對外經濟合作企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見(編輯修改稿)
2025-05-09 02:40 本頁面
【文章內容簡介】 簽稽核制度，對現金收支憑證除需有經辦人簽字外，還應有企業(yè)財務負責人或被授權的負責人簽字等。 3．規(guī)定銀行存款的管理辦法。明確各項結算紀律，建立健全銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對制度，保證銀行結算業(yè)務的正常進行，保證帳實相符；健全銀行存款內部控制系統，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任；規(guī)定境外銀行存款的管理辦法，明確以個人名義開設帳戶的報批程序；明確境外銀行存款使用范圍，聯簽提款辦法，建立經常性清理檢查制度等?！ ?．明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款要設立外埠存款臺帳，并對其使用情況建立經常性清理制度；對企業(yè)境內外信用卡的開設，應明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督檢查辦法?！ ?．建立往來戶結算登記、定期核對、清理制度。包括及時登記每筆往來款項，月終進行全面清理，對應收帳款要按國家、地區(qū)、帳齡長短逐項進行分析，與對方核對；對帳齡長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任?！ ?．確定壞帳損失的處理方法。包括按國家規(guī)定對壞帳的確認條件的具體規(guī)定；選擇確定壞帳損失的處理辦法；壞帳損失的控制制度；應建立明確的確認、審核和報批壞帳損失的管理方法。對“帳銷案存”的壞帳損失也應規(guī)定具體的管理辦法。 7．規(guī)定存貨的管理制度。包括存貨的計價方法；確定存貨領用或發(fā)出的計價方法；存貨的轉移、收發(fā)、領退的管理制度及相關手續(xù)。加強低值易耗品、設備和周轉材料的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償等的管理，確定低值易耗品的攤銷方法。建立嚴格的存貨清查盤點制度。 (五)固定資產的管理制度 1．具體確定境內外固定資產的標準，編制固定資產目錄。應嚴格按照國家規(guī)定境內、外固定資產的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產管理，還是列作低值易耗品管理，應結合企業(yè)具體情況自主確定，并據此認真編制固定資產目錄，未納入目錄的，不能作固定資產管理?！ ?．確定固定資產的計價方法。對企業(yè)固定資產的原價，應按取得固定資產的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產基礎上改擴建以及盤盈等具體情況合理確定?！ ?．確定各類固定資產的折舊年限和折舊方法。企業(yè)應根據《對外合作企業(yè)財務制度》規(guī)定，合理確定折舊分類，并結合企業(yè)承受能力及經營特點等，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內，選擇確定各類固定資產折舊年限，并應根據國家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實行年度前報主管財政機關備案?！ ?．合理確定境內固定資產凈殘值率。境內的固定資產凈殘值率原則上應在國家規(guī)定的區(qū)間內確定，高于或低于國家規(guī)定區(qū)間的，應報主管財政機關備案?！ ?．建立固定資產的內部控制制度。包括固定資產的實物保管、出租、出借、調入、調出、內部(境內外)轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度；明確企業(yè)內部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限?！ ?．建立固定資產修理的管理制度。主要包括制定固定資產年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的還應明確其具體核算辦法。 7．建立固定資產購建的管理制度。包括建立可行性分析、立項逐級審批制度，制定項目建議書；建立在建期間的管理制度，根據工程進度編制資金投放計劃，嚴格控制支出，提高資金使用效益；建立工程預決算審查、竣工及考核的職能部門，確保固定資產購建質量和及時交付使用。 8．建立境外固定資產的管理制度。包括固定資產購置、境內外轉移、變賣、報廢時報經國內企業(yè)總部財務部門批準的管理制度；境外固定資產折舊、大修理、盤點清查的管理制度；境外固定資產管理的責任部門和人員，建立固定資產帳卡管理制度等。 (六)無形資產、遞延資產的管理制度 1．確定無形資產、遞延資產的管理范圍。應根據國家統一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況具體明確無形資產、遞延資產的管理范圍?！ ?．規(guī)定無形資產的計價方法和攤銷期限。應根據無形資產的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定其實際成本；并根據《對外合作企業(yè)財務制度》規(guī)定，具體確定無形資產的攤銷期限?！ ?．明確無形資產轉讓的財務處理。包括無形資產轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，對轉讓土地使用權，按國家規(guī)定明確具體財務處理辦法?！ ?．
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