【文章內容簡介】 貨方認證，由購買方填報申請單，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方必須當月作進項稅額轉出處理。（）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。、發(fā)票的填開使用發(fā)票開具要求：（）所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票；取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，對于不按規(guī)定取得發(fā)票的違法行為，稅務機關將根據相關規(guī)定予以處罰；（）正確使用不同種類的發(fā)票，如銷售貨物必須用商品銷售發(fā)票，不能使用加工修理發(fā)票；（）企業(yè)在填開發(fā)票時，必須正確、完整填寫各個項目，開票日期不能前后顛倒；填寫發(fā)票時，所有聯(lián)次必須同時填寫。（）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章；對于未按規(guī)定開具發(fā)票的違法行為稅務局將作出相應處罰；（）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍；（）增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的，需向主管稅務機關申請開具紅字增值稅專用發(fā)票紅字通知單；其它發(fā)票開具紅字發(fā)票的，需有相應藍字發(fā)票或對方證明作為依據；（）凡不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；（）禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。發(fā)票保管要求：（）任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票；（）開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)；（）開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；（）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領購簿，應當保存年；保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。、發(fā)票網上查詢?yōu)榱舜驌糁萍偈奂侔l(fā)票，全國省級稅務機關網站提供了發(fā)票信息查詢，供企業(yè)查詢取得發(fā)票來源，減少涉稅風險。企業(yè)可到銷貨方對應稅務機關網站查詢對應發(fā)票銷售信息（根據發(fā)票管理機關選擇國稅或地稅）。例如某一納稅人取得了廣州企業(yè)開具的商品銷售發(fā)票，納稅人可到廣東省國稅局網站辦稅查詢 發(fā)票查驗，輸入紙質發(fā)票對應的代碼、號碼、銷號方的納稅人識別號，點查詢，即可查詢銷貨方是否購買過該發(fā)票。（注：深圳市的發(fā)票需要單獨到深圳市國稅局網站查詢）、稅控機企業(yè)開具發(fā)票常見錯誤）對應作廢的發(fā)票只在票面蓋作廢章未在開票系統(tǒng)作廢：正確處理方法：對需要作廢的發(fā)票立即通過開票系統(tǒng)進行作廢，每次作廢后立即通過開票系統(tǒng)查詢是否作廢成功，每月月末核對稅控機打印的作廢發(fā)票明細清單是否與紙質發(fā)票數(shù)量一致）對未使用的發(fā)票只蓋作廢章未在開票系統(tǒng)作廢：正確處理方法：應先在開票系統(tǒng)作廢，再辦理核銷操作。）誤放發(fā)票打?。赫_處理方法打印時應核對清楚號碼無誤后才能放入發(fā)票打印，打印后可核對密文區(qū)顯示的代碼、號碼是否與票面一致。）誤作廢正常發(fā)票，導致購貨方無法正常抵扣稅款：正確處理方法作廢發(fā)票時應謹慎操作，務必核對號碼無誤才能按作廢按鈕。）對通過認證的發(fā)票進行作廢：對購貨方已認證的發(fā)票不得進行作廢，需要開具紅字發(fā)票的應由認證方到稅務機關開具紅字發(fā)票通知單作為開具憑據第二部分：政策文件學習一、中華人民共和國增值稅暫行條例及實施細則節(jié)選第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。　　第二條　增值稅稅率：　?。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為?！　。ǘ┘{稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為：　　.糧食、食用植物油；　　.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　.圖書、報紙、雜志；　　.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；　　.國務院規(guī)定的其他貨物。　?。ㄈ┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外?！　。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為。第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：　?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。　?。ǘ暮ｊP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。　?。ㄈ┵忂M農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：　　進項稅額買價扣除率　?。ㄋ模┵忂M或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：　　進項稅額運輸費用金額扣除率 第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為。第十五條　下列項目免征增值稅:　?。ㄒ唬┺r業(yè)生產者銷售的自產農產品；　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；　　（三）古舊圖書；　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；　?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進口物資和設備；　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進口供殘疾人專用的物品；　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。第二十一條　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！　儆谙铝星樾沃坏模坏瞄_具增值稅專用發(fā)票：　?。ㄒ唬┫蛳M者個人銷售貨物或者應稅勞務的；　?。ǘ╀N售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。實施細則第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；　?。ǘ╀N售代銷貨物；　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；　　（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；　　（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；　?。⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；　?。ㄆ撸⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。二、財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知為推進增值稅制度完善，促進國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院決定，自年月日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現(xiàn)將有關問題通知如下：　?。ㄒ唬┳阅暝氯掌穑鲋刀愐话慵{稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發(fā)生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。（二）納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人年月日以后（含月日，下同）實際發(fā)生，并取得年月日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。（三）自年月日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅：　　、銷售自己使用過的年月日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；　　、年月日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的年月日以前購進或者自制的固定資產，按照征收率減半征收增值稅；注：處理銷售自己使用過的固定資產這一稅收業(yè)務時須提交相關資料，具體可到我分局征收大廳、號窗口索取指引 （四）自年月日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。三、關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（一）下列貨物繼續(xù)適用的增值稅稅率：、農產品——種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品?！　?、音像制品——正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤?！　　㈦娮映霭嫖?。 　、二甲醚。（二）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅：.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。.自來水。.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，個月內不得變更。（三）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅：.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；.典當業(yè)銷售死當物品；.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。四、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（一）關于已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。（二）關于利息收入、租金收入和特許權使用費收入的確認新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。（三）關于以前年度職工福利費余額的處理根據《國家稅務總局關于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔〕號）的規(guī)定，企業(yè)年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。（四）關于以前年度職工教育經費余額的處理對于在年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，年及以后新發(fā)生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。（五）關于以前年度未扣除的廣告費的處理企業(yè)在年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。（六）關于開（籌）辦費的處理新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。五、關于減征升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知為擴大內需，促進汽車產業(yè)發(fā)展，經國務院批準，對年月日至月日購置升及以下排量乘用車，暫減按的稅率征收車輛購置稅。（財稅[]號）第三部分：日常須知一、納稅申報期《增值稅暫行條例》第二十三條、《消費稅暫行條例》第