【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、管理、核算的對(duì)象（現(xiàn)階段，項(xiàng)目公司（部）一般將一個(gè)結(jié)算周期內(nèi)的整個(gè)項(xiàng)目作為核算對(duì)象，隨著管理水平的逐步提高，核算對(duì)象將向單項(xiàng)工程、單位時(shí)間段過渡）；向經(jīng)營(yíng)管理部門提供編制成本計(jì)劃所需的數(shù)據(jù)和資料。（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目公司（部）編制的成本計(jì)劃，按計(jì)劃對(duì)象確定成本核算對(duì)象，對(duì)口設(shè)置財(cái)務(wù)賬目。 （3）財(cái)務(wù)部門按成本計(jì)劃核定現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)額度，組織制定項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行。與經(jīng)營(yíng)管理部溝通協(xié)商確定成本核算對(duì)象提供編制成本計(jì)劃所需資料按成本計(jì)劃對(duì)口設(shè)賬，確定核算對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理部組織制定現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃進(jìn)行成本費(fèi)用歸集核算按月匯總核算成本費(fèi)用數(shù)據(jù)資料對(duì)比分析會(huì)計(jì)核算成果與成本分析考核結(jié)果下達(dá)成本計(jì)劃提交數(shù)據(jù)資料反饋成本分析考核結(jié)果 75 目標(biāo)成本管理流程圖（4）財(cái)務(wù)部門按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和項(xiàng)目核算辦法，對(duì)項(xiàng)目部人工、材料、機(jī)械、間接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用、外協(xié)勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算款等成本費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行歸集核算。（5）財(cái)務(wù)部門按月將項(xiàng)目公司（部）期間費(fèi)用及各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出情況匯總反饋至經(jīng)營(yíng)管理部門，并配合經(jīng)營(yíng)管理部門與項(xiàng)目月度成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，查找計(jì)劃偏差形成的原因，提出改進(jìn)措施，形成項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，逐步完善項(xiàng)目目標(biāo)成本管理體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策以及相關(guān)的會(huì)計(jì)賬薄資料，反映項(xiàng)目公司（部）資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)、負(fù)債及報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等情況。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)全面清查核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、債權(quán)債務(wù)等項(xiàng)目，并根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)完整反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。（5）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行編寫。（1）為保證財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，集團(tuán)公司統(tǒng)一委托具有相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）在審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)提出的應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)有充分理由認(rèn)為不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)并盡可能與審計(jì)取得一致認(rèn)識(shí)，無法取得一致的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)主管單位協(xié)調(diào)解決；對(duì)于應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)需在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前予以調(diào)整完畢。（4）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展財(cái)務(wù)審計(jì)、履行必要的審計(jì)程序、取得必要的審計(jì)證據(jù)提供條件和協(xié)助，以保證審計(jì)工作順利開展。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送原則：統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一采用集團(tuán)公司指定的報(bào)表匯編系統(tǒng)進(jìn)行編制上報(bào)，同時(shí)還應(yīng)按要求將紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管單位。（3）紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面應(yīng)加蓋單位公章，并由項(xiàng)目經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)報(bào)表編制人員簽名并蓋章。報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理親筆簽名的聲明書。（1）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。②會(huì)計(jì)賬薄類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬薄、其他會(huì)計(jì)賬薄。③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（2）會(huì)計(jì)檔案管理流程圖會(huì)計(jì)人員定期將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制清冊(cè)項(xiàng)目解體后，清理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案,填制移交清單向上級(jí)主管單位辦理移交手續(xù)非財(cái)務(wù)人員借閱檔案提出借閱需求及有關(guān)證明項(xiàng)目經(jīng)理簽批檔案管理人員代為查閱借閱登記、備案圖76 會(huì)計(jì)檔案管理流程圖（2）項(xiàng)目公司（部）會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（3）項(xiàng)目部會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門按照歸檔的要求進(jìn)行整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案目錄清冊(cè)。