【文章內(nèi)容簡介】 法。 ?發(fā)生額試算平衡法： 所有賬戶借方本期發(fā)生額合計 =所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計 ?余額試算平衡法： 所有賬戶借方期初余額合計 =所有賬戶貸方期初余額合計 所有賬戶借方期初余額合計 =所有賬戶貸方期初余額合計 （以“發(fā)生額試算平衡”為基礎(chǔ)） 54 三、會計核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 會計分錄及其編制 ?記賬工作的第一步 ?指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的 名稱 （會計科目）、記賬 方向（借或貸）、記入 金額 的記錄。 會計分錄的格式 （簡單分錄：一借一貸）： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 排列要求：先借后貸、借貸錯開、借貸平衡 如：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000 復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借或 多借多貸 借：生產(chǎn)成本 9 000 銷售費用 800 管理費用 200 貸：原材料 10 000 55 三、會計核算方法 編制思路： 五點 找出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及到的所有賬戶名稱； 確定每一賬戶屬兩大類的哪一類； 相關(guān)賬戶內(nèi)容是增還是減； 確定借貸方向； 調(diào)整順序，填入金額。 例 1：收到投資者投入價值 10萬元設(shè)備 1臺，銀行存款 20萬元。 例 2：用銀行存款購進原材料 5000元。 56 三、會計核算方法 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 項目 /要素 賬戶 方向 會計分錄 投資者 10 000元投資，存入銀行 存款 /資產(chǎn) ↑ 投資 /權(quán)益 ↑ 銀行存款 實收資本 借 貸 借：銀行存款 10 000 貸：實收資本 10 000 銀行存款 20 000元償還短期借款 存款 /資產(chǎn) ↓ 借款 /負債 ↓ 銀行存款 短期借款 貸 借 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 000 銀行存款 3 000元購買材料 存款 /資產(chǎn) ↓ 材料 /資產(chǎn) ↑ 銀行存款 原材料 貸 借 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000 從銀行借入短期借款 30 000元 存款 /資產(chǎn) ↑ 借款 /負債 ↑ 銀行存款 短期借款 借 貸 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 57 三、會計核算方法 練習(xí)： 用存款 30萬元歸還前欠貨款。 將資本公積 10萬元，盈余公積 20萬元轉(zhuǎn)增資本。 購進材料 5000元，其中 500元付現(xiàn)， 2022元開出商業(yè)票據(jù)，余款未付。 用銀行存款 40萬元歸還銀行短期借款。 58 三、會計核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 ?根據(jù)借貸記賬法原理記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 對應(yīng)賬戶。 ?但賬戶對應(yīng)關(guān)系一般說來不是固定的，它由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容所決定。 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：銀行存款 1 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 1 500 主營業(yè)務(wù)收入 1 500 59 三、會計核算方法 借貸記賬法運用舉例 企業(yè)期初余額如下：銀行存款 100 000元，現(xiàn)金 3 500元，固定資產(chǎn) 37 000元，生產(chǎn)成本 25 000元，應(yīng)付賬款40 500元，實收資本 125 000元。 ?本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）企業(yè)將現(xiàn)金 2 300元存入銀行。 庫存現(xiàn)金 （ 2 300） 銀行存款（ 2 300） 資產(chǎn)類，減少，貸方 資產(chǎn)類，增加，借方 ? 會計分錄 借：銀行存款 2 300 貸：庫存現(xiàn)金 2 300 60 三、會計核算方法 借貸記賬法運用舉例 （ 2）接受甲公司投資 100 000元，其中銀行存款 40 000元，新機器 35 000元，專利權(quán)作價 25 000元。 借：銀行存款 40 000 固定資產(chǎn) 35 000 無形資產(chǎn) 25 000 貸：實收資本 100 000 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 35 000 40 000 25 000 61 三、會計核算方法 借貸記賬法運用舉例 （ 3）企業(yè)購買新機器一臺，已用存款支付 80 000元，余款 20 000元尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn) 20 000 80 000 62 三、會計核算方法 借貸記賬法運用舉例 （ 4）企業(yè)用存款 43 000元購買專利技術(shù)一項。 