【文章內(nèi)容簡介】 2020/11/29 總 204頁 82 （四）發(fā)票的領(lǐng)購 依法辦理稅務登記的單位和個人， 在領(lǐng)取稅務登記證件后 ，向主管稅務機關(guān) 申請領(lǐng)購發(fā)票 。 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應當提出 購票申請 ， 提供 ： 經(jīng)辦人身份證明 稅務登記證件 或者 其他有關(guān)證明 財務印章 或者 發(fā)票專用章 的 印模 經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后， 發(fā)給 發(fā)票領(lǐng)購簿 。 2020/11/29 總 204頁 83 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應當 憑 發(fā)票領(lǐng)購簿 核準的種類、數(shù)量以及購票方式 ，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 需要 臨時使用發(fā)票 的單位和個人，可以直接向稅務機關(guān)申請辦理。 2020/11/29 總 204頁 84 臨時到 本省、自治區(qū)、直轄市 行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人， 應當憑所在地稅務機關(guān)的證明 ，向 經(jīng)營地稅務機關(guān) 申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票 。 ? 臨時在 本省 、自治區(qū)、直轄市 以內(nèi) 跨 市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)規(guī)定。 2020/11/29 總 204頁 85 稅務機關(guān)對 外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事 臨時經(jīng)營活動的單位和個人 申請領(lǐng)購發(fā)票 的，可以要求其 提供保證人 或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納 不超過 １萬元的保證金 ，并限期繳銷發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁 86 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金； 未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 稅務機關(guān) 收取保證金 應當 開具收據(jù) 。 2020/11/29 總 204頁 87 《 江蘇省普通發(fā)票管理辦法 》 需要使用發(fā)票的單位和個人，應當按照規(guī)定 提出購票申請 ，提供稅務登記證件或者其他有效證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，辦理購票手續(xù)。 發(fā)票由 稅務機關(guān) 統(tǒng)一對外出售。 未經(jīng)省稅務機關(guān)授權(quán)，任何單位和個人不得對外出售發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁 88 發(fā)票 僅限于 單位和個人在 本市、縣內(nèi)使用， 跨市、縣使用發(fā)票的，按照省稅務機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。 單位 總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一市、縣的 ，應當分別使用 所在地 稅務機關(guān)提供的發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁 89 租店、租柜經(jīng)營的單位和個人 ，未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準， 不得使用 出租單位 的發(fā)票 。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地 主管稅務機關(guān)領(lǐng)購。 2020/11/29 總 204頁 90 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 一般納稅人 應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)） 使用 專用發(fā)票。 使用 ，包括 領(lǐng)購 、 開具 、 繳銷 、 認證紙質(zhì)專用發(fā)票 及其 相應的數(shù)據(jù)電文 。 2020/11/29 總 204頁 91 防偽稅控系統(tǒng) ，是指經(jīng)國務院同意推行的，使用 專用設(shè)備 和 通用設(shè)備 、運用 數(shù)字密碼 和 電子存儲技術(shù) 管理專用發(fā)票 的計算機管理系統(tǒng)。 2020/11/29 總 204頁 92 本規(guī)定所稱 專用設(shè)備 ，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。 本規(guī)定所稱 通用設(shè)備 ，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。 2020/11/29 總 204頁 93 專用發(fā)票實行 最高開票限額管理 。 最高開票限額 ，是指 單份 專用發(fā)票開具的 銷售額合計數(shù) 不得達到 的 上限額度。 2020/11/29 總 204頁 94 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。 