【正文】 納稅人 停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法 補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。 2020/11/29 總 204頁(yè) 40 注銷登記。 注銷稅務(wù)登記是指納稅人在 發(fā)生 解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù) 的其他 情形 時(shí)，向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的 取消 稅務(wù)登記的手續(xù)。 2020/11/29 總 204頁(yè) 41 （ 1）注銷稅務(wù)登記的 適用范圍 及 時(shí)間要求。 ① 適用范圍。 A、 納稅人因 經(jīng)營(yíng)期限屆滿 而自動(dòng)解散； B、 企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而 被撤銷； C、 企業(yè)資不抵債而 破產(chǎn) ； D、 納稅人 住所、經(jīng)營(yíng)地址 遷移 而涉及 改變?cè)鞴? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的； E、 納稅人 被 工商行政管理部門 吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ； F、 納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的 其他 情形。 2020/11/29 總 204頁(yè) 42 ② 時(shí)間要求。 （ 注銷登記 的時(shí)間要求 —— 以 15日 為主） 納稅人 發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向 工商 行政管理機(jī)關(guān)辦理 注銷登記之前 ， 持有關(guān)證件和資料 向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān) 申報(bào) 辦理 注銷 稅務(wù)登記 ； 2020/11/29 總 204頁(yè) 43 按照規(guī)定 不需要 在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記 的納稅人，應(yīng)當(dāng)自 有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ，持有關(guān)證件向 原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān) 申報(bào) 辦理注銷稅務(wù)登記 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 44 納稅人 因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng) ，涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 ， 應(yīng)當(dāng) 在向 工商行政管理機(jī)關(guān) 或者 其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前 ， 或者 住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) 變動(dòng)前 ， 持有關(guān)證件和資料向 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理 注銷 稅務(wù)登記 ， (先注銷 ） 自注銷稅務(wù)登記之日起 30日 內(nèi) 向 遷達(dá)地 稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào) 辦理稅務(wù)登記 。（后登記） 2020/11/29 總 204頁(yè) 45 【 例 】 李某在北京市 海淀區(qū) 設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，李某將企業(yè)搬至北京市 密云區(qū) 。分析李某要辦理（ ）稅務(wù)登記 A、開業(yè)登記 B、變更登記 C、注銷登記 D、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 AC 李某應(yīng) 先 到 北京市海淀區(qū)稅務(wù)局 辦理注銷登記 ， 再到 北京市密云區(qū)稅務(wù)局 辦理開業(yè)登記 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 46 境外企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在 項(xiàng)目完工、離開中國(guó) 前 15日內(nèi) ，持有關(guān)證件和資料，向 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理注銷稅務(wù)登記 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 47 納稅人 被工商行政管理機(jī)關(guān) 吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 或者 被其他機(jī)關(guān) 予以撤銷登記的 ，應(yīng)當(dāng) 自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi) ，向 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理注銷登記 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 48 （ 2）注銷稅務(wù)登記的程序。 ① 申請(qǐng) 填寫 《 注銷 稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表 》 ② 提交 相關(guān)證件和資料， ③ 受理 ④ 核實(shí) 2020/11/29 總 204頁(yè) 49 補(bǔ)充： 《 稅務(wù)登記管理辦法 》 第 31條 納稅人辦理 注銷 稅務(wù)登記 前 ，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料， 結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 2020/11/29 總 204頁(yè) 50 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。 納稅人 到外縣 (市 )臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的 ，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以 前 ，持 稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請(qǐng)開具 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 。 稅務(wù)機(jī)關(guān) 按照 一地 (縣、市 )一證 的原則 ，核發(fā) 《 外管證 》 。 《 外管證 》 的有效期限一般為 30日， 最長(zhǎng)不得超過(guò) 180日。 