借：無形資產(chǎn) 43 000 貸：銀行存款 43 000 （ 5）廠部李四預(yù)借差旅費 300元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 銀行存款 無形資產(chǎn) 43 000 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 300 63 三、會計核算方法 借貸記賬法運用舉例 （ 6）企業(yè)價值 19 000元的產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫存商品 19 000 貸：生產(chǎn)成本 19 000 （ 7）企業(yè)以存款 10 000元支付以前的賒購款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 生產(chǎn)成本 庫存商品 19 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 10 000 64 三、會計核算方法 登記會計賬戶 庫存現(xiàn)金 期初余額 3 500 ① 2 300 ⑤ 300 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 2 600 期末余額 900 銀行存款 期初余額 100 000 ③ 80 000 ① 2 300 ④ 43 000 ② 40 000 ⑦ 10 000 本期發(fā)生額 42300 本期發(fā)生額 133 000 期末余額 9 300 65 三、會計核算方法 固定資產(chǎn) 期初余額 37 000 ② 35 000 ③ 100 000 發(fā)生額合計 135 000 發(fā)生額合計 0 期末余額 172 000 2022/4/17 66 固定資產(chǎn)期初余額②③發(fā)生額合計 發(fā)生額合計期末余額 無形資產(chǎn) 期初余額 0 ② 25 000 ④ 43 000 發(fā)生額合計 68 000 發(fā)生額 合計 0 期末余額 68 000 生產(chǎn)成本 期初余額 25 000 ⑥ 19 000 發(fā)生額合計 0 發(fā)生額合計 19 000 期末余額 6 000 庫存商品 期初余額 0 ⑥ 19 000 發(fā)生額合計 19 000 發(fā)生額合計 0 期末余額 19 000 三、會計核算方法 67 其他應(yīng)收款 期初余額 0 ⑤ 300 發(fā)生額合計 300 發(fā)生額合計 0 期末余額 300 應(yīng)付賬款 ⑦ 10 000 期初余額 40 500 ③ 20 000 發(fā)生額合計 10 000 發(fā)生額合計 20 000 期末余額 50 500 實收資本 期初余額 125 000 ② 100 000 發(fā)生額合計 0 發(fā)生額合計 100 000 期末余額 225 000 三、會計核算方法 編制賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表 （元） 68 三、會計核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 ?總賬 （ Control Account / General Ledgers） ? 提供某類會計對象 總括 資料的賬戶。根據(jù)一級科目開設(shè)，只涉及貨幣計量 ?明細賬（ Controlled Account / Individual Ledgers ） ? 提供某類會計對象 詳細 資料的賬戶。根據(jù)明細科目開設(shè)， 除貨幣計量外，可能還涉及實物計量或勞動計量 ?平行登記：同時、同向、同金額 ?檢驗方法：總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額分別與其所屬各明細分類賬戶的相關(guān)項目數(shù)字之和相等 69 三、會計核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 例：某企業(yè) 2022年 1月初“應(yīng)付賬款”賬戶的明細賬戶余額為： 紅星工廠 25 000元 新華工廠 14 000元 2022年 1月初“原材料”賬戶的明細賬戶余額為： 甲材料 20 000公斤 /公斤 10 000元 乙材料 10 000公斤 /公斤 3 000元 70 三、會計核算方法 （五）借貸記賬法的應(yīng)用 1月份發(fā)生與供貨單位的業(yè)務(wù) ： （ 1） 向紅星工廠購進甲材料 14 200公斤，單價 ，共計 7 100元 （ 2） 向新華工廠購進乙材料 30 000公斤，單價 ，共計 9 000元 （ 3） 生產(chǎn)耗用下列材料： 甲 7 600公斤 單價 ，共計 3 800元 乙 4 000公斤 單價 ，共計 1 200元 （ 4） 以銀行存款償還供貨單位賬款 紅星工廠 15 000元 新華工廠 12 000元 71 三、會計核算方法 期初余額 39 000 （ 1） 7 100 （ 2） 9 000 應(yīng)付賬款 總分類賬 （ 4） 27 000 發(fā)生額 27 000 發(fā)生額 16 100 期末余額 28 100 期初余額 25 000 （ 1） 7 100 應(yīng)付賬款 紅星工廠 （ 4） 15 000 發(fā)生額 15 000 發(fā)生額 7 100 期末余額 17 100 期初余額 14 000 （ 2） 9 000 應(yīng)付賬款 新華工廠 （ 4） 12 000 期末余額 11 000 72 三、會計核算方法 2