【文章內(nèi)容簡介】 從總體上，報表指標可分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標又可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。(1)根據(jù)用途、日期，設計不同的經(jīng)濟指標，報表指標要集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要嚴謹，內(nèi)部報表的指標要及時、靈活、具體和便于計算。(2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。(3)設計時應分主次，規(guī)定主表指標和附表指標。(4)注意報表指標之間的勾稽平衡關系。(5)指標體系內(nèi)容要完整、明確。(二)會計報表格式的設計各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會計報表格式表頭鏈接*1正表鏈接*2附注鏈接*3*1表頭的內(nèi)容包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間*2正表的內(nèi)容是指會計報表中的各項經(jīng)濟指標，用于反映某一報表所要揭示的會計信息。*3又稱報表的補充資料，是對報表有關項目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會計方法；會計方法的變更原因和情況和影響；非常項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細說明等等。(三)會計報表編制程序的設計；(鏈接【概念簡釋】2.)和結(jié)賬日程表；四、資產(chǎn)負債表的設計內(nèi)容與方法對外報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表的設計主要包括項目分類設計、項目排列順序設計的設計。(一)資產(chǎn)負債表設計原理和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的設計原理是會計平衡等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表是一個靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表有“賬戶式”和“報告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。(二)項目分類和排列順序設計資產(chǎn)負債表的項目不是會計科目的簡單排列。而應按一定的標準進行分類。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負債分為流動負債和長期負債；所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進一步劃分。資產(chǎn)負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。五、利潤表的設計內(nèi)容與方法(一)設計原理和結(jié)構(gòu)利潤表，又稱損益表。其設計的基本原理是：收入－費用=利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。(二)項目分類和排列順序設計在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項目分為主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務利潤到非主營業(yè)務利潤的順序排列的。六、現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容與方法(一)設計原理和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表設計原理是“現(xiàn)金流入(來源)－現(xiàn)金流出(運用)=現(xiàn)金凈流量”?，F(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出。(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設計現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時要求提供在凈利潤基礎上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設計原則(一)內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別，對外報表內(nèi)容具有普遍性；，對外報表指標具有相對單一性；，對外報表具有定期性。(二)內(nèi)部報表設計的原則；，便于分析；。八、內(nèi)部報表設計的內(nèi)容和設計方法內(nèi)部報表設計的內(nèi)容包括日常管理報表的設計、成本報表的設計、期間費用報表的設計和利潤分析、預測和效績評價表的設計。(一)日常管理報表設計銀行存款和借款報表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。存貨進銷存報表設計包括存貨表、進貨日報表和銷貨日報表。(1)存貨表存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報表。為了便于分析，在表中應設置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。(2)進貨日報表對企業(yè)每日材料或商品購進的詳細情況進行反映。該表中應詳細列示購進材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進數(shù)額。(3)銷貨日報表對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細情況進行反映。該表中應詳細列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。(二)成本報表的設計成本報表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項：產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。(三)期間費用報表的設計期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃%等情況。(四)利潤分析、預測和效績評價表的設計該表一般在月末編制。表中應反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過“銷售收入－變動費用=貢獻毛益；貢獻毛益－固定費用=凈利潤”進行預測。所以該表的核心指標是各種產(chǎn)品銷售收入、變動費用、貢獻毛益、固定費用和凈利潤。企業(yè)效績評價表的設計核心是評價指標的設計，并在此基礎上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。(1)基本指標基本指標以凈資產(chǎn)收益率為核心。凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率資本積累率銷售增長率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)負債率注：各指標均可鏈接【重點難點】五的相關計算公式。企業(yè)績效評價基本指標(2)修正指標修正指標用于調(diào)整基本指標中存在的不合理部分。修正指標包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計一、貨幣資金的內(nèi)容和特點貨幣資金(鏈接【概念簡釋】1.)包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點有三個：一是流動性強；二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴格。二、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的意義和目的(一)設計的意義在于：；，保證貨幣資金安全和正常有效運轉(zhuǎn)；，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。(二)設計的目的在于：；；；；。三、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點有：；；；；。