【文章內(nèi)容簡介】 是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。 ，應(yīng)填項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。 【 結(jié)論 】 記賬憑證是重要的會計核算資料 ， 它 是本單位財會人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的 ,載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄及簡要內(nèi)容 ,直接作為記賬依據(jù)的書面文件。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進(jìn)行歸類整理 ,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄 ，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機(jī)操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。 實驗三 【實驗要求】 掌握會計憑證整理和裝訂的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 【實驗環(huán)境】（ 使用的軟件） 1．計算機(jī)。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司） 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、 會計憑證的整理 會計憑證的整理主要是指對憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。 在會計憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點： 。 ，按一定次序、類別排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針；對于紙張面積大于 記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。以便裝訂后還可以展開查閱。 二、 會計憑證的裝訂 裝訂，就是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。 下面從三個方面對裝訂的要求進(jìn)行一下說明，這也是在實務(wù)中應(yīng)注意的。 24 一本憑證，厚度一般以 ~ 厘米為宜。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若干冊。 要以會計憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角 紙。 （ 1）將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護(hù)角線。 （ 2）在憑證的左上角畫一邊長為 5 厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個眼兒。 （ 3）用大針引線繩穿過兩個眼兒。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。 （ 4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。 （ 5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。 （ 6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。 （ 7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上 “ 某年某月第幾冊共幾冊 ” 的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章 。 【 結(jié)論 】 會計憑證的整理和裝訂是企業(yè)財務(wù)處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財會人員快速及時地查賬，還可以對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。 實驗四 【實驗要求】 掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 1．賬簿的設(shè)置 2．賬簿的啟用 3．賬簿的登記 【實驗環(huán)境】（使用的軟件） 1．計算機(jī)。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司） 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、 賬簿的設(shè)置 1． 總賬的設(shè)置 每個單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運動的整體情況?？偡诸愘~多采用三欄式賬頁。 總分類賬的設(shè)置要點 ： 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 .在總分類賬中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁 .任何單位都要設(shè)置總分類賬 .總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據(jù)實際需要，在總分 25 類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020年 1 月 1日 “ 庫存現(xiàn)金 ” 的期初余額為 6000元。請建立庫存現(xiàn)金 總賬。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 銀行存款 ” 的期初余額為 415000元。請建立銀行存款總賬。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 累計折舊 ” 的期初余額為貸方192020 元。請建立累計折舊總賬。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 應(yīng)交稅費 ” 的期初余額為貸方12020 元。請建立應(yīng)交稅費總賬。 26 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 盈余公積 ” 的期初余額為貸方150000 元。請建立盈余公積總賬。 明細(xì)賬的設(shè)置 企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。 明細(xì)分類賬的設(shè)置要點 ： 明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)實際需要，各種明細(xì)分類賬分別按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，并為每一個賬戶預(yù)留若干賬頁。各個單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費用、利潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬主要有 三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。 日記賬的設(shè)置 按照會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁。 日記賬的設(shè)置要點 ： 日記賬可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式 一般采用三欄式，在同一賬頁上分別設(shè) “ 借方 ” 、 “ 貸方 ” 和 “ 余額 ” 三欄。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在 “ 摘要 ” 欄后，還專設(shè) “ 對方科目 ” 欄，登記對方科目名稱。為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了 “ 結(jié)算憑證種類和號碼 ” 欄或?qū)ＴO(shè) “ 現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù) ” 欄。 二、賬簿的啟用 賬簿啟用時要填制 賬簿啟用表 。填寫時要填寫機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用時間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會計、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章， 并由會計主管加蓋企業(yè)財務(wù)專用章。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)忘記。 三、賬簿的登記 總分類賬的登記 總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分別計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。最后填寫本月合計，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。 27 例： 根據(jù) 科目匯總表 登記 “ 銀行存款 ” 總賬。銀行存款期初余額為 149 000 元 例： 根據(jù)背景資料登記 “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬。 應(yīng)收賬款期初余額 250 000 元 例： 根據(jù)記賬憑證登記 “ 銀行存款 ” 總賬。 “ 銀行存款 ” 總賬期初余額為借方 元 28 明細(xì)賬的登記 （ 1）三欄式明細(xì)賬的登記 三欄式明細(xì)賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。 （ 2）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記 數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于要求同時核算數(shù)量和金額的科目，如庫存商品、原材料等。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。 日記賬的登記 （ 1）現(xiàn)金日記賬的登記 現(xiàn)金日記賬 登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。 （ 2）銀行存款日記賬的登記 銀行存款日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。 【 結(jié)論 】 賬薄，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是根據(jù)某 一總賬科目所屬的各個明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補(bǔ)充登記的作用。賬簿的作用主要在于對會計憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動，是編制單位財務(wù)會計報告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù) 。在進(jìn)行日記賬的登記時，要逐日逐筆序時地進(jìn)行登記，進(jìn)行總賬登記時要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。 實驗五 【實驗要求】 掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 掌握對賬和結(jié)賬方法、錯賬的種類以及對于不同錯賬的更正方法； 學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 【實驗環(huán)境】（使用的軟件） 1．計算機(jī)。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司） 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、對賬 對賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯， 確保會計信息真實可靠。要切實做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。 時，要對照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目 是否正確。 如發(fā)現(xiàn)有差錯， 要 逐步查對到最初的依據(jù) ,，直至查出差錯的原因為止。 29 (1)通過編制試算平衡表 對總分類帳戶的記錄 進(jìn)行檢查 。一般來說， 如果借貸雙方金額試算平衡， 帳戶 沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬 一定 有錯誤，要作進(jìn)一步的檢查。 (2)通過編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對， 或者是 加計各明細(xì)分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對 ，來檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)賬之間的記錄是否錯誤。 賬實核對。 進(jìn)行財產(chǎn)清查。 對固定 資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。 二、錯賬更正 在以上對賬的基礎(chǔ)之上，對于發(fā)現(xiàn)錯誤的賬目進(jìn)行分類，采用不同的方法對不同的錯誤賬目進(jìn)行更正。 。對于會計科目錯誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷 **憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正 **憑證”的字樣。 例： 廈門南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯記為借記管理費用，貸記應(yīng)收賬款。對 于錯誤的會計憑證，應(yīng)先再次填寫一張憑證，內(nèi)容按照錯誤的憑證填寫，即借：管理費用 30000，貸：應(yīng)收賬款 。然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。 30 例： 根據(jù)相關(guān)資料和第一個實訓(xùn)編制正確的記賬憑證。（錯賬更正的第二步驟） 31 會計金額記錄錯誤。金額記錄錯誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實際金額另一種是記錄金額少于實際金額。 （ 1）對于記錄金額多于實際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中 金額用紅字填寫）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷 **憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正 **憑證”字樣；也可以直接更正錯誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正 **憑證”字樣。 32 （ 2）對于記錄金額少于實際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。就是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。摘要注明“更正 **憑證”的字樣。 33 34 三、結(jié)賬。把一定時期內(nèi)發(fā)生的會計事項 ,在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 ,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。 結(jié)賬程序 (1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。 (2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 ,將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間 . (3)編制結(jié)賬分錄。對于各種收入、費用類賬戶的余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) .如將產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。 (4)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額 ,劃雙紅 線以結(jié)束本期記錄 ,然后 ,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期 ,作為下一會計期間的期初余額 . 2. 結(jié)賬方法 (1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。 在會計工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。 ①沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶 ,不辦理結(jié)賬 ,只需在此行下面劃一單紅線 ,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。