【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 限）、集體決策 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制： 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制：實(shí)物保全制度、限制接近實(shí)物控制（不具備權(quán)限的人員不得接近實(shí)物。） 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的資金的上限為50萬(wàn)元，超過(guò)50萬(wàn)元的資金支出由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（ X）。。。。。。。不超過(guò)100萬(wàn)元的。超過(guò)100萬(wàn)元的支出由集體決策決定。二、 政府監(jiān)督——以財(cái)政部門(mén)為主（縣級(jí)以上）；審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在其相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)履行監(jiān)督職能。財(cái)政部門(mén)可以對(duì)所有單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（一） 財(cái)政部門(mén)監(jiān)督的內(nèi)容：（調(diào)用的會(huì)計(jì)資料在3個(gè)月內(nèi)完整退還，如果是當(dāng)期，則需要在30日內(nèi)完整退還。） 是否依法設(shè)賬 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 會(huì)計(jì)核算是否合法 對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督 對(duì)會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)督 新增 對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督重大違法嫌疑——財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)有權(quán)到被監(jiān)督單位的開(kāi)戶(hù)行及往來(lái)單位去查詢(xún)。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督——由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查。（二） 監(jiān)督形式： 全面檢查：對(duì)單位遵守會(huì)計(jì)法律制度的監(jiān)督——對(duì)會(huì)計(jì)法的執(zhí)法檢查。 專(zhuān)項(xiàng)檢查（抽查）：對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員是否持證、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況、繼續(xù)教育情況、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。 重點(diǎn)檢查：有問(wèn)題的，可能存在問(wèn)題的 定期檢查：對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告 抽查：對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告（三） 對(duì)政府監(jiān)督的要求： 保密義務(wù)——法定義務(wù) 對(duì)收到的檢舉及時(shí)按規(guī)定處理：有權(quán)處理的：按職責(zé)分工的原則及時(shí)處理 無(wú)權(quán)處理的：及時(shí)移送有權(quán)處理的部門(mén)處理不得將檢舉人姓名和被檢舉材料轉(zhuǎn)告被檢舉單位和被檢舉個(gè)人——由所在單位給予行政處分。 本單位： 1）接受依法的監(jiān)督——不得以任何理由拒絕——法定義務(wù) 2）如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料 3）不得拒絕、隱匿、謊報(bào)對(duì)重大違法嫌疑，國(guó)務(wù)院財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)可向其往來(lái)單位和其開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)，單位和金融機(jī)構(gòu)必須支持。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督——以注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主 檢舉的行為（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師——從事審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不屬于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)?！粚儆跁?huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù) 1）審查會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告——主要審計(jì)業(yè)務(wù) （法定業(yè)務(wù)） 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告 3）辦理企業(yè)合并、分立，清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相關(guān)報(bào)告，非清算報(bào)告 4）其他審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （非法定業(yè)務(wù)）——不是一定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦。3應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的： 1）委托人示意其作出不實(shí)或不當(dāng)證明 2）委托人故意不提供會(huì)計(jì)資料的 3）因委托人有其他不合理要求的，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)重要事項(xiàng)作出正確表述的（不合法的要求）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕的情況：不實(shí)或不當(dāng)證明、不提供、不合理要求的、（不合法的要求）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)不同財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、公允性審計(jì)，并發(fā)表意見(jiàn)內(nèi)部控制的有效性；財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果獨(dú)立性不同獨(dú)立性強(qiáng)獨(dú)立性弱審計(jì)職責(zé)和工作不同對(duì)報(bào)告外部使用者負(fù)責(zé)，鑒證作用對(duì)本單位負(fù)責(zé)參考作用接受審計(jì)的自愿程度不同受（委）托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間不同事后審計(jì)事前、事中、事后聯(lián)系：1）、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法上 2）、審計(jì)工作上 