2020/11/29 總 204頁(yè) 51 納稅人應(yīng)當(dāng)在 《 外管證 》 注明地 進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 前 ，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān) 報(bào)驗(yàn)登記 ，并提交下列證件、資料： ① 稅務(wù)登記證件 副本 ② 《 外管證 》 2020/11/29 總 204頁(yè) 52 【 選擇題 】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持 ( )向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 A、稅務(wù)登記證副本 B、稅務(wù)登記證正本 C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 AD 2020/11/29 總 204頁(yè) 53 納稅人在 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應(yīng)如實(shí)填寫 《 外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單 》 ，申報(bào)查驗(yàn)貨物。 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表 》 ，并按規(guī)定 結(jié)清稅款 ， 繳銷未使用完的發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁(yè) 54 納稅人應(yīng)當(dāng)在 《 外管證 》 有效期屆滿后 10日內(nèi) ，持 《 外管證 》 回 原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理 《 外管證 》 繳銷手續(xù) 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 55 （四）納稅人稅種登記 納稅人在 辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)填報(bào)稅種登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錄入納稅人適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫(kù)方式等。 稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起 3日內(nèi) 進(jìn)行稅種登記。 2020/11/29 總 204頁(yè) 56 （五）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向 所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記， 領(lǐng)取扣繳稅款登記證件； 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人 ，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)， 不再發(fā)給扣繳稅款登記證件 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 57 扣繳義務(wù)人分： 代扣代繳義務(wù)人 ： 個(gè)人所得稅 代收代繳義務(wù)人 ： 委托加工中的消費(fèi)稅 2020/11/29 總 204頁(yè) 58 （六） 違反稅務(wù)登記規(guī)定 的法律責(zé)任 未按照規(guī)定的期限 申報(bào) 辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； 由稅務(wù)機(jī)關(guān) 責(zé)令限期改正 ，可以處 2千元 以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處 2千元以上 1萬(wàn)元以下的罰款： 2020/11/29 總 204頁(yè) 59 納稅人 未按照規(guī)定 使用稅務(wù)登記證件 ，或者 轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的 處 2千元以上， 1萬(wàn)元以下 的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬(wàn)元以上， 5萬(wàn)元以下 的罰款。 二、發(fā)票的開具與管理 P161 2020/11/29 總 204頁(yè) 61 (一 ) 發(fā)票的概念 發(fā)票 是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的 收付款的書面證明 。 是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的 法定憑證 ， 是會(huì)計(jì)核算的 原始依據(jù) ， 也是 稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 2020/11/29 總 204頁(yè) 62 稅務(wù)機(jī)關(guān)是 發(fā)票的主管機(jī)關(guān) ， 負(fù)責(zé) 發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 2020/11/29 總 204頁(yè) 63 發(fā)票的 基本聯(lián)次 為 三聯(lián)： 存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 記賬聯(lián) 2020/11/29 總 204頁(yè) 64 發(fā)票的 基本內(nèi)容 包括 8項(xiàng)： 發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途； 客戶名稱； 開戶銀行及賬號(hào)； 商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目； 計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額； 開票人； 開票日期； 開票單位（個(gè)人名稱、章）等 2020/11/29 總 204頁(yè) 65 發(fā)票的特征 合法性 真實(shí)性 時(shí)效性 共享性 傳遞性 2020/11/29 總 204頁(yè) 66 (二 )發(fā)票的種類 發(fā)票按 用途及反映內(nèi)容 的不同分為： 增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票 2020/11/29 總 204頁(yè) 67 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 是指專門用于 結(jié)算銷售貨物 和 提供加工修理、修配勞務(wù) 使用的一種發(fā)票。 隸屬于 國(guó)家稅務(wù)總局管理范圍 其 式樣 和 印制 及 管理規(guī)定 均由 國(guó)家稅務(wù)總局制定。 增值稅專用發(fā)票 只限于 增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用 ， 增值稅 小規(guī)模納稅人 不得領(lǐng)購(gòu)使用。 