最高開票限額為 十萬元及以下 的，由 區(qū)縣級稅務機關(guān) 審批； 最高開票限額為 一百萬元 的，由 地市級稅務機關(guān) 審批； 最高開票限額為 一千萬元及以上的 ，由 省級稅務機關(guān) 審批。 2020/11/29 總 204頁 95 防偽稅控系統(tǒng)的 具體發(fā)行工作 由 區(qū)縣級稅務機關(guān)負責。 自 2020年 9月 1日起，原 省 、 地市 稅務機關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額 審批權(quán)限 下放至 區(qū)縣 稅務機關(guān)。 地市稅務機關(guān) 對此項工作要 進行監(jiān)督檢查 。 一般納稅人 申請最高開票限額 時，需填報《 最高開票限額申請表 》 2020/11/29 總 204頁 96 【 選擇題 】 增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。關(guān)于最高開票限額審批下列說法正確的有 ()。 A、 最高開票限額為 10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批 B、最高開票限額為 100萬的，由地市級稅務機關(guān)審批 C、最高開票限額為 500萬元及以下的，由省級稅務機關(guān)審批 D、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報 《 最高開票限額申請表 》 ABD 2020/11/29 總 204頁 97 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《 最高開票限額申請表 》 、 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 到主管稅務機關(guān)辦理 初始發(fā)行。 2020/11/29 總 204頁 98 初始發(fā)行 ，是指主管稅務機關(guān)將一般納稅人的下列 信息載入 空白金稅卡和IC卡的行為。 （ 1）企業(yè)名稱； （ 2）稅務登記代碼； （ 3）開票限額； （ 4）購票限量； （ 5）購票人員姓名、密碼； （ 6）開票機數(shù)量； （ 7）國家稅務總局規(guī)定的其他信息 。 2020/11/29 總 204頁 99 一般納稅人發(fā)生上列 第 （ 1） 、 （ 3） 、（ 4） 、 （ 5） 、 （ 6） 、 （ 7） 項信息變化 ，應向主管稅務機關(guān)申請 變更發(fā)行 ； 發(fā)生 第 （ 2） 項信息變化 ，應向主管稅務機關(guān)申請 注銷發(fā)行 。 2020/11/29 總 204頁 100 一般納稅人 憑下列證件領(lǐng)購專用發(fā)票 （ 1） 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 （ 2） IC卡 （ 3） 經(jīng)辦人身份證明 2020/11/29 總 204頁 101 一般納稅人有下列 3種 情形之一的，不得領(lǐng)購開具 專用發(fā)票： （ 1） 會計核算不健全 ，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。 （ 2）有 《 稅收征管法 》 規(guī)定的 稅收違法行為 ， 拒不接受稅務機關(guān)處理的 。 2020/11/29 總 204頁 102 （ 3）有下列 8項 行為之一，經(jīng)稅務機關(guān) 責令限期改正而仍未改正的 ： ① 虛開增值稅專用發(fā)票； ② 私自印制專用發(fā)票； ③ 向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票 ④ 借用他人專用發(fā)票； ⑤ 未按規(guī)定開具專用發(fā)票 ⑥ 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備 ⑦ 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧ 未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。 ? 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務機關(guān)應 暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和 IC卡 。 2020/11/29 總 204頁 103 未按規(guī)定保管 專用發(fā)票 和 專用設(shè)備 是指： （ 1）未設(shè) 專人保管 專用發(fā)票和專用設(shè)備； （ 2）未按稅務機關(guān)要求 存放 專用發(fā)票和專用 設(shè)備； （ 3）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 《 認 證結(jié)果通知書 》 和 《 認證結(jié)果清單 》 裝 訂成冊 ； （ 4）未經(jīng)稅務機關(guān)查驗， 擅自銷毀 專用發(fā)票基本聯(lián)次。 2020/11/29 總 204頁 104 （五）發(fā)票的開具要求 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項， 收款方應向付款方開具發(fā)票； 特殊情況下 由付款方向收款方開具發(fā)票。 單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票 2020/11/29 總 204頁 105 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。 取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 2020/11/29 總 204頁 106 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的 時限 、 順序 ，逐欄 、 全部聯(lián)次一次性如實開具 ，并加蓋單位 財務印章 或者 發(fā)票專用章 。 