餐飲行業(yè)納稅評估指南(編輯修改稿)
2025-05-03 05:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 飲企業(yè)對外銷售的食品未全額確認收入，如端午節(jié)的粽子、中秋節(jié)的月餅、春節(jié)的年糕等。、一次性碗筷費、開瓶費等費用未全額及時確認收入。視同銷售，是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。，內(nèi)容不完整。相關手續(xù)不符合規(guī)定，確認銷售折扣與折讓的計算和稅務處理不正確。 (1)未建立原材料采購計劃和審批流程；(2)未建立嚴格的采購詢價報價體系；(3)未建立嚴格的采購驗貨制度；(4)未建立嚴格的出入庫及領用制度； (5)未建立嚴格的報損報丟和存貨清查制度；(6)未建立嚴格的發(fā)票及自制憑證的審核制度。，實現(xiàn)標準化的餐飲成本核算體系 (1)未制定切實可行的成本核算和成本控制制度；(2)未合理制訂酒店的毛利率；(3)未定期進行科學而準確的成本分析。(1)企業(yè)未制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度不符合行業(yè)及地區(qū)水平；(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金數(shù)額波動較大，工資薪金的調(diào)整不合常規(guī)；(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金未依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；(5)有關工資薪金的安排以減少或逃避稅款為目的。1．辦理工商注冊、設立賬簿時，未按規(guī)定繳納印花稅。2．簽訂房屋租賃協(xié)議，未按規(guī)定繳納印花稅。3．租賃集體土地房屋經(jīng)營，未按規(guī)定繳納土地使用稅。4．購買財產(chǎn)保險，未按規(guī)定繳納印花稅。5．通過其他企業(yè)或個人拆借資金利息在“財務費用”以原始憑證分割單列支。（應取得發(fā)票）6．發(fā)票開具未按規(guī)定逐欄次填寫，并加蓋發(fā)票專用章。有拆本使用發(fā)票或擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍的問題。，未按號碼順序填寫，未全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容存在不一致的情況，有涂改、挖補、撕毀以及開具“頭大尾小”發(fā)票的問題。，存在內(nèi)容不真實或賬簿根本不記載的問題。、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和虛開發(fā)票的問題。，超過發(fā)票票面限額開具或消費者未索取發(fā)票而不開具發(fā)票等行為。存在使用私自印制、偽造、變造、非法出售、非法取得、廢止的發(fā)票或以其他憑證代替發(fā)票使用的違法行為。、電子計算機、稅控收款機、計價器等電子器具開具發(fā)票的餐飲企業(yè)未將軟件程序及有關資料報主管稅務機關備案，不按期向稅務機關報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)問題。納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的相關的開票金額有異常申報行為；故意利用紅字沖減發(fā)票來沖減營業(yè)收入的行為。、用、存記錄不一致。開具發(fā)票金額大于賬面記載收入金額是屬于開具發(fā)票未記收入的行為，還是屬于代開發(fā)票的行為，并取得證據(jù)予以支持。14．為職工個人購買商業(yè)保險，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。15．支付職工的旅游費未并計個人收入代扣代繳個人所得稅。餐飲業(yè)兼有不同稅目應稅行為的，未分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，未從高適用稅率交稅。房屋或生產(chǎn)經(jīng)營場所租賃或轉(zhuǎn)租的情況，未按規(guī)定申報繳納相關稅金。提前一次性收取租金，未按規(guī)定對應繳納的各稅進行正確處理。應由股東個人負擔的費用列入成本費用。 領用煙酒用于招待的未計入業(yè)務招待費。關聯(lián)企業(yè)未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取費用。會員費收入未按規(guī)定時間記賬、正確繳納各項稅金?！伴L包房”業(yè)務的涉稅風險點酒店“長包房”業(yè)務的處理不規(guī)范。