代理記賬業(yè)務內部制度(二)(編輯修改稿)
2025-05-09 01:01 本頁面
【文章內容簡介】 手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經管人員一覽表如下：單位名稱合宗號賬薄名稱目錄號賬薄頁數自第 頁起至第 頁止共 頁案宗號使用日期自年 月 日至 年 月 日保管期限單位領導人簽章會計主管人員簽章經管人員職別姓名 接管日期 簽章 移交日期 簽章年月 日 年 月 日為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據審核無誤的記賬憑證進行登記賬薄的基本要求是：(1) 內容準確完整。登記會計賬薄時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項計入賬內，做到數字準確、摘要清晰、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細賬。賬薄記錄中的日期，應該填寫記賬憑證的日期。以自制的原始憑證(如收料單領料單等)作為記賬依據的，賬薄記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填寫列。此外，負責登記賬薄的會計人員，在登記賬薄前，應對已經專門復核人員審查過的記賬憑證再復核一遍，這是崗位責任制和內部牽扯制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教。如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。(2) 登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的詳細會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權債務明細賬一般一天就要登記一資。現(xiàn)金銀行存款日記賬應根據收付款記賬憑證隨時按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。經營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數，謹防開出空頭支票和影響經營活動的正常用款。(3) 注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。(4) 書寫留空。賬薄中書寫的文字的數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便工作。(5) 正常記賬使用藍黑墨水。登記賬薄要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬薄除外)或者鉛筆書寫。在會計上，數字的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數字和文字的錯誤。(6) 特別記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A 按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。D根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。(7) 順序連續(xù)登記。各種賬薄應按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應當將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。(8) 結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內標注的“0”應當放在“元”位。(9) 過次承前。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可將本頁合計數及金額的賬戶，在余額欄內標注的“0”應當放在“元”位。(10) 過次承前。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內結出發(fā)生額合計數及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁。二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數及余額，不在上頁最后一行結出發(fā)生額合計數及余額后過次頁。財政部《會計基礎工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數的結計方法，根據不同需要作了規(guī)定：(A) 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁
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