四、貨幣資金監(jiān)控制度的設計內(nèi)容和方法貨幣資金監(jiān)控制度的設計內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計、貨幣資金收入的內(nèi)部控制設計、貨幣資金支出的內(nèi)部控制設計、貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設計、備用金管理制度的設計等五項內(nèi)容。貨幣資金監(jiān)控制度設計內(nèi)部控制制度設計 鏈接*1收入內(nèi)部控制設計 鏈接*2支出內(nèi)部控制設計 鏈接*3清查內(nèi)部控制制度設計 鏈接*4備用金管理制度設計 鏈接*5*1內(nèi)部控制制度的設計內(nèi)部控制制度設計的核心是職務分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度。內(nèi)部控制制度設計最基本的要求就是負責貨幣資金收付業(yè)務的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分離。*2貨幣資金收入的內(nèi)部控制設計貨幣資金收入的內(nèi)部控制設計包括控制程序設計和其他控制制度的設計?？刂瞥绦虻脑O計主要是要處理業(yè)務部門、會計部門、出納部門和銀行之間的業(yè)務控制關系。其他控制制度包括收款日期和金額的控制、收款收據(jù)和發(fā)票的領用和回收制度以及貨幣資金收入的防偽制度。*3貨幣資金支出的內(nèi)部控制設計貨幣資金支出和內(nèi)部控制設計包括控制程序設計和其他控制制度設計?？刂瞥绦虻脑O計主要是要處理業(yè)務部門、會計部門、出納部門、銀行以及客戶之間的業(yè)務控制關系。其他控制制度包括現(xiàn)金開支范圍制度、備用金制度、支出審核制度、支票管理制度、結(jié)算制度、核對制度以及其他貨幣資金的收支管理制度。*4貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設計貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設計包括庫存現(xiàn)金的盤點制度和企業(yè)與銀行的對賬制度。現(xiàn)金盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩方面。其中專門清查人員的定期和不定期盤點應填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”。通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算會發(fā)生未達賬項(鏈接【概念簡釋】3.)。未達賬項使得企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。企業(yè)銀行存款的清查核對是根據(jù)銀行發(fā)出的“銀行存款對賬單”進行的。企業(yè)至少每月與銀行對一次賬。對于銀行存款的清查，除了出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復核、檢查性核對制度。*5備用金管理制度的設計設計內(nèi)容包括：；；；；。五、庫存現(xiàn)金核算方法的設計內(nèi)容庫存現(xiàn)金核算方法的設計包括主要設置的賬戶、賬簿和清查盤點結(jié)果的核算。設置“現(xiàn)金”賬戶?，F(xiàn)金的核算除了總分類核算之外，仍須設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。該賬簿由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按業(yè)務發(fā)生先后順序逐筆登記。庫存現(xiàn)金盤點后如果賬實不符即出現(xiàn)短款或長款，應通過“其他應收款”或“其他應付款”賬戶核算。查明原因后再分別情況處理。六、備用金核算方法的設計財會部門應設置“備用金”賬戶或“其他應收款——部門備用金”賬戶。撥付備用金時，借記“備用金”或“其他應收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶，如果實行定額備用金制度，則使用單位報銷時，應借記“管理費用”、“制造費用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。當收回備用金時，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“備用金”或“其他應收款”賬戶。使用部門應保管現(xiàn)金和保存現(xiàn)金支付的原始單據(jù)。并設置“現(xiàn)金日記賬”進行登記。七、銀行存款核算方法的設計銀行存款核算方法的設計包括入賬時間和設置賬戶、賬簿。銀行存款的入賬時間，從理論上講應以實際收付的時間為標準。但實務工作中由于多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在，企業(yè)無法確認銀行何時實際收入或付出，銀行存款的入賬時間根據(jù)采用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式來決定。在不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，銀行存款入賬時間的確認見下表：轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款入賬時間銀行存款收入銀行存款付出支票結(jié)算方式銀行退回進賬單或送款單回聯(lián)開出支票留下存根銀行匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行匯票委托書存根銀行本票結(jié)算方式銀行退回進賬單銀行本票申請書存根商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知銀行承兌匯票結(jié)算方式銀行退回進賬單銀行支款通知匯兌結(jié)算方式銀行收賬通知匯款單委托收款結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知異地托收承付結(jié)算方式銀行收賬通知承付通知銀行存款的核算應設置“銀行存款”賬戶，同時應設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)有關收款憑證、付款憑證及有關原始憑證逐筆順序登記。八、其他貨幣資金核算方法的設計(一)設置的賬戶其他貨幣資金(鏈接【概念簡釋】4.)的核算應設置“其他貨幣資金”賬戶，下設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細賬戶。(二)核算方法其他貨幣資金的核算類似于銀行存款的核算，只是要通過“其他貨幣資金”賬戶而已。九、貨幣資金的內(nèi)部報告設計貨幣資金的內(nèi)部報告貨幣資金變動情況表和銀行借款表。貨幣資金內(nèi)部報告貨幣資金變動情況表 鏈接*1銀行借款表 鏈接*2*1貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。*2銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設計一、存貨監(jiān)控與核算辦法設計的意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點表現(xiàn)在目的、實施范圍、計量標準以及與各種管理制度的關系方面。目的雙向性設計特點實施的廣泛性計量標準的多樣性與各種管理制度的密切相關性(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的意義和目的、完整、有用的存貨信息；；；；，考核存貨的經(jīng)濟效益。二、進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務的特點以及各自監(jiān)控制度設計的目標進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務的特點以及監(jiān)控制度設計目標的對比見下表：業(yè)務特點監(jiān)控制度設計目標進貨業(yè)務；；，容易出現(xiàn)管理漏洞。、銷售要求一致；，保證貨款支付或負債增加的真實性與合理性；；；。銷貨業(yè)務；、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量；。、合理性和完整性；；；；。儲存業(yè)務；