3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果（三）財(cái)政部門(mén)對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督 設(shè)立條件 備案情況 執(zhí)業(yè)情況 質(zhì)量控制制度 其他監(jiān)督檢查（四） 對(duì)社會(huì)監(jiān)督的要求 單位： 如實(shí)提供資料 不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)或不實(shí)審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 依法接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)合法的監(jiān)督 如實(shí)提供資料 不得拒絕、阻撓、逃避四、外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的區(qū)別和聯(lián)系：（一） 聯(lián)系： 內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ) 外部監(jiān)督是再監(jiān)督 政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證（二） 區(qū)別：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督政府監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督監(jiān)督主體不同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)社會(huì)審計(jì)組織、社會(huì)公眾監(jiān)督性質(zhì)不同自我約束機(jī)制管理和監(jiān)督審計(jì)、鑒證、檢舉監(jiān)督時(shí)間不同事前、事中、事后事后事后監(jiān)督內(nèi)容不同單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位會(huì)計(jì)行為單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公允性167。一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置） 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 1）單獨(dú)設(shè)置——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬考慮的因素：1）單位規(guī)模大小 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn) 3）經(jīng)營(yíng)管理要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 中層領(lǐng)導(dǎo)人員（會(huì)計(jì)主管人員≠會(huì)計(jì)主管≠主管會(huì)計(jì)≠主辦會(huì)計(jì)） （會(huì)計(jì)主管人員）2）任職資格：會(huì)計(jì)證+2選1（具備會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上） 高要求 低要求 會(huì)計(jì)人員的回避制度：1) 范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位2) 內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納 （會(huì)計(jì)主管人員）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬可擔(dān)任出納3）直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)的旁系血親和近姻親關(guān)系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度1）稽核制度（內(nèi)容：稽核工作的。。；稽核工作的。。；審核。和復(fù)核。）2）稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別 稽核制度屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的，內(nèi)部審計(jì)制度屬于單位內(nèi)部的 稽核人員屬于會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人功會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)人員屬于審計(jì)人員，對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)?！粚儆跁?huì)計(jì)人員二、 代理記賬(一)《代理記賬管理辦法》規(guī)定 代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件2005年1月22日發(fā)布 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 2005年3月1日實(shí)施 代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系 代理記賬人員應(yīng)遵循的道德準(zhǔn)則（二）設(shè)立條件： 除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外的代理記賬機(jī)構(gòu)：經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印 制的代理記賬許可證，由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)頒發(fā)。 條件： 1）3名以上持證的專(zhuān)職人員 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上資格 3）場(chǎng)地 4）制度總會(huì)計(jì)師——也必須具備會(huì)計(jì)師以上資格（三）業(yè)務(wù)范圍——主要業(yè)務(wù)范圍：會(huì)計(jì)代理；非主要業(yè)務(wù)：報(bào)稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括：審核原始憑證 填制記賬憑證 登賬 編報(bào) 沒(méi)有填制和取得原始憑證原始憑證由經(jīng)辦人員填制，——交會(huì)計(jì)部門(mén)審核。 提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 加蓋：委托單位負(fù)責(zé)人 簽名和蓋章 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 報(bào)稅 其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)遵守會(huì)計(jì)法律制度核算 單位的會(huì)計(jì)核算要遵守。；電算化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也必須遵守。；代理記賬機(jī)構(gòu)代理的記賬活動(dòng)也要遵守。。保密對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，及其他不符合會(huì)計(jì)法律制度的要求——應(yīng)當(dāng)拒絕對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。