【正文】 凈額填列。具體實(shí)驗(yàn)步驟 如下： 營業(yè)收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，要根據(jù)這兩個賬戶計(jì)算填列。 編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額必相等等。 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未收到有關(guān)結(jié)算憑證而未記賬的款項(xiàng)。 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 60000 元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。盤點(diǎn)實(shí)際存量為 4500 千克，經(jīng)查明其中 10 千克為定額內(nèi)損耗， 40千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯。根據(jù)背景單據(jù)，請作出審批前處理 。 例： 企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金盤虧時，按照盤虧的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，若為出納員的錯誤，貸記“其他應(yīng)收款”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 48 （ 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是通過登記憑證上方的貸方科目，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的轉(zhuǎn)款憑證，相應(yīng)的登記所有與之相對應(yīng)的“借方科目”和 金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證每月登記一次。 2． 12 月 1 日 ， 編制本日提取備用金的記賬憑證。 9． 9 日，向廈門市南?；S購專利，開出轉(zhuǎn)賬支票付款 20200 元。 17． 17 日，購入原材料乙烯價款 60000 元，增值稅 10200 元，共向萬華集團(tuán)承付 70200，編制記賬憑證。 25． 28 日， 向濟(jì)南市中福公司銷售 PDC 產(chǎn)品計(jì) 20200 元，按規(guī)定收取增值稅 3400 元，貨款已經(jīng)收到。 33． 31 日，生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù) 34． 31 日，制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù) 35． 31 日，本月產(chǎn)品部分完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。 44． 31 日，編制本月的科目匯總表。 根據(jù)匯總收款和付款憑證登記 “ 銀行存款 ” 總賬 和 “ 庫存現(xiàn)金 ” 總賬 ， 根據(jù)匯總記賬憑證登記 “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 總賬 、 “ 庫存商品 ”總賬 、 “ 固定資產(chǎn) ” 總賬 、 “ 累計(jì)折舊 ” 總賬 、 “ 材料采購 ” 總賬 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 總賬 、 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 總賬 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 總賬 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 總賬 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 總賬 、 “ 交稅費(fèi) ” 總賬 、 “ 預(yù)收賬款 ” 總賬 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 總賬 、 “ 實(shí)收資本 ” 總賬 、 “ 資本公積 ” 總賬 、 “ 盈余公積 ” 總賬 、 “ 利潤分配 ” 總賬 、 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 總賬 、 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 總賬 、 “ 管理費(fèi)用 ” 總賬 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 總賬 、 “ 投資收益 ” 總賬 、 “ 營業(yè)外支出 ” 總賬 、 “ 本年利潤 ” 總賬 ，并進(jìn)行月結(jié) 。 大部分題目前邊實(shí)驗(yàn)已經(jīng)做過，不再截圖，僅就未出現(xiàn)的題目作說明。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個報(bào)表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計(jì)算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。附件中標(biāo)明各個時間段的憑證類型及張數(shù)。（提示： 2020 年 1 月 1 日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為 25%） 42． 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到本年利潤賬戶。 31． 31 日，分配本月工資費(fèi)用（生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配，其中： PDC： 2400 工時；CAD： 2600 工時）。 23． 22 日， 接受捐贈固定資產(chǎn)（車床一臺，金額￥ )經(jīng)批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 。 15． 15 日， 提取現(xiàn)金 90000 元。 7． 7 日，購買材料丙酮，料到，貨款已經(jīng)支付。 【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件） 1．計(jì)算機(jī)。 47 三、賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理 （ 1） 匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和 金額，最后在附近中對一個月不同時段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。 例： 廈門南方股份有限公司 2020 年 12月 31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 .根 據(jù) 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表 所列 ,盤盈機(jī)器一臺 ,重置價值為 10000 元 ,按期新舊程度估計(jì)已提折舊 4000 元 ,凈值為 6000 元 .請作出批準(zhǔn)處理前的賬務(wù)處理 。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)害或是被盜造成的，借記“營業(yè)外收入”，若會收到保險公司等的賠償?shù)龋栌洝捌渌麘?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。假設(shè)你是出納員：張紅 43 二、財(cái)產(chǎn)清查 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯誤，借記“管理費(fèi)用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為非常損失，借記“管理費(fèi)用 — 非常支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過程中，根據(jù)實(shí)例中給出的具體背景文件，通過對比“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)，填寫到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。 編制利潤表時，主要注意營業(yè)收入和營業(yè)成本的計(jì)算，以及營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算。由此可見，利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。如 “ 長期借款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。 在本實(shí)驗(yàn)中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。 36 實(shí)驗(yàn)六 【實(shí)驗(yàn)要求】 掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學(xué)會正確使用財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷 **憑證”或是“更正 **憑證”的字樣。 