【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。①盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整②結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（2）盤(pán)虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算　，固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。盤(pán)虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)報(bào)批處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（6）固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值一經(jīng)確定，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（要聯(lián)想記憶）固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值一累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備二、投資性房地產(chǎn)（一）投資性房地產(chǎn)的范圍屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目不屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目已出租的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)。自用房地產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)等。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：是指企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。作為存貨的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。已出租的建筑物：是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋等建筑物。，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。注意：，經(jīng)營(yíng)租出的建筑物才屬于已出租的建筑物。，對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決定，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。、部分用于賺取租金或資本增值的，如果某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。（補(bǔ)：不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。）（二）投資性房地產(chǎn)的核算 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量。（1）外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　貸：銀行存款（2）企業(yè)自行建造的投資性房地產(chǎn)　　其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建筑安裝成本、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等?！咀ⅰ拷ㄔ爝^(guò)程中發(fā)生的非正常性損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入建造成本。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　貸：在建工程　或：開(kāi)發(fā)成本（針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。注意：同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)①按期（月）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)）　　②取得的租金收入：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?、?投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備：投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的,還應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　　 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備注意：已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！、芴幹猛顿Y性房地產(chǎn)確認(rèn)收入：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)）　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　貸：投資性房地產(chǎn)(2)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 注意：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整其賬面價(jià)值。①資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，會(huì)計(jì)處理為：　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，會(huì)計(jì)處理為：　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　 　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　?、谌〉玫淖饨鹗杖耄瑫?huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?、厶幹猛顿Y性房地產(chǎn)時(shí)：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）　　同時(shí)：　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　或作相反分錄。（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。 成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)的概念、確認(rèn)和內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 注意：（1）商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，所以商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)。（2）無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無(wú)形資產(chǎn)的核算取得無(wú)形資產(chǎn)―――自行研究開(kāi)發(fā)①企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出貸：銀行存款等開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出－資本化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目）②期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出③研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用 (即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)，即無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括直線法和生產(chǎn)總量法企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。具體核算：①企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)②出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo) ③某無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入（如果是處置凈損失則在借方記“營(yíng)業(yè)外支出”）無(wú)形資產(chǎn)減值―――減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回三、其他資產(chǎn)的核算經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”進(jìn)行核算?！　答疑編號(hào)639011214]第二章 負(fù)債（一般考點(diǎn)）本章主要考點(diǎn)：45 / 45本章重要考點(diǎn)：一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（一）短期借款利息的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（二）應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款包括：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用、現(xiàn)金折扣。不包括商業(yè)折扣。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 。企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（三）應(yīng)付票據(jù)的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（1）到期無(wú)力支付的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（2）到期無(wú)力支付的應(yīng)付銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。二、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算（一）內(nèi)容：職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。具體包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)給職工，企業(yè)向職工提供無(wú)償使用自己所擁有的資產(chǎn)、企業(yè)為職工無(wú)償提供商品或類(lèi)似醫(yī)療保健服務(wù)。（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）（8）其他與獲取職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（二）核算貨幣性職工薪酬的核算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （行政管理部門(mén)人員、福利人員的職工薪酬）銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售人員的職工薪酬）在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款 （核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性職工薪酬的核算（1）企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目） 貸：應(yīng)付職工薪酬②發(fā)放職工薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金三、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。（一）、增值稅的核算一般納稅人會(huì)計(jì)處理（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：國(guó)內(nèi)采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款。 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按照買(mǎi)價(jià)的13％扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)輸費(fèi)可按照7%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（運(yùn)費(fèi)的97%計(jì)入存貨成本）接受應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票注明的稅款。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”核算（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途（用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）購(gòu)進(jìn)的貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失購(gòu)進(jìn)時(shí)知道不得抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本；購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后又出現(xiàn)了不得抵扣的情況，應(yīng)將原已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”核算。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：原材料非生產(chǎn)的自用（用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程或用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)），原材料、庫(kù)存商品的非正常損失。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)：借：在建工程（待處理財(cái)產(chǎn)損溢或應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額――通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”核算 注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、分配給股東或投資者、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷(xiāo)售物資計(jì)算交納增值稅。 ①產(chǎn)品用于在建工程（沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)） 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 （按產(chǎn)品成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （按公允價(jià)值）②產(chǎn)品用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（離開(kāi)企業(yè)） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品③將原材料或產(chǎn)品作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人（離開(kāi)企業(yè)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付股