應付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應付款，貸方登記歸還付款。該科目按長期應付款的種類設明細帳，進行明細分類核算。第九節(jié) 成本和費用的核算酒店按經濟用途將費用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。營業(yè)成本帳戶是用來核算酒店各部門在業(yè)務經營中所發(fā)生的直接成本；營業(yè)費用是指用來核算酒店各部門在業(yè)務經營中所發(fā)生的各項費用；管理費用帳戶是用來核算酒店管理部門為組織和管理酒店經營活動所發(fā)生的各項費用。第四十八條 營業(yè)成本的核算酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進價成本。本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉入本年利潤科目借方，結轉后本科目無余額。第四十九條 營業(yè)費用的核算酒店發(fā)生營業(yè)費用（指經營部門的費用），在營業(yè)費用科目中核算，并按費用項目設置明細帳，發(fā)生的各項費用借：營業(yè)費用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付工資等，月終將其歸集轉入本年利潤科目的借方，計入當期損益，月末無余額。第五十條 管理費用的核算酒店的管理費用是指本酒店行政部門為組織和管理生產經營而發(fā)生的各種費用，是期間費用應在發(fā)生的當月預以扣除，月末無余額。費用發(fā)生時，借：管理費用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應付工資、待攤費用等科目，月終將其全部轉入本年利潤科目的借方，計入當月?lián)p益。第五十一條 非營業(yè)費用的核算 酒店的非營業(yè)費用相對于營業(yè)費用而言是管理費用的細化，專門核算酒店發(fā)生的固定資產折舊、無形資產攤銷、董事會費、會計師費等費用，業(yè)務發(fā)生時，借：非營業(yè)費用，貸：累計折舊、銀行存款等科目，月終將其全部轉入本年利潤科目的借方，計入當期損益，月末無余額。第五十二條 財務費用的核算酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營獎金而發(fā)生的其他費用在財務費用中核算，業(yè)務發(fā)生時，借：財務費用，貸：銀行存款、預提費用等科目，有利息收入、匯兌收入時，借：銀行存款等，貸：財務費用；月終將其全部轉入本年利潤科目的借方，計入當期損益，月末無余額。第十節(jié) 營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算第五十三條 營業(yè)收入１． 營業(yè)收入核算酒店各項經營業(yè)務收入。營業(yè)收入確認實現(xiàn)時，借記：銀行存款、應收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應科目。２． 發(fā)生收入退回時，沖減本期營業(yè)收入，借：營業(yè)收入相應科目，貸：銀行存款、應收帳款等科目。