【文章內(nèi)容簡介】 由付款人承兌付款的票據(jù)。信譽度較差，一般不接受。期限最長6個月。：銀行承兌匯票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，期限最長為6個月，信譽度較好。到期后的提示付款期為10天。缺點是要變成現(xiàn)金的時間較長，如果向銀行申請貼現(xiàn)，要扣掉貼現(xiàn)利息。背書：上述幾種票據(jù)都可以背書轉(zhuǎn)讓給其他單位五、電匯電匯是異地付款用的比較多的方式，即銀行通過電報方式將貨款匯到指定賬戶上，到賬時間一般在半個工作日內(nèi)，快的幾分鐘就到賬，主要是看銀行級別的情況，級別越高，到賬速度越快。為便于跟蹤，最好每次請業(yè)主將電匯憑證傳真給財務(wù)部。六、貸記憑證方式貸記憑證方式屬同城結(jié)算方式，將貸款通過自己的開戶銀行用專用憑證主動付款給對方，付款時間比支票快。七、信用證（Letter of credit）是指開證銀行應申請人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。信用證實國際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式。跟單信用證 第二章 企業(yè)履約擔保在貿(mào)易、借款、建筑合同中，合同雙方往往要求對方對合同的履行做出一定的保證，要么直接支付一定數(shù)額的錢款至對方賬上，要么通過第三方擔保，要么通過銀行開具保函方式提供履約擔保。在這三種方式中，提供保函方式是成本最低的，也是比較容易接受的一種擔保方式。一、銀行保函（Banker’s Letter of Guarantee，簡稱L/G）銀行保函最初最初是出現(xiàn)在國際貿(mào)易中采用的擔保方式，銀行保函又稱保證書，四指銀行應申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。銀行保函是由銀行開立的承擔付款責任的一種擔保憑證，銀行根據(jù)保函的規(guī)定承擔絕對付款責任。銀行保函大多屬于“見索即付”（無條件保函），是不可撤銷的文件。（1）投標保函一般為3個月，作為進行投標的一種保證，保證在投標期間不擅自撤標和中標后不拒絕簽署合同及提供履約保函。(2) 預付款保函保函金額一般與預付款對等，期效較短，一般于第一批材料到場后結(jié)束。（3）履約保函期限較長，從簽訂合同日期至竣工驗收完畢，比例一般為合同總價的5%20%。（4）質(zhì)量保證保函期限最長，時間一般根據(jù)質(zhì)保金收取的期限，但不同于質(zhì)量保證期。期限一般一年。（1）合同、招標書（2）同等金額的存款存在銀行或不低于同等金額的財產(chǎn)抵押在銀行，如有銀行授信，一般要交付20%的保證金，如果銀行授信用完，則要交付100%保證金。一年以上的質(zhì)量保函則要100%保證金。（3）繳納一定的費用：季度費率為1‰‰，不滿一個季度的按一個季度收取，‰計算。（4）保函開立需要的時間：3個工作日，盡量提早向財務(wù)部提出申請。（5）保函格式：由于每個銀行都有固定的模式，一般來說也很正規(guī)，用銀行常用的格式就開的比較快。如果業(yè)主指定格式往往都要銀行的法務(wù)部審核，時間都要好幾天，有些條款還不一定通得過，需要來回修改，這樣開起來的時間就很長，這樣會耽誤預收款的收款時間。所以盡量用我們常用銀行的保函格式作為合同附件。（1）大項目提供保函體現(xiàn)格式的資金實力，并能得到業(yè)主的信任。（2）如使用質(zhì)量保函，在竣工驗收后通過交換保函能提前把質(zhì)保金收回來，減輕一年后收質(zhì)保金的風險和收款成本。有些同事可能認為提供保函能獲取業(yè)主的信任，從而盡量去滿足，其實保函的風險是很大的。（1）如果公司不能全部或完全履行合同的義務(wù)，受益人就有可能動用保函向銀行要求索賠。一旦發(fā)生索賠，銀行就無條件賠付，不但銀行從我司賬上把錢劃到受益人賬上，而且會使公司在銀行的信譽受到影響。（2）公司的保函是有一定額度的，如果大項目設(shè)定的保函比例較高的話，可能保函額度就不夠，不夠的部分和以后開的保函都要押100%的保證金，這樣公司資金的壓力非常大，等于占用企業(yè)的流動資金，影響資金的正常運營。所以保函比例要盡可能的小。有時如果碰到一些不知名的企業(yè)或者說擔心資金風險的時候，可以適當使用讓業(yè)主或者總包開具保函的方式來確保我們的資金安全。比如：（1）一般在發(fā)運屋墻面板前讓業(yè)主開立履約保函，期限至竣工驗收合格，來保證驗收合格支付的工程款的收取。（2）安裝完畢前，開立一年期的工程質(zhì)量付款保函（類似履約保函）來保證一年到期后質(zhì)保金的收取二、保證金：投標前支付，一般比例在2%，10100萬。中標后或者落標后及時催回。也有招標書規(guī)定中標后投標保證金轉(zhuǎn)為履約保證金。：合同簽訂后支付，比例為5%20%。一般用的比較少，大多采用保函。