（五）委托代理記賬的委托人義務(wù)——原始憑證方面填制和取得合法的原始憑證及時(shí)提供合法的原始憑證對(duì)退回的原始憑證及時(shí)更正補(bǔ)充配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保管三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)從業(yè)資料管理辦法》于2005年3月1日實(shí)施（一） 適用范圍：全國(guó) 包括：港、澳、臺(tái)及在境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的外籍人員（二） 取得——考試制度 報(bào)名條件：1）遵守會(huì)計(jì)及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī) 2）具有良好的道德品質(zhì) 3）具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)和技能除外： 1）被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證的人員，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)（含5年）不得考試 2）因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，追究刑事責(zé)任的，終身不得考試優(yōu)惠：免試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《會(huì)計(jì)電算化》條件： 學(xué)歷：中專(zhuān)以上 專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)（不含：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、金融學(xué)、電子商務(wù)） 時(shí)間：自畢業(yè)之日起2年內(nèi) 取得：1） 能當(dāng)場(chǎng)作出決定的，當(dāng)場(chǎng)作出發(fā)證決定2） 不能當(dāng)場(chǎng)作出決定的，自受理之日起20內(nèi)審查，作出決定；20日不能作出決定，可延長(zhǎng)10日審查3） 作出決定的 10日內(nèi)發(fā)證 不予發(fā)證的：告知理由和具有行政復(fù)議和訴訟權(quán)利20——20——10——10（三） 會(huì)計(jì)證書(shū)管理——注冊(cè)登記管理（制度）——不是年檢制度 上崗注冊(cè)登記：上崗之日起90日內(nèi)辦理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 同一管轄區(qū)域的：離開(kāi)原單位之日起90日內(nèi)辦理 不同管轄區(qū)域的：及時(shí)辦調(diào)出手續(xù)，自調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦調(diào)入 離崗登記：離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位超過(guò)6個(gè)月的 變更登記：學(xué)歷、學(xué)位、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變動(dòng)的（四） 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育：（特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性） 對(duì)象：所有持證人員 內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)技能訓(xùn)練和會(huì)計(jì)職業(yè)道德 形式和學(xué)時(shí)要求形式 接受培訓(xùn)為主，每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí) 其他形式1）財(cái)政部備案有會(huì)計(jì)培訓(xùn) 2）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會(huì)計(jì)培訓(xùn) 3）會(huì)計(jì)類(lèi)脫產(chǎn)培訓(xùn) 4）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)所、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試 在職自學(xué)——補(bǔ)充形式 1）會(huì)計(jì)學(xué)歷教育 2）會(huì)計(jì)類(lèi)論文發(fā)表 3）會(huì)計(jì)遠(yuǎn)程教育，網(wǎng)上培訓(xùn) 4）其他在職自學(xué)形式管理要求1）對(duì)財(cái)政部門(mén)：進(jìn)行考核，并作為評(píng)選先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者，頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)的依據(jù)之一 實(shí)行登記管理 應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)檔案，誠(chéng)信檔案建設(shè)，如實(shí)記載繼續(xù)教育情況 將各單位會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況列入《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，會(huì)計(jì)從業(yè)資格檢查2）對(duì)單位：組織和督促會(huì)計(jì)參加繼續(xù)教育，并提供條件 將會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)人員任職、晉升的依據(jù)之一3）對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)人：無(wú)正當(dāng)理由仍不參加繼續(xù)教育的，向社會(huì)公布；達(dá)到一定時(shí)間，會(huì)計(jì)從業(yè)資格自動(dòng)失效。財(cái)政部門(mén)對(duì)從業(yè)資格管理——注冊(cè)登記制度財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格管理——年檢制度財(cái)政部門(mén)對(duì)繼續(xù)教育管理——登記制度四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（一） 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù) 初級(jí)：助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員 中級(jí)：會(huì)計(jì)師 高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)師，正高級(jí)會(huì)計(jì)師（二） 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)、中級(jí)——考試制度 高級(jí)——考評(píng)結(jié)合 報(bào)名條件：初級(jí)：高中以上學(xué)歷 中級(jí)：1）大專(zhuān)學(xué)歷：從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)5年 2）本科：從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)4年 3）雙學(xué)士、研究生：從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)2年 4）碩士學(xué)位：從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)1年 5）博士學(xué)位：從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)0年會(huì)計(jì)工作年限：取得學(xué)歷前、后的會(huì)計(jì)工作