【文章內(nèi)容簡介】 、管理、核算的對象（現(xiàn)階段，項目公司（部）一般將一個結(jié)算周期內(nèi)的整個項目作為核算對象，隨著管理水平的逐步提高，核算對象將向單項工程、單位時間段過渡）；向經(jīng)營管理部門提供編制成本計劃所需的數(shù)據(jù)和資料。（2）財務(wù)部門根據(jù)項目公司（部）編制的成本計劃，按計劃對象確定成本核算對象，對口設(shè)置財務(wù)賬目。 （3）財務(wù)部門按成本計劃核定現(xiàn)場經(jīng)費額度，組織制定項目現(xiàn)場經(jīng)費支出計劃，并監(jiān)督執(zhí)行。與經(jīng)營管理部溝通協(xié)商確定成本核算對象提供編制成本計劃所需資料按成本計劃對口設(shè)賬，確定核算對象經(jīng)營管理部組織制定現(xiàn)場經(jīng)費支出計劃進行成本費用歸集核算按月匯總核算成本費用數(shù)據(jù)資料對比分析會計核算成果與成本分析考核結(jié)果下達成本計劃提交數(shù)據(jù)資料反饋成本分析考核結(jié)果 75 目標成本管理流程圖（4）財務(wù)部門按照會計制度規(guī)定和項目核算辦法，對項目部人工、材料、機械、間接費用、其他直接費用、外協(xié)勞務(wù)隊伍結(jié)算款等成本費用項目的數(shù)據(jù)和資料進行歸集核算。（5）財務(wù)部門按月將項目公司（部）期間費用及各項成本費用實際支出情況匯總反饋至經(jīng)營管理部門，并配合經(jīng)營管理部門與項目月度成本計劃進行對比分析，查找計劃偏差形成的原因，提出改進措施，形成項目生產(chǎn)經(jīng)濟活動分析報告，逐步完善項目目標成本管理體系。財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。（1）財務(wù)會計報告編制依據(jù)為《企業(yè)會計準則》和集團統(tǒng)一的會計政策以及相關(guān)的會計賬薄資料，反映項目公司（部）資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)、負債及報告期財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況。（2）財務(wù)報告編制應(yīng)全面清查核實資產(chǎn)負債，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、債權(quán)債務(wù)等項目，并根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，真實完整反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和成本費用。（3）財務(wù)會計報告編制應(yīng)遵循謹慎性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對各項資產(chǎn)減值準備逐項進行確認、計算。（4）財務(wù)會計報告編制應(yīng)遵循可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務(wù)指標口徑應(yīng)當保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。（5）會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進行編寫。（1）為保證財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，集團公司統(tǒng)一委托具有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所對各單位年度財務(wù)會計報告進行審計。（2）年度財務(wù)會計報告審計內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注以及其他財務(wù)數(shù)據(jù)。（3）在審計過程中，對審計提出的應(yīng)調(diào)整事項，應(yīng)及時進行調(diào)整；對有充分理由認為不應(yīng)進行調(diào)整的，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)并盡可能與審計取得一致認識，無法取得一致的，應(yīng)及時報告上級主管單位協(xié)調(diào)解決；對于應(yīng)調(diào)整事項需在編制年度財務(wù)會計報告前予以調(diào)整完畢。（4）項目公司（部）應(yīng)為會計師事務(wù)所及注冊會計師開展財務(wù)審計、履行必要的審計程序、取得必要的審計證據(jù)提供條件和協(xié)助，以保證審計工作順利開展。（1）財務(wù)會計報告報送原則：統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求。（2）財務(wù)會計報告應(yīng)統(tǒng)一采用集團公司指定的報表匯編系統(tǒng)進行編制上報，同時還應(yīng)按要求將紙質(zhì)財務(wù)會計報告報送上級主管單位。（3）紙質(zhì)財務(wù)會計報告封面應(yīng)加蓋單位公章，并由項目經(jīng)理、總會計師或主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人、會計報表編制人員簽名并蓋章。報送財務(wù)會計報告時應(yīng)同時報送項目經(jīng)理親筆簽名的聲明書。（1）會計檔案是指會計憑證、會計賬薄和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:①會計憑證類：原始憑證、會計憑證、匯總憑證、其他會計憑證。②會計賬薄類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬薄、其他會計賬薄。③財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。（2）會計檔案管理流程圖會計人員定期將會計憑證、賬簿、報表等整理立卷、裝訂成冊、編制清冊項目解體后，清理財務(wù)會計檔案,填制移交清單向上級主管單位辦理移交手續(xù)非財務(wù)人員借閱檔案提出借閱需求及有關(guān)證明項目經(jīng)理簽批檔案管理人員代為查閱借閱登記、備案圖76 會計檔案管理流程圖（2）項目公司（部）會計檔案由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。出納人員不得兼管會計檔案。