【 結(jié)論 】 在進(jìn)行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。 (2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 ,將收入和費(fèi)用歸屬于各個相應(yīng)的會計(jì)期間 . (3)編制結(jié)賬分錄。 （ 1）對于記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷 **憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正 **憑證”的字樣。一般來說， 如果借貸雙方金額試算平衡， 帳戶 沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬 一定 有錯誤，要作進(jìn)一步的檢查。 實(shí)驗(yàn)五 【實(shí)驗(yàn)要求】 掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。 三、賬簿的登記 總分類賬的登記 總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。 明細(xì)賬的設(shè)置 企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 銀行存款 ” 的期初余額為 415000元。 1．賬簿的設(shè)置 2．賬簿的啟用 3．賬簿的登記 【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件） 1．計(jì)算機(jī)。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。 二、 會計(jì)憑證的裝訂 裝訂，就是將一扎一扎的會計(jì)憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進(jìn)行歸類整理 ,運(yùn)用賬戶和借貸記賬法編制會計(jì)分錄 ，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點(diǎn)，上機(jī)操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。 例： 廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2020 年 5 月 7 日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金 80000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 21 根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。 背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單 填制銀 行存款收款憑證，日期為 2020年 7月 13 日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細(xì)科目為“福州化工廠”，金額欄為 28000，合計(jì)“￥ 28000”，附單據(jù)一張。 。 具體來看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則： 。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正 ,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 合法性審核。 有無涂改，有無添加內(nèi)容 和金額。 例： 廈門化工有限責(zé) 任公司 2020 年 7 月 3 日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費(fèi) 20 元。 例： 廈門化工有限 責(zé)任公司 2020 年 6 月 30 日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號 3第一倉庫），計(jì)量單位千克，單價 20 元。 第一聯(lián) :倉庫 (黑色 ): 第二聯(lián) :記賬 (紅色 ): 第三聯(lián) :送料人 (綠色 ) 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 5 月 10 日從福州化工廠購進(jìn) 2020 千克丙酮，單價 120 元 /千克，共計(jì)貨款 240000 元。第一倉庫當(dāng)日立即發(fā)出商品 200 千克。要求填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單。 例： 2020年 4月 26日，廈門化工有限公司出納 員馬峰把超過庫存限額的現(xiàn)金 1000元（銷售款）送存銀行。例： 2020 年 2 月 20 日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票 20200元到杭州光大公司采購（該公司的賬號： 2033477652880）。 7 支票的填寫：主要填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號和付款行、金額大小寫、用途等。登記過程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。 聽完李總監(jiān)的講座，在對李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時，我對會計(jì)工作的一些細(xì)節(jié)有了進(jìn)一步了解，印象非常深刻。公司具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質(zhì)，注冊總資本為 321,151,200元。 2．內(nèi)部控制 2020，美國安然事件 3．中國概念股的退市 外國媒體報(bào)道納斯達(dá)克上市的中國公司財(cái)務(wù)存在問題，引起跨境監(jiān)管 4．公允價值的計(jì)量（市場法、成本法、 收益法） ， 確認(rèn)收入何時確認(rèn)影響企業(yè)審計(jì)表 ，資產(chǎn)減值 的 判斷和計(jì)量依據(jù) 。這次講座的主角是具有多年會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的王總。具有 CPA 證書 的專業(yè)人士約有 18 萬人，其中 9 萬人在會計(jì)師事務(wù)所工作、 9萬人在公司企業(yè)工作。李延召先生是天業(yè)股份的財(cái)務(wù)總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和 職業(yè)經(jīng)歷。 李總監(jiān)建議我們進(jìn)入工作崗位 的前幾個月做一些最基礎(chǔ)的練習(xí)，這對我們以后的發(fā)展有非常大的作用。 實(shí)習(xí)內(nèi)容 （ 1）填制和審核原始憑證 （ 2）編制和審核記賬憑證 （ 3）會計(jì)憑證的裝訂 （ 4）賬簿的設(shè)置、啟用和登記 （ 5）對賬、錯賬更正與結(jié)賬 （ 6）會計(jì)報(bào)表的編制，主要掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表的編制 （ 7）特殊項(xiàng)目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財(cái)產(chǎn)清查 （ 8）綜合實(shí)訓(xùn)，分別針對工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn) 實(shí)習(xí)器材 使用模擬財(cái)務(wù)軟件，再現(xiàn)整個財(cái)務(wù)流程，讓學(xué)生熟 悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財(cái)務(wù)處理過程中的責(zé)任。 6 ：主要填寫出票日期（大寫）、付款人和收款人的全稱、賬號、開戶銀行等信息、金額大小寫、匯票到 期日、交易合同號等。要求填寫現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。行號： 936） 。 （二）與銷售有關(guān)的原始憑證的填制 ：填寫購貨單位和銷售單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)信息以及價稅合計(jì)金額大小寫。 例： 廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人、稅率 4%，稅務(wù)登記號： 7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行， 8998855公司地址：廈門湖里大道 887 號） 2020年 6 月 27 日銷售給廈門紅星廠（稅務(wù)登記號： 78885522223開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路 58 號）貨物一批： 商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 被套 BT135 床 2 被套 BT145 床 2 根據(jù)以上信息開具增值稅普通發(fā)票。注意不要忘記填寫合計(jì)。注意分清各個工資項(xiàng)目，注意代扣款項(xiàng)以及所得稅的計(jì)算。請?zhí)顚懕P點(diǎn)報(bào)告表。主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。主要是審核原始憑證各個項(xiàng)目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計(jì)算是否正確。 審核憑證本身是否具有“合法性”。