：一般情況下先交給業(yè)主或者總包，由總包統(tǒng)一繳納給政府部門，待項目竣工后退回。：交給當?shù)卣块T，竣工后退回。：質(zhì)量維修期期間的保證金，可以壓在業(yè)主那里，也可以用質(zhì)量保函替代。 第三章 資金成本和時間價值企業(yè)投資也好籌資也好，都要考慮資金的成本。資金的成本就是企業(yè)籌集和使用資本所付出的代價。公司運轉(zhuǎn)的資金一部分是投資方投資的，一部分是向銀行借款、供應商賒賬來的。企業(yè)在籌資時，往往將資本成本作為衡量項目是否可行的主要依據(jù)，即表現(xiàn)為貼現(xiàn)率或項目最低可接受收益率。從投資方（股東）的價值預期來看，當管理層贏得高于資本成本的收益時，它創(chuàng)造了價值，而當管理層所獲得的收益低于這一目標時，它摧毀了價值。所以我們要知道，企業(yè)的任何行為都是要求回報的，也就是說項目的收益率要高于資金的成本才算好項目，比如：一個毛利率13%的項目，%%，而銀行一年期的基準貸款利率就要達到6%，顯然回報是不夠的。資金時間價值是資金在周轉(zhuǎn)使用中產(chǎn)生的，是資金所有者讓渡資金試用權(quán)而參與社會財富分配的一種形式，也可被看成是資金的使用成本。比如：將今天的100元錢存入銀行，在年利率10%的情況下，一年后就會產(chǎn)生110元，可見經(jīng)過一年時間，這100元發(fā)生了10元的增值。資金不會自動隨時間變化而增值，只有在投資過程中才會有收益，所以這個時間價值一般用無風險的投資收益率來代替，因為理性個體不會講資金閑置不用。 所以我們知道了上面兩個概念，在付款條款定力時都要懂得資金成本的重要性，要積極主動的爭取多的預付款比例和進度款比例，減少資金成本。例外，我們要掌握當業(yè)主資金狀況不好工程中硬推銀行承兌匯票，或者業(yè)主想降低資金成本采用銀行承兌匯票方式支付工程款，我們該如何處理。一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本銀行承兌匯票貼現(xiàn)就是按照票面以及當期的貼現(xiàn)率計算從貼現(xiàn)日到票據(jù)日之間的利息，銀行按照票面金額再扣掉利息后將票據(jù)款打給持票人。貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率/360*貼現(xiàn)天數(shù)例如:公司收到銀行承兌匯票一張,金額200萬元,申請辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)天數(shù)為90天,%,貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率/360*貼現(xiàn)天數(shù)=200萬元*%/360*90=34000元,你可以得到的錢即貼現(xiàn)凈額==。貼現(xiàn)息就是資金成本，如果工程進展中硬推給你你就要犧牲這么多的資金成本，實際上就是擦掉了你的利潤。二、如何讓應對并把資金成本降到最低程度1. 招標書中要求給付銀行承兌匯票的，[貼息*營業(yè)稅稅率/(1營業(yè)稅率)]加到建筑勞務(wù)款中。2. 工程進展中業(yè)主提出要給付銀行承兌匯票的,一是不能輕易答應收取,理由是合同中付的是“銀行存款”，我們采購鋼材必須是現(xiàn)款，如果是銀行承兌匯票那供應商就會把貼現(xiàn)成本加到鋼材單價中去。如果業(yè)主是在資金緊張，那我們要進行平衡，至少貼現(xiàn)業(yè)主要承擔，或者爭取業(yè)主把后面的款項提前支付，比如：玉柴在付到50%時業(yè)主提出要付銀行承兌匯票（業(yè)主貸款要1個月后才能下來），我們提出了方案希望能付到90%，其中5%現(xiàn)款，35%是3個月銀行承兌匯票，這樣我們把安裝完畢和部分竣工款都提前收回來了，算算利息損失不大，而且這家公司后面還有馬上在建的項目給我們做了。3. 付款條款要盡量把到節(jié)點的付款工作日縮短到最低，如3個工作日中，特別是竣工和結(jié)算時間。如確實有些外資項目付款周期很長的，我們報價時應該考慮把資金成本加進去，就像鋼材供應商一樣，2個月信用期付款和即期支付的單價是不一樣的。 第四章合同注意要點合同中涉及財務(wù)知識這一方面，主要是付款條款。付款的好壞涉及到公司墊支資金的多少，從而影響到公司的運營資金。一、公司合同標準付款條款1. 主要是為了控制風險，材料到場至少是收到80%.2. 付款條款中寫明多少個工作日那日支付，特別是對結(jié)算和驗收必須做出時間性的規(guī)定，因為竣工款或者結(jié)算款什么時候支付和這兩個切切相關(guān)。3. 質(zhì)量保證金期限要短，質(zhì)保可以5年，但質(zhì)量保證金設(shè)定為1年，盡量采用質(zhì)量保函方式先把尾款拿回來。二、考慮到保函的風險和代價盡量少用或不用保函，對老客戶以及同時在建的項目再簽訂合同盡量免開保函。三、招標文件規(guī)定工程款收取銀行承兌匯票的的要求1. 