（3）項目部會計檔案由財務(wù)部門按照歸檔的要求進行整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案目錄清冊。①會計憑證應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定項目填制好封面，編制序號，裝訂成冊，按年度存放。②會計賬薄應(yīng)按冊編制序號，活頁賬應(yīng)裝訂成冊，并按統(tǒng)一規(guī)定填好賬薄啟用表，經(jīng)管人員一覽表及賬薄目錄等，按年度存放。③會計報表應(yīng)按快報、月報、季報、年報裝訂成冊。④其他會計資料應(yīng)按年度整理、分類、編號、裝訂成冊。（4）項目公司（部）會計檔案原則上不得借閱。如需要查詢、復印會計檔案，經(jīng)項目經(jīng)理批準，辦理登記手續(xù)后可在財務(wù)人員的協(xié)助下查閱或復印有關(guān)檔案；外單位需借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)項目經(jīng)理批準后方可借閱。（解體）項目財務(wù)管理（1）自上級主管單位下發(fā)解體通知10日內(nèi)，解體項目公司（部）將全部資金轉(zhuǎn)入項目公司（部）在上級主管單位資金結(jié)算中心開設(shè)的賬戶中進行管理。（2）撤銷外部銀行賬戶。若因特殊情況需保留使用外部銀行賬戶的，在解體通知下發(fā)10日內(nèi)報請上級主管單位批準后可保留使用。（3）解體項目部資金使用實行上級主管單位資金使用會簽審批制度，填報解體項目部資金使用會簽審批表（附件715）。項目經(jīng)理是項目公司（部）債權(quán)債務(wù)清收的第一責任人，負責組織債權(quán)債務(wù)的清理催收工作；上級主管單位有關(guān)部門提供必要的配合。解體項目公司（部）經(jīng)濟責任制終結(jié)審計結(jié)束，財務(wù)部門按程序?qū)嫏n案移交上級主管單位。同時編制檔案移交清冊(附件716），由經(jīng)辦人和監(jiān)交人共同簽字。移交的會計檔案，原則上要保持原賬冊的封裝，個別需要拆封重新整理，應(yīng)會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（1）保函退保① 保函到期后，項目部與發(fā)包人聯(lián)系，指定專人負責辦理保函原件清退工作。② 保函退保程序項目公司（部）在保函到期后，將保函原件交回上級主管單位。項目公司（部）如遇到工期滯后等原因不能退回到期保函原件時：A經(jīng)辦銀行接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）可申請辦理退保承諾書，解除銀行擔保責任。退保承諾書詳細說明保函不能退回原因、承諾項目公司（部）負責保函相應(yīng)責任。辦理退保承諾書后，項目公司（部）仍應(yīng)從保函收益人（業(yè)主）處將保函原件取回。B經(jīng)辦銀行不接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）于保函到期日提前30天與發(fā)包人對保函相關(guān)問題進行溝通，并報請上級主管單位保函延期，報告中詳細說明保函延期原因和時間。延期手續(xù)費由項目部支付。C由于發(fā)包人原因無法退回保函原件時，項目公司（部）須取得發(fā)包人出具的，由經(jīng)辦銀行認可的書面材料。（2）注銷稅務(wù)登記①項目公司（部）在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。②項目公司（部）在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，回收項目外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并返還上級主管單位辦理核銷手續(xù)。（3）注銷銀行賬戶（4）通過區(qū)域公司向公司上交財務(wù)專用章。 51 / 51附件71 貨幣資金日報表編制單位: 單位:元 項目昨日余額本日收入本日支出本日余額備注庫存現(xiàn)金①銀行存款賬 號②=③+⑥③=④+⑤④⑤⑥=⑦+⑧+⑨⑦⑧⑨合 計⑩=①+②　　　　　 制表人: 　附件72 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制單位：　盤點日期： 年 月 日單位：元檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①　　　張金額張金額張金額監(jiān)盤日發(fā)生傳票收入金額②　　　100元　　　　　　監(jiān)盤日發(fā)生傳票支出金額③　　　50元　　　　　　監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額④=①+②③　　　10元　　　　　　盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤　　　5元　　　　　　監(jiān)盤日應(yīng)有與實有差異⑥=④⑤　　　2元　　　　　　差異原因分析白條抵庫　　　1元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計　　　　　　追溯調(diào)整報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金付出總額　　　結(jié)論及說明報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金收入總額　　　　報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額　　　報表日賬面匯率　　　報表日余額折合本位幣金額　　　　　　　本位幣合計　　　出納員： 會計主管人員：監(jiān)盤人：附件73銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位： 年 月 單位：元項目余額項目余額企業(yè)日記帳余額　銀行對帳單余額加：銀行已收、企業(yè)未收項目　加：企業(yè)已收、銀行未收項目1.　1.2.　2.3.　3.4.　4.5.　5.減：銀行已付、企業(yè)未付項目　減：企業(yè)已付、銀行未付項目1.　1.2.　2.3.　3.4.　4.5.　5.調(diào)節(jié)后的余額　調(diào)節(jié)后的余額制表人： 附件74資金收支狀況表填報單位： 年 月 日 至 月 日 單位:萬元序號項 目上期 余額本期總收入本期總支出本期余額總流入凈流入總流出凈流出