某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總5(編輯修改稿)
2025-05-06 00:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。根據(jù)協(xié)議和公司章程等文件，銀行收款通知等：借：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積——利潤(rùn)歸還投資借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資貸：銀行存款 股份有限公司的股本（1） 公司的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)和銀行收款通知等文件：借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）資本公積——股本溢價(jià)（2） 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，作為股本入賬，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)和銀行收款通知等文件，銀行進(jìn)賬通知：借：銀行存款（收款當(dāng)日匯率折合人民幣金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）資本公積——股本溢價(jià)33 / 12（3） 股份公司為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。根據(jù)投資協(xié)議、公司章程和投資者會(huì)計(jì)記錄：借：無(wú)形資產(chǎn)（該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值） 貸：股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（投資超出在注冊(cè)資本中所占份額的部分）（4） 股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，根據(jù)工商部門批準(zhǔn)的變更登記文件：借：利潤(rùn)分配貸：股本（批準(zhǔn)的增資額）（5） 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換股份公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股本時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)股說(shuō)明書(shū)等文件：借：應(yīng)付債券——債券面值、債券溢、折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款（實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積——股本溢價(jià) （6） 股份公司以超過(guò)面值總額價(jià)款購(gòu)回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證：借：股本（注銷股票的面值總額）資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（依次減少） 貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）（7） 股份公司以低于面值總額價(jià)款購(gòu)回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證：借：股本（注銷股票的面值總額）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）資本公積 國(guó)家劃撥資本金國(guó)家通過(guò)明確投資關(guān)系、劃撥資產(chǎn)、返還所得稅等方式增加國(guó)有資本金，根據(jù)財(cái)政等相關(guān)部門的文件：借：長(zhǎng)期投資、銀行存款等科目貸：實(shí)收資本 實(shí)收資本(或股本) 的變動(dòng)：34 / 12公司的實(shí)收資本(或股本) 除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：（1） 符合增資條件，并經(jīng)集團(tuán)公司或國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。（2） 公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本公司股票時(shí)，登記入賬?！〗?jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)批準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的變更登記、支票存根及授權(quán)批準(zhǔn)文件等原始憑證：借：實(shí)收資本 貸：銀行存款 （3） 公司應(yīng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。（4） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本) 賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 資本公積本科目核算公司取得的資本公積，期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)按核算內(nèi)容分別設(shè)置以下二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算：（1）資本(或股本)溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；（2）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積；（3）接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積；（4）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對(duì)被投資公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資公司接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計(jì)
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