第三章 納稅評估的思路與技巧稅源管理信息采集采取全面采集和即時采集相結合、日常采集與專項采集相結合、紙質(zhì)資料采集與電子資料采集相結合的方式，由稅務機關根據(jù)管理職責和業(yè)務環(huán)節(jié)實行分工負責。其主要內(nèi)容包括：稅務系統(tǒng)內(nèi)部信息、納稅人信息和第三方信息三大類。，包括開業(yè)登記信息、稅種登記信息、變更登記信息、非正常戶認定管理信息、注銷登記信息、稅務登記驗、換證信息。，是指稅務機關對餐飲行業(yè)申報征收方式、定額（稅額）等核定（認定）時產(chǎn)生的信息。包括申報方式、征收方式、稅種核定等。，是指餐飲行業(yè)在發(fā)生納稅義務或扣繳義務后，按照稅法規(guī)定的時間和內(nèi)容，向主管稅務機關辦理納稅申報時產(chǎn)生的信息。其內(nèi)容包括納稅申報方式信息和申報入庫信息。，以發(fā)票領購信息為起點，以開具、使用信息為核心，以繳銷信息為重點，將發(fā)票管理過程的各個環(huán)節(jié)緊密銜接并與稅源控管有機結合起來，使發(fā)票管理逐步達到科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化管理要求，實現(xiàn)以票控稅目的。餐飲行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務核算信息是稅源管理信息的重要組成部分，是稅務機關進行稅收分析、納稅評估、稅源動態(tài)監(jiān)控的基礎，也是實施日常檢查的重要依據(jù)。它主要包括產(chǎn)品、原材料、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本信息和收入、成本、費用、價格、利潤等基本財務數(shù)據(jù)。第三方信息是稅務部門采集掌握的分散在各部門的稅源信息。內(nèi)容包括經(jīng)濟發(fā)展類、餐飲行業(yè)類、證照類、房產(chǎn)類、土地類、車船類信息。社會綜合治稅信息對于加強餐飲行業(yè)宏觀稅負分析，強化稅源監(jiān)控，有效開展納稅評估和實施日常檢查，都具有十分重要的意義。由于前幾年對餐飲行業(yè)實行“抓大、控中、定小”的管理思路，目前對于小型餐飲企業(yè)實行定額征收，除企業(yè)實際經(jīng)營狀況連續(xù)三個月高于核定額20%的需要進行調(diào)整外，對這一類型納稅人稅源管理崗要進行日常巡查管理。因此，本評估辦法被評估對象均為定率征收或查賬征收的納稅人。1．內(nèi)部信息采集評估（1）審核納稅人各項納稅申報資料是否完整、真實、合法；納稅人是否按照稅法規(guī)定和主管地稅機關的核定、認定、審批事項的規(guī)定程序與時限履行申報納稅義務，納稅規(guī)模、稅收負擔與行業(yè)稅負預警指標有無明顯差異；（2）審核納稅人納稅申報表主表、附表和扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款報告表的項目、數(shù)字填寫是否完整，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確，主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關系是否正確；（3）分析、比較納稅人納稅申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)之間的差異及原因，有關項目的調(diào)整是否正確；（4）分析、比較納稅人當期納稅申報情況與上期申報情況有無較大差異；（5）分析、比較納稅人納稅申報情況與日常掌握的情況有無較大差異；（6）根據(jù)財務會計報表、收入明細表和發(fā)票繳銷信息及收發(fā)貨記錄，審核分析納稅人應稅收入是否正確；（7）審核餐飲企業(yè)的發(fā)票開具、繳銷情況，分析是否全部進行納稅申報。（8）根據(jù)內(nèi)部采集的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等信息，推算計稅依據(jù)是否一致。（9）通過房產(chǎn)土地信息，分析有無可能通過兌賬隱匿收入情況。案例1：在評估某定率征收的餐飲企業(yè)2011年申報情況，通過比對營業(yè)稅與企業(yè)所得稅申報依據(jù)不一致，經(jīng)約談核實，該企業(yè)當月發(fā)生一筆租賃收入未申報繳納企業(yè)所得稅，后由企業(yè)自行補繳了相應的企業(yè)所得稅。2．企業(yè)涉稅信息采集評估（1）要求企業(yè)提供酒店管理系統(tǒng)或前臺收銀系統(tǒng)的資料。（2）要求企業(yè)提供與出租方、承租方的租賃合同或協(xié)調(diào)，看有無約定兌賬情形。（3）要求
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