【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法。 ?發(fā)生額試算平衡法： 所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì) =所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì) ?余額試算平衡法： 所有賬戶借方期初余額合計(jì) =所有賬戶貸方期初余額合計(jì) 所有賬戶借方期初余額合計(jì) =所有賬戶貸方期初余額合計(jì) （以“發(fā)生額試算平衡”為基礎(chǔ)） 54 三、會(huì)計(jì)核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)分錄及其編制 ?記賬工作的第一步 ?指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的 名稱 （會(huì)計(jì)科目）、記賬 方向（借或貸）、記入 金額 的記錄。 會(huì)計(jì)分錄的格式 （簡(jiǎn)單分錄：一借一貸）： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 排列要求：先借后貸、借貸錯(cuò)開(kāi)、借貸平衡 如：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000 復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借或 多借多貸 借：生產(chǎn)成本 9 000 銷售費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 10 000 55 三、會(huì)計(jì)核算方法 編制思路： 五點(diǎn) 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有賬戶名稱； 確定每一賬戶屬兩大類的哪一類； 相關(guān)賬戶內(nèi)容是增還是減； 確定借貸方向； 調(diào)整順序，填入金額。 例 1：收到投資者投入價(jià)值 10萬(wàn)元設(shè)備 1臺(tái)，銀行存款 20萬(wàn)元。 例 2：用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料 5000元。 56 三、會(huì)計(jì)核算方法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 項(xiàng)目 /要素 賬戶 方向 會(huì)計(jì)分錄 投資者 10 000元投資，存入銀行 存款 /資產(chǎn) ↑ 投資 /權(quán)益 ↑ 銀行存款 實(shí)收資本 借 貸 借：銀行存款 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 銀行存款 20 000元償還短期借款 存款 /資產(chǎn) ↓ 借款 /負(fù)債 ↓ 銀行存款 短期借款 貸 借 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 000 銀行存款 3 000元購(gòu)買材料 存款 /資產(chǎn) ↓ 材料 /資產(chǎn) ↑ 銀行存款 原材料 貸 借 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000 從銀行借入短期借款 30 000元 存款 /資產(chǎn) ↑ 借款 /負(fù)債 ↑ 銀行存款 短期借款 借 貸 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 57 三、會(huì)計(jì)核算方法 練習(xí)： 用存款 30萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。 將資本公積 10萬(wàn)元，盈余公積 20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。 購(gòu)進(jìn)材料 5000元，其中 500元付現(xiàn)， 2022元開(kāi)出商業(yè)票據(jù)，余款未付。 用銀行存款 40萬(wàn)元?dú)w還銀行短期借款。 58 三、會(huì)計(jì)核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶 ?根據(jù)借貸記賬法原理記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 對(duì)應(yīng)賬戶。 ?但賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般說(shuō)來(lái)不是固定的，它由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容所決定。 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：銀行存款 1 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 1 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 59 三、會(huì)計(jì)核算方法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 企業(yè)期初余額如下：銀行存款 100 000元，現(xiàn)金 3 500元，固定資產(chǎn) 37 000元，生產(chǎn)成本 25 000元，應(yīng)付賬款40 500元，實(shí)收資本 125 000元。 ?本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）企業(yè)將現(xiàn)金 2 300元存入銀行。 庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2 300） 銀行存款（ 2 300） 資產(chǎn)類，減少，貸方 資產(chǎn)類，增加，借方 ? 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 2 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 300 60 三、會(huì)計(jì)核算方法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 （ 2）接受甲公司投資 100 000元，其中銀行存款 40 000元，新機(jī)器 35 000元，專利權(quán)作價(jià) 25 000元。 