2020/11/29 總 204頁(yè) 68 增值稅專用發(fā)票的分類 （ 1） 按 使用文字 的不同，可分為： 中文版 中英文版 維漢文版 藏漢文版 （ 2） 按 開具方法 的不同，可分為 ： 一般專用發(fā)票 電腦專用發(fā)票 2020/11/29 總 204頁(yè) 69 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次： 第一聯(lián)： 記賬聯(lián) 第二聯(lián)： 抵扣聯(lián) 第三聯(lián)： 發(fā)票聯(lián) 2020/11/29 總 204頁(yè) 70 普通發(fā)票 普通發(fā)票 主要使用于 ： 1. 營(yíng)業(yè)稅納稅人 2. 增值稅小規(guī)模納稅人 3. 一般納稅人 在不能開具增值稅專用發(fā)票 時(shí)也可以使用普通發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁(yè) 71 普通發(fā)票的組成： 行業(yè)發(fā)票： 適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 如： 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 專用發(fā)票 ：適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。 如 ： 廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 商品房銷售發(fā)票 2020/11/29 總 204頁(yè) 72 專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指： （ 1） 國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè) 的 存貸 、 匯兌 、 轉(zhuǎn)賬憑證 、 保險(xiǎn)憑證 ； （ 2） 國(guó)有郵政、電信企業(yè) 的 郵票 、 郵單 、 話務(wù) 、電報(bào)收據(jù) ； （ 3）國(guó)有 鐵路 、國(guó)有 航空 企業(yè)和交通部門，國(guó)有 公路 、 水上運(yùn)輸 企業(yè) 的 客票 、 貨票 等。 2020/11/29 總 204頁(yè) 73 專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為 三 種： 手寫發(fā)票 電腦發(fā)票 定額發(fā)票 2020/11/29 總 204頁(yè) 74 （三）發(fā)票的印制 發(fā)票 由 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 指定的企業(yè) 印制 ； 增值稅專用發(fā)票 由 國(guó)家稅務(wù)總局 統(tǒng)一印制 。 禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票 。 發(fā)票防偽專用品 由 國(guó)家稅務(wù)總局 指定的企業(yè)生產(chǎn)。 禁止非法制造發(fā)票防偽專用品 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 75 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) 發(fā)票印制 實(shí)行 統(tǒng)一管理 的原則，嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對(duì)指定為 印制發(fā)票的企業(yè) 發(fā)給發(fā)票 準(zhǔn)印證 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 76 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印 全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 。 全國(guó)統(tǒng)一 發(fā)票監(jiān)制章 的式樣和發(fā)票版面印刷的要求 ，由 國(guó)家稅務(wù)總局 規(guī)定。 發(fā)票監(jiān)制章 由 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 制作。 禁止偽造 發(fā)票監(jiān)制章 。 發(fā)票實(shí)行 不定期換版 制度。 2020/11/29 總 204頁(yè) 77 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立 發(fā)票印制管理制度 和 保管措施 。 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁(yè) 78 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用 中文 印制。 民族自治地方的發(fā)票， 可以加印 當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字 。 有實(shí)際需要的，也 可以同時(shí) 使用中外兩種文字 印制。 2020/11/29 總 204頁(yè) 79 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票， 除增值稅專用發(fā)票外 ， 應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以 內(nèi) 印制 ； 確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 商 印制地 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 同意 ，由 印制地 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 指定的印制發(fā)票的企業(yè) 印制。 禁止在 境外 印制發(fā)票。 2020/11/29 總 204頁(yè) 80 《 江蘇省普通發(fā)票管理辦法 》 在 本省內(nèi) 使用的 發(fā)票的 種類 、 式樣 、內(nèi)容 以及 使用范圍 ，由 省稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定。 本省發(fā)票防偽標(biāo)志 的設(shè)置，由 省稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求統(tǒng)一規(guī)定。 發(fā)票監(jiān)制章 和 發(fā)票防偽專用品 的使用和管理實(shí)行 專人負(fù)責(zé)制度 。 2020/11/29 總 204頁(yè) 81 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求印制發(fā)票，在印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品過(guò)程中出現(xiàn)的 錯(cuò)票、次品、廢品 ， 應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，集中銷毀。 外省、市 來(lái)本省印制發(fā)票，必須經(jīng) 省稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)