要規(guī)定銀行承兌匯票的期限，因為3個月和6個月的資金成本是不一樣的。背書要清晰。2. 只能接受工農(nóng)中建以及其他上市股份制銀行開具的銀票，不接受其他沒有上市的地方性銀行，如徽州銀行、浙商銀行、齊魯銀行、包頭信用聯(lián)社等，這些銀行往往不接受貼現(xiàn)，鋼材供應商也不接受轉(zhuǎn)讓。拿在手里轉(zhuǎn)讓不掉的話，資金成本就很高。集團在2011年5月份特地發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范工程款收取的通知》，里面都對工程款收取銀行承兌匯票的獎罰做出了規(guī)定。3. 票面金額每張在50萬以下。因為金額太大無法轉(zhuǎn)讓給供應商，只能干等到到期的那天，無法參與資金的周轉(zhuǎn)。 第二篇 稅務(wù)知識 第一章 增值稅和營業(yè)稅在我們這樣既有制造業(yè)又有建筑業(yè)的企業(yè)，稅務(wù)處理比較復雜一點，特別是營業(yè)稅，全國都有點亂，地方稅務(wù)局為了自己地方的利益，執(zhí)法不統(tǒng)一，甚至亂征稅，誤讀稅法。所以我們必須充分掌握，隨時能和業(yè)主、總包、稅務(wù)官員解釋，做一個知識很全面的銷售員。一、熟悉相關(guān)稅法1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》2. 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》3. 滬地稅貨【2010】28號《營業(yè)稅差額增稅管理方法》4. 穗地稅函【2011】104號廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題的通知》5. 國家稅務(wù)總局公告2011第23號：強調(diào)自身自產(chǎn)貨物銷售的單位或個人的證明，同時取消國稅發(fā)【2012】117號文，不再需要安裝資質(zhì)。二、增值稅1. 增值稅是國家第一大稅種，屬國稅局管轄。增值稅，顧名思義就是對增值部分納稅，如買入100元，賣出117元，對增值部分17元交稅。具體計算公式如下：117/*17%100/*17%=增值稅稅負率=實際繳納稅額/不含稅的實際銷售收入*100%=(117/)=%毛利率=毛利/銷售收入=(銷售收入銷售成本)/(銷售收入)=(117/)/(117/)=%2. 增值稅適用范圍:銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位或個人，為增值稅的納稅人。3. 美建擁有制造工廠，屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，雖然擁有建筑承包一級資質(zhì)，但不影響就工廠生產(chǎn)制造的產(chǎn)品交納增值稅。二、營業(yè)稅1. 營業(yè)稅是地方稅，條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的應稅勞務(wù)。娛樂業(yè)一般按營業(yè)額繳納稅金。應繳稅額計算公式：應繳稅額=營業(yè)額*稅率建筑勞務(wù)營業(yè)稅稅率為3%，附加稅10%，%%，%，其他等，%%不等。但以下幾種情況的營業(yè)額是以差額營業(yè)額為計稅額：（1）運費業(yè)聯(lián)運分包、旅游業(yè)分包、金融商品買賣、其他情形（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額：如：總包分包給下家，總包交的稅就是總包金額減去分包金額后的營業(yè)額為計稅營業(yè)額。 第二章 發(fā)票和收據(jù)與合同收款和納稅的必須和發(fā)票及收據(jù)相關(guān)，實際操作中發(fā)票和收據(jù)是具備不同的功能的，在合同簽訂中也必須要掌握，因為鑿開發(fā)票就早交稅，但不等于不開發(fā)票就不交稅。一、發(fā)票：業(yè)務(wù)結(jié)算的憑證，也是納稅和財務(wù)做賬的依據(jù)目前公司發(fā)票種類有：（1）增值稅發(fā)票：用于可以抵扣的企業(yè)（2）增值稅普通發(fā)票：用于不能抵扣的企業(yè)，如企業(yè)購買的鋼結(jié)構(gòu)是用于廠房不動產(chǎn)的和在建工程的，則按稅法規(guī)定是不能抵扣進項稅的，所以普通發(fā)票即可。但實際上，有些企業(yè)想盡一切辦法去抵扣，所以硬要我們開具增值稅發(fā)票（3）建筑業(yè)發(fā)票：用于本市工程開具發(fā)票。外地的工程必須在當?shù)亻_具發(fā)票。（4）服務(wù)業(yè)發(fā)票：用于服務(wù)性行業(yè)的經(jīng)營，如公司對外承接的設(shè)計、咨詢服務(wù)收入（1）增值稅發(fā)票增值稅暫行條例第19條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天（開票就要交稅，哪怕你還沒發(fā)