對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(編輯修改稿)
2025-05-09 02:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 簽稽核制度，對現(xiàn)金收支憑證除需有經(jīng)辦人簽字外，還應(yīng)有企業(yè)財務(wù)負責人或被授權(quán)的負責人簽字等?！ ?．規(guī)定銀行存款的管理辦法。明確各項結(jié)算紀律，建立健全銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對制度，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進行，保證帳實相符；健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責任；規(guī)定境外銀行存款的管理辦法，明確以個人名義開設(shè)帳戶的報批程序；明確境外銀行存款使用范圍，聯(lián)簽提款辦法，建立經(jīng)常性清理檢查制度等?！ ?．明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款要設(shè)立外埠存款臺帳，并對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)境內(nèi)外信用卡的開設(shè)，應(yīng)明確審批權(quán)限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督檢查辦法?！ ?．建立往來戶結(jié)算登記、定期核對、清理制度。包括及時登記每筆往來款項，月終進行全面清理，對應(yīng)收帳款要按國家、地區(qū)、帳齡長短逐項進行分析，與對方核對；對帳齡長的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責任?！ ?．確定壞帳損失的處理方法。包括按國家規(guī)定對壞帳的確認條件的具體規(guī)定；選擇確定壞帳損失的處理辦法；壞帳損失的控制制度；應(yīng)建立明確的確認、審核和報批壞帳損失的管理方法。對“帳銷案存”的壞帳損失也應(yīng)規(guī)定具體的管理辦法?！ ?．規(guī)定存貨的管理制度。包括存貨的計價方法；確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法；存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及相關(guān)手續(xù)。加強低值易耗品、設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)鹊墓芾?，確定低值易耗品的攤銷方法。建立嚴格的存貨清查盤點制度?！ ?五)固定資產(chǎn)的管理制度 1．具體確定境內(nèi)外固定資產(chǎn)的標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定境內(nèi)、外固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理?！ ?．確定固定資產(chǎn)的計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建以及盤盈等具體情況合理確定?！ ?．確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《對外合作企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，合理確定折舊分類，并結(jié)合企業(yè)承受能力及經(jīng)營特點等，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，并應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實行年度前報主管財政機關(guān)備案?！ ?．合理確定境內(nèi)固定資產(chǎn)凈殘值率。境內(nèi)的固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)在國家規(guī)定的區(qū)間內(nèi)確定，高于或低于國家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報主管財政機關(guān)備案?！ ?．建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部(境內(nèi)外)轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度；明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權(quán)限。 6．建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預(yù)算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法?！ ?．建立固定資產(chǎn)購建的管理制度。包括建立可行性分析、立項逐級審批制度，制定項目建議書；建立在建期間的管理制度，根據(jù)工程進度編制資金投放計劃，嚴格控制支出，提高資金使用效益；建立工程預(yù)決算審查、竣工及考核的職能部門，確保固定資產(chǎn)購建質(zhì)量和及時交付使用?！ ?．建立境外固定資產(chǎn)的管理制度。包括固定資產(chǎn)購置、境內(nèi)外轉(zhuǎn)移、變賣、報廢時報經(jīng)國內(nèi)企業(yè)總部財務(wù)部門批準的管理制度；境外固定資產(chǎn)折舊、大修理、盤點清查的管理制度；境外固定資產(chǎn)管理的責任部門和人員，建立固定資產(chǎn)帳卡管理制度等。 (六)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度 1．確定無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況具體明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍?！ ?．規(guī)定無形資產(chǎn)的計價方法和攤銷期限。應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定其實際成本；并根據(jù)《對外合作企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，具體確定無形資產(chǎn)的攤銷期限?！ ?．明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財務(wù)處理。包括無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財務(wù)處理，對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按國家規(guī)定明確具體財務(wù)處理辦法?！ ?．
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