【文章內容簡介】 照本辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。3. 銀行存款收支的主要賬務處理：(1) 將款項存入銀行和其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應收賬款”、“捐贈收入”等有關科目。(2) 提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應付賬款”、“業(yè)務活動成本”、“管理費用”等有關科目，貸記本科目。(3) 收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“籌資費用”等科目。但是，收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“在建工程”科目。4. 學校發(fā)生外幣業(yè)務時的賬務處理：(1) 以外幣購入商品、設備、服務等，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。(2) 獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期初）的市場匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈收入”等科目。(3) 借入外幣借款時，按照借入當日（或當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時，按照償還當日（或當期期初）的市場匯率將償還款項折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。(4) 發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日（或當期期初）的市場匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。但是，屬于在借款費用應予資本化的期間內發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，記入“在建工程”科目。5. 學校應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，學校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。6. 學校應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應當將不能收回的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。7. 本科目期末借方余額，反映學校實際存在銀行或其他金融機構的款項。1009其他貨幣資金1. 本科目核算學校的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構）等各種其他貨幣資金。2. 外埠存款，是指學校到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。學校將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3. 銀行匯票存款，是指學校為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。學校在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學校使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4. 銀行本票存款，是指學校為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。學校向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學校使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5. 信用卡存款，是指學校為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。學校應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學校用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。學校信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。6. 信用證保證金存款，是指學校為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。學校向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。7. 存出投資款，是指學校存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。學校向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。8. 本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。9. 學校應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。10. 本科目期末借方余額，反映學校實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資1. 本科目核算學校持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。本科目應當按照短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。學校如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。2. 短期投資的主要賬務處理：(1) 短期投資在取得時應當按照投資成本計量，具體如下：167。 以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。167。 接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。(2) 收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。但是，實際收到在購買時已記入“其他應收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。(3) 出售短期投資或到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領取利息，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。3. 期末，學校應當對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果短期投資的市價低于其賬面價值，應當按照市價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準備。如果短期投資的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內轉回市價高于賬面價值的差額。4. 本科目期末借方余額，反映學校持有的各種股票、債券等短期投資的成本。1102短期投資跌價準備1. 本科目核算學校提取的短期投資跌價準備。2. 學校應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提短期投資跌價準備。如果已計提跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內部分或全部轉回已確認的跌價損失，沖減當期費用。3. 短期投資跌價準備的主要賬務處理：(1) 如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。(2) 如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內，借記本科目，貸記“管理費用”科目。4. 學校出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應當同時結轉已計提的跌價準備。5. 本科目期末貸方余額，反映學校已計提的短期投資跌價準備。1111應收票據(jù)1. 本科目核算學校從事教學及其他辦學活動等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2. 應收票據(jù)的主要賬務處理：(1) 因提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“提供服務收入”等科目。(2) 收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。(3) 持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的學校收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按照所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的學校的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，按照轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(4) 將持有的應收票據(jù)背書轉讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應確認的成本，借記“存貨”等科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。(5) 應收票據(jù)到期時，應當分別情況處理：167。 收回應收票據(jù)，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目。167。 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。(6) 如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，按照應收票據(jù)賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。(7) 如果應收票據(jù)為帶息票據(jù)，應當在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉讓或票據(jù)到期時，按照帶息應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費用”科目。到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的籌資費用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費用”科目。3. 學校應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。4. 本科目期末借方余額，反映學校持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。1121應收賬款1. 本科目核算學校本科目核算應收取或待結算的各種應收款項。2. 應收賬款的主要賬務處理：(1) 發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“提供服務收入”等科目。(2) 收回應收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(3) 如果應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。3. 學校應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收賬款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收賬款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4. 本科目應當按照債務人設置明細賬，進行明細核算。5. 本科目期末借方余額，反映學校尚未收回的應收賬款。1122其他應收款1. 本科目核算學校除應收票據(jù)、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。2. 本科目應按項目類別、單位等進行明細核算。3. 其他應收款的主要賬務處理：(1) 對外進行短期或長期債權投資應收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算）：167。 購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按照實際支付的全部價款減去其中已到付息期但尚未領取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按照應當領取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。167。 分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權投資持有期間，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按照應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。167。 實際收到的利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(2) 發(fā)生的其他各項應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存