會計業(yè)務處理流程(編輯修改稿)
2025-05-05 11:58 本頁面
【文章內容簡介】 效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據。（2）記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項確無原始憑證者外，應根據原始憑證處理。（3）應具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經辦人員簽報，經其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，呈奉部經理的批準，始得據此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。（4）記賬憑證內所記載的會計事項及金額，應悉與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數四舍五入記入記賬憑證。（5）記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：①記賬憑證根據不合法的原始憑證造具者。②未依規(guī)定程序編制者。③記載內容與原始憑證不符者。④商業(yè)會計法規(guī)定應行記載的事項未經記明者。⑤依照規(guī)定，應經各級人員簽章，而未經其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。⑥有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更正者。⑦其他與法令、公司規(guī)章不合者。（6）凡由一科目轉入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。（7）現金、證券、票據及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關生產成本已隨時根據合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。四、會計簿記處理程序會計簿記除另有規(guī)定者外，均應根據記賬憑證登記。根據記賬憑證記入會計簿記時，除總分類賬應先匯編“日計余額試算表”，然后根據該表過入外，其明細分類賬應根據記賬憑證記入。銷貨簿、應收票據明細賬及材料賬得根據原始憑證直接記入。記賬時其賬簿內所記載的會計科目、金額及其他事項，應悉與記賬憑證內所載者相同。日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應以每日為準。賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應予更正，如不更正，不得據以編制會計報告：( 1 ) 日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。( 2 ) 過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。（3
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