2020/11/29 總 204頁 107 使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關(guān)批準 ，并使用 稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制 的 機外 發(fā)票 ，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。 2020/11/29 總 204頁 108 任何單位和個人 不得 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； 未經(jīng)稅務機關(guān)批準 ， 不得 拆本使用發(fā)票 ； 不得 自行擴大 專業(yè)發(fā)票 使用范圍 。 禁止倒買倒賣 發(fā)票 、 發(fā)票監(jiān)制章 和 發(fā)票防偽專用品。 2020/11/29 總 204頁 109 發(fā)票 限于 領(lǐng)購單位和個人 在本省、自 治區(qū)、直轄市內(nèi) 開具。 任何單位和個人 未經(jīng)批準 ， 不得 跨 規(guī)定的使用區(qū)域 攜帶、郵寄、運輸空 白發(fā)票。 禁止 攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票 出入境 。 2020/11/29 總 204頁 110 開具發(fā)票的單位和個人應當建立 發(fā)票使用登記制度 ，設(shè)置 發(fā)票登記簿， 并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理 變更或者注銷稅務登記的同時 ，辦理 發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷 手續(xù)。 2020/11/29 總 204頁 111 1 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 已開具的 發(fā)票存根聯(lián) 和 發(fā)票登記簿 ，應當保存 五年 。 保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。 2020/11/29 總 204頁 112 《 江蘇省普通發(fā)票管理辦法 》 規(guī)定 向消費者個人 零售 小額商品或者提供零星服務的， 可以不逐筆開具發(fā)票 ，具體辦法由省稅務機關(guān)規(guī)定。 2020/11/29 總 204頁 113 單位和個人開具的 發(fā)票 必須加蓋 發(fā)票專用章 或者 財務專用章 。 發(fā)票專用章式樣，由 省稅務機關(guān) 確定。 發(fā)票專用章 或者 財務專用章 不得在印制發(fā)票時套印 。 如確有需要的，應當報省稅務機關(guān)批準。 2020/11/29 總 204頁 114 財會人員應當對發(fā)票的合法性、真實性和有效性進行全面審核，不符合規(guī)定的發(fā)票和假發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 需要 臨時使用發(fā)票 的單位和個人，憑從事經(jīng)營活動的書面證明， 直接向主管稅務機關(guān)申請開具 。 對稅法規(guī)定 應當繳納稅款 的，稅務機關(guān)應當 在開具發(fā)票的同時征收。 2020/11/29 總 204頁 115 單位和個人在啟用整本發(fā)票時，應當檢查發(fā)票是否有缺號、重號等，發(fā)現(xiàn)問題，應當及時報告主管稅務機關(guān)處理。 填錯的發(fā)票 ， 全部聯(lián)次應當完整保存 。 發(fā)票丟失 ，應當于 丟失當日 書面報告 主管稅務機關(guān)，并在 報刊、電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 2020/11/29 總 204頁 116 增值稅專用發(fā)票 開具范圍 一般納稅人 銷售貨物或者提供應稅勞務， 應向購買方開具 專用發(fā)票 。 小規(guī)模納稅人 需要開具 專用發(fā)票 的，可向主管稅務機關(guān)申請 代開 。 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 2020/11/29 總 204頁 117 商業(yè)企業(yè)一般納稅人 零售 的 煙 、 酒 、食品 、 服裝 、 鞋帽 （不包括勞保專用部分）、 化妝品 等 消費品 不得開具專用發(fā)票。 銷售 免稅 貨物 不得開具專用發(fā)票 ，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 2020/11/29 總 204頁 118 屬于下列 3種 情形之一的， 不得開具 增值稅專用發(fā)票： （ 1） 向消費者個人銷售 貨物或者應稅勞務的； （ 2）銷售貨物或者應稅勞務適用 免稅 規(guī)定的； （ 3） 小規(guī)模納稅人 銷售貨物或者應稅勞務的。 2020/11/29 總 204頁 119 增值稅專用發(fā)票 開具要求 （ 1） 項目齊全，與實際交易相符 （ 2） 字跡清楚，不得壓線、錯格 ； （ 3） 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 加蓋 財務專用章 或者 發(fā)票專用章 ； （ 4） 按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具 。 對 不符合上列要求 的專用發(fā)票， 購買方有權(quán)拒收。 2020/11/29 總 204頁 120 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總 開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應稅勞