①會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定項(xiàng)目填制好封面，編制序號(hào)，裝訂成冊(cè)，按年度存放。②會(huì)計(jì)賬薄應(yīng)按冊(cè)編制序號(hào)，活頁賬應(yīng)裝訂成冊(cè)，并按統(tǒng)一規(guī)定填好賬薄啟用表，經(jīng)管人員一覽表及賬薄目錄等，按年度存放。③會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按快報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)裝訂成冊(cè)。④其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)按年度整理、分類、編號(hào)、裝訂成冊(cè)。（4）項(xiàng)目公司（部）會(huì)計(jì)檔案原則上不得借閱。如需要查詢、復(fù)印會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后可在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下查閱或復(fù)印有關(guān)檔案；外單位需借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借閱。（解體）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理（1）自上級(jí)主管單位下發(fā)解體通知10日內(nèi)，解體項(xiàng)目公司（部）將全部資金轉(zhuǎn)入項(xiàng)目公司（部）在上級(jí)主管單位資金結(jié)算中心開設(shè)的賬戶中進(jìn)行管理。（2）撤銷外部銀行賬戶。若因特殊情況需保留使用外部銀行賬戶的，在解體通知下發(fā)10日內(nèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后可保留使用。（3）解體項(xiàng)目部資金使用實(shí)行上級(jí)主管單位資金使用會(huì)簽審批制度，填報(bào)解體項(xiàng)目部資金使用會(huì)簽審批表（附件715）。項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目公司（部）債權(quán)債務(wù)清收的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織債權(quán)債務(wù)的清理催收工作；上級(jí)主管單位有關(guān)部門提供必要的配合。解體項(xiàng)目公司（部）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制終結(jié)審計(jì)結(jié)束，財(cái)務(wù)部門按程序?qū)?huì)計(jì)檔案移交上級(jí)主管單位。同時(shí)編制檔案移交清冊(cè)(附件716），由經(jīng)辦人和監(jiān)交人共同簽字。移交的會(huì)計(jì)檔案，原則上要保持原賬冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理，應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（1）保函退保① 保函到期后，項(xiàng)目部與發(fā)包人聯(lián)系，指定專人負(fù)責(zé)辦理保函原件清退工作。② 保函退保程序項(xiàng)目公司（部）在保函到期后，將保函原件交回上級(jí)主管單位。項(xiàng)目公司（部）如遇到工期滯后等原因不能退回到期保函原件時(shí)：A經(jīng)辦銀行接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項(xiàng)目公司（部）可申請(qǐng)辦理退保承諾書，解除銀行擔(dān)保責(zé)任。退保承諾書詳細(xì)說明保函不能退回原因、承諾項(xiàng)目公司（部）負(fù)責(zé)保函相應(yīng)責(zé)任。辦理退保承諾書后，項(xiàng)目公司（部）仍應(yīng)從保函收益人（業(yè)主）處將保函原件取回。B經(jīng)辦銀行不接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項(xiàng)目公司（部）于保函到期日提前30天與發(fā)包人對(duì)保函相關(guān)問題進(jìn)行溝通，并報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位保函延期，報(bào)告中詳細(xì)說明保函延期原因和時(shí)間。延期手續(xù)費(fèi)由項(xiàng)目部支付。C由于發(fā)包人原因無法退回保函原件時(shí)，項(xiàng)目公司（部）須取得發(fā)包人出具的，由經(jīng)辦銀行認(rèn)可的書面材料。（2）注銷稅務(wù)登記①項(xiàng)目公司（部）在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。②項(xiàng)目公司（部）在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，回收項(xiàng)目外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并返還上級(jí)主管單位辦理核銷手續(xù)。（3）注銷銀行賬戶（4）通過區(qū)域公司向公司上交財(cái)務(wù)專用章。 51 / 51附件71 貨幣資金日?qǐng)?bào)表編制單位: 單位:元 項(xiàng)目昨日余額本日收入本日支出本日余額備注庫存現(xiàn)金①銀行存款賬 號(hào)②=③+⑥③=④+⑤④⑤⑥=⑦+⑧+⑨⑦⑧⑨合 計(jì)⑩=①+②　　　　　 制表人: 　附件72 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制單位：　盤點(diǎn)日期： 年 月 日單位：元檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①　　　張金額張金額張金額監(jiān)盤日發(fā)生傳票收入金額②　　　100元　　　　　　監(jiān)盤日發(fā)生傳票支出金額③　　　50元　　　　　　監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額④=①+②③　　　10元　　　　　　盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤　　　5元　　　　　　監(jiān)盤日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④⑤　　　2元　　　　　　差異原因分析白條抵庫　　　1元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　追溯調(diào)整報(bào)表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金付出總額　　　結(jié)論及說明報(bào)表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金收入總額　　　　報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額　　　報(bào)表日賬面匯率　　　報(bào)表日余額折合本位幣金額　　　　　　　本位幣合計(jì)　　　出納員： 會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：附件73銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)日記帳余額　銀行對(duì)帳單余額加：銀行已收、企業(yè)未收項(xiàng)目　加：企業(yè)已收、銀行未收項(xiàng)目1.　1.2.　2.3.　3.4.　4.5.　5.減：銀行已付、企業(yè)未付項(xiàng)目　減：企業(yè)已付、銀行未付項(xiàng)目1.　1.2.　2.3.　3.4.　4.5.　5.調(diào)節(jié)后的余額　調(diào)節(jié)后的余額制表人： 附件74資金收支狀況表填報(bào)單位： 年 月 日 至 月 日 單位:萬元序號(hào)項(xiàng) 目上期 余額本期總收入本期總支出本期余額總流入凈流入總流出凈流出