借：銀行存款 40 000 固定資產(chǎn) 35 000 無(wú)形資產(chǎn) 25 000 貸：實(shí)收資本 100 000 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 35 000 40 000 25 000 61 三、會(huì)計(jì)核算方法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 （ 3）企業(yè)購(gòu)買新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付 80 000元，余款 20 000元尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn) 20 000 80 000 62 三、會(huì)計(jì)核算方法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 （ 4）企業(yè)用存款 43 000元購(gòu)買專利技術(shù)一項(xiàng)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 43 000 貸：銀行存款 43 000 （ 5）廠部李四預(yù)借差旅費(fèi) 300元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 銀行存款 無(wú)形資產(chǎn) 43 000 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 300 63 三、會(huì)計(jì)核算方法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 （ 6）企業(yè)價(jià)值 19 000元的產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品 19 000 貸：生產(chǎn)成本 19 000 （ 7）企業(yè)以存款 10 000元支付以前的賒購(gòu)款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 19 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 10 000 64 三、會(huì)計(jì)核算方法 登記會(huì)計(jì)賬戶 庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額 3 500 ① 2 300 ⑤ 300 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 2 600 期末余額 900 銀行存款 期初余額 100 000 ③ 80 000 ① 2 300 ④ 43 000 ② 40 000 ⑦ 10 000 本期發(fā)生額 42300 本期發(fā)生額 133 000 期末余額 9 300 65 三、會(huì)計(jì)核算方法 固定資產(chǎn) 期初余額 37 000 ② 35 000 ③ 100 000 發(fā)生額合計(jì) 135 000 發(fā)生額合計(jì) 0 期末余額 172 000 2022/4/17 66 固定資產(chǎn)期初余額②③發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì)期末余額 無(wú)形資產(chǎn) 期初余額 0 ② 25 000 ④ 43 000 發(fā)生額合計(jì) 68 000 發(fā)生額 合計(jì) 0 期末余額 68 000 生產(chǎn)成本 期初余額 25 000 ⑥ 19 000 發(fā)生額合計(jì) 0 發(fā)生額合計(jì) 19 000 期末余額 6 000 庫(kù)存商品 期初余額 0 ⑥ 19 000 發(fā)生額合計(jì) 19 000 發(fā)生額合計(jì) 0 期末余額 19 000 三、會(huì)計(jì)核算方法 67 其他應(yīng)收款 期初余額 0 ⑤ 300 發(fā)生額合計(jì) 300 發(fā)生額合計(jì) 0 期末余額 300 應(yīng)付賬款 ⑦ 10 000 期初余額 40 500 ③ 20 000 發(fā)生額合計(jì) 10 000 發(fā)生額合計(jì) 20 000 期末余額 50 500 實(shí)收資本 期初余額 125 000 ② 100 000 發(fā)生額合計(jì) 0 發(fā)生額合計(jì) 100 000 期末余額 225 000 三、會(huì)計(jì)核算方法 編制賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表 （元） 68 三、會(huì)計(jì)核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 ?總賬 （ Control Account / General Ledgers） ? 提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象 總括 資料的賬戶。根據(jù)一級(jí)科目開(kāi)設(shè)，只涉及貨幣計(jì)量 ?明細(xì)賬（ Controlled Account / Individual Ledgers ） ? 提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象 詳細(xì) 資料的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)， 除貨幣計(jì)量外，可能還涉及實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量 ?平行登記：同時(shí)、同向、同金額 ?檢驗(yàn)方法：總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額分別與其所屬各明細(xì)分類賬戶的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字之和相等 69 三、會(huì)計(jì)核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 例：某企業(yè) 2022年 1月初“應(yīng)付賬款”賬戶的明細(xì)賬戶余額為： 紅星工廠 25 000元 新華工廠 14 000元 2022年 1月初“原材料”賬戶的明細(xì)賬戶余額為： 甲材料 20 000公斤 /公斤 10 000元 乙材料 10 000公斤 /公斤 3 000元 70 三、會(huì)計(jì)核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 1月份發(fā)生與供貨單位的業(yè)務(wù) ： （ 1） 向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料 14 200公斤，單價(jià) ，共計(jì) 7 100元 （ 2） 向新華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料 30 000公斤，單價(jià) ，共計(jì) 9 000元 （ 3） 生產(chǎn)耗用下列材料： 甲 7 600公斤 單價(jià) ，共計(jì) 3 800元 乙 4 000公斤 單價(jià) ，共計(jì) 1 200元 （ 4） 以銀行存款償還供貨單位賬款 紅星工廠 15 000元 新華工廠 12 000元 71 三、會(huì)計(jì)核算方法 期初余額 39 000 （ 1） 7 100 （ 2） 9 000 應(yīng)付賬款 總分類賬 （ 4） 27 000 發(fā)生額 27 000 發(fā)生額 16 100 期末余額 28 100 期初余額 25 000 （ 1） 7 100 應(yīng)付賬款 紅星工廠 （ 4） 15 000 發(fā)生額 15 000 發(fā)生額 7 100 期末余額 17 100 期初余額 14 000 （ 2） 9 000 應(yīng)付賬款 新華工廠 （ 4） 12 000 期末余額 11 000 72 三、會(huì)計(jì)核算方法 2