【文章內(nèi)容簡介】 從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。(1)根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。(2)根據(jù)報(bào)告期的長短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。(3)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。(4)注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。(5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。(二)會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會(huì)計(jì)報(bào)表格式表頭鏈接*1正表鏈接*2附注鏈接*3*1表頭的內(nèi)容包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間*2正表的內(nèi)容是指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息。*3又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。(三)會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)；(鏈接【概念簡釋】2.)和結(jié)賬日程表；四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法對外報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。(一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報(bào)告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報(bào)告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。(二)項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進(jìn)一步劃分。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。五、利潤表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法(一)設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)利潤表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用=利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。(二)項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項(xiàng)目分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個(gè)層次。在多步式利潤表中，利潤項(xiàng)目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。六、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法(一)設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入(來源)－現(xiàn)金流出(運(yùn)用)=現(xiàn)金凈流量”?，F(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。七、內(nèi)部報(bào)表與對外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則(一)內(nèi)部報(bào)表與對外報(bào)表的區(qū)別，對外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性；，對外報(bào)表指標(biāo)具有相對單一性；，對外報(bào)表具有定期性。(二)內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則；，便于分析；。八、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表的設(shè)計(jì)。(一)日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日報(bào)表和銷貨日報(bào)表。(1)存貨表存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。(2)進(jìn)貨日報(bào)表對企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計(jì)購進(jìn)數(shù)額。(3)銷貨日報(bào)表對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。(二)成本報(bào)表的設(shè)計(jì)成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。(三)期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃%等情況。(四)利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表的設(shè)計(jì)該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項(xiàng)目對利潤總額變化的影響程度。一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過“銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用=凈利潤”進(jìn)行預(yù)測。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動(dòng)費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、固定費(fèi)用和凈利潤。企業(yè)效績評價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績評價(jià)得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績評議計(jì)分表。企業(yè)效績評價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。(1)基本指標(biāo)基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報(bào)酬率資本積累率銷售增長率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率注：各指標(biāo)均可鏈接【重點(diǎn)難點(diǎn)】五的相關(guān)計(jì)算公式。企業(yè)績效評價(jià)基本指標(biāo)(2)修正指標(biāo)修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)貨幣資金(鏈接【概念簡釋】1.)包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)有三個(gè)：一是流動(dòng)性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。二、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的(一)設(shè)計(jì)的意義在于：；，保證貨幣資金安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)；，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。(二)設(shè)計(jì)的目的在于：；；；；。三、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)有：；；；；。四、貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、備用金管理制度的設(shè)計(jì)等五項(xiàng)內(nèi)容。貨幣資金監(jiān)控制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 鏈接*1收入內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 鏈接*2支出內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 鏈接*3清查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 鏈接*4備用金管理制度設(shè)計(jì) 鏈接*5*1內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)最基本的要求就是負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應(yīng)與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。*2貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)包括控制程序設(shè)計(jì)和其他控制制度的設(shè)計(jì)?？刂瞥绦虻脑O(shè)計(jì)主要是要處理業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部門、出納部門和銀行之間的業(yè)務(wù)控制關(guān)系。其他控制制度包括收款日期和金額的控制、收款收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用和回收制度以及貨幣資金收入的防偽制度。*3貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)貨幣資金支出和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)包括控制程序設(shè)計(jì)和其他控制制度設(shè)計(jì)。控制程序的設(shè)計(jì)主要是要處理業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部門、出納部門、銀行以及客戶之間的業(yè)務(wù)控制關(guān)系。其他控制制度包括現(xiàn)金開支范圍制度、備用金制度、支出審核制度、支票管理制度、結(jié)算制度、核對制度以及其他貨幣資金的收支管理制度。*4貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)包括庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度和企業(yè)與銀行的對賬制度?，F(xiàn)金盤點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤點(diǎn)和專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)兩方面。其中專門清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”。通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算會(huì)發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)(鏈接【概念簡釋】3.)。未達(dá)賬項(xiàng)使得企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握銀行存款的實(shí)際數(shù)額。企業(yè)銀行存款的清查核對是根據(jù)銀行發(fā)出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行的。企業(yè)至少每月與銀行對一次賬。對于銀行存款的清查，除了出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對制度。*5備用金管理制度的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：；；；；。五、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)內(nèi)容庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)包括主要設(shè)置的賬戶、賬簿和清查盤點(diǎn)結(jié)果的核算。設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶?，F(xiàn)金的核算除了總分類核算之外，仍須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。該賬簿由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如果賬實(shí)不符即出現(xiàn)短款或長款，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”賬戶核算。查明原因后再分別情況處理。六、備用金核算方法的設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶或“其他應(yīng)收款——部門備用金”賬戶。撥付備用金時(shí)，借記“備用金”或“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶，如果實(shí)行定額備用金制度，則使用單位報(bào)銷時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。當(dāng)收回備用金時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“備用金”或“其他應(yīng)收款”賬戶。使用部門應(yīng)保管現(xiàn)金和保存現(xiàn)金支付的原始單據(jù)。并設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行登記。七、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)包括入賬時(shí)間和設(shè)置賬戶、賬簿。銀行存款的入賬時(shí)間，從理論上講應(yīng)以實(shí)際收付的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。但實(shí)務(wù)工作中由于多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在，企業(yè)無法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入或付出，銀行存款的入賬時(shí)間根據(jù)采用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式來決定。在不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，銀行存款入賬時(shí)間的確認(rèn)見下表：轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款入賬時(shí)間銀行存款收入銀行存款付出支票結(jié)算方式銀行退回進(jìn)賬單或送款單回聯(lián)開出支票留下存根銀行匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行匯票委托書存根銀行本票結(jié)算方式銀行退回進(jìn)賬單銀行本票申請書存根商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知銀行承兌匯票結(jié)算方式銀行退回進(jìn)賬單銀行支款通知匯兌結(jié)算方式銀行收賬通知匯款單委托收款結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知異地托收承付結(jié)算方式銀行收賬通知承付通知銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，同時(shí)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)有關(guān)收款憑證、付款憑證及有關(guān)原始憑證逐筆順序登記。八、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)(一)設(shè)置的賬戶其他貨幣資金(鏈接【概念簡釋】4.)的核算應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，下設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細(xì)賬戶。(二)核算方法其他貨幣資金的核算類似于銀行存款的核算，只是要通過“其他貨幣資金”賬戶而已。九、貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金內(nèi)部報(bào)告貨幣資金變動(dòng)情況表 鏈接*1銀行借款表 鏈接*2*1貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。*2銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)在目的、實(shí)施范圍、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。目的雙向性設(shè)計(jì)特點(diǎn)實(shí)施的廣泛性計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的多樣性與各種管理制度的密切相關(guān)性(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的、完整、有用的存貨信息；；；；，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo)的對比見下表：業(yè)務(wù)特點(diǎn)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo)進(jìn)貨業(yè)務(wù)；；，容易出現(xiàn)管理漏洞。、銷售要求一致；，保證貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性；；；。銷貨業(yè)務(wù)；、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計(jì)量；。、合理性和完整性；；；；。儲(chǔ)存業(yè)務(wù)；