【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 由付款人承兌付款的票據(jù)。信譽(yù)度較差，一般不接受。期限最長(zhǎng)6個(gè)月。：銀行承兌匯票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，期限最長(zhǎng)為6個(gè)月，信譽(yù)度較好。到期后的提示付款期為10天。缺點(diǎn)是要變成現(xiàn)金的時(shí)間較長(zhǎng)，如果向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，要扣掉貼現(xiàn)利息。背書：上述幾種票據(jù)都可以背書轉(zhuǎn)讓給其他單位五、電匯電匯是異地付款用的比較多的方式，即銀行通過(guò)電報(bào)方式將貨款匯到指定賬戶上，到賬時(shí)間一般在半個(gè)工作日內(nèi)，快的幾分鐘就到賬，主要是看銀行級(jí)別的情況，級(jí)別越高，到賬速度越快。為便于跟蹤，最好每次請(qǐng)業(yè)主將電匯憑證傳真給財(cái)務(wù)部。六、貸記憑證方式貸記憑證方式屬同城結(jié)算方式，將貸款通過(guò)自己的開戶銀行用專用憑證主動(dòng)付款給對(duì)方，付款時(shí)間比支票快。七、信用證（Letter of credit）是指開證銀行應(yīng)申請(qǐng)人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。信用證實(shí)國(guó)際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式。跟單信用證 第二章 企業(yè)履約擔(dān)保在貿(mào)易、借款、建筑合同中，合同雙方往往要求對(duì)方對(duì)合同的履行做出一定的保證，要么直接支付一定數(shù)額的錢款至對(duì)方賬上，要么通過(guò)第三方擔(dān)保，要么通過(guò)銀行開具保函方式提供履約擔(dān)保。在這三種方式中，提供保函方式是成本最低的，也是比較容易接受的一種擔(dān)保方式。一、銀行保函（Banker’s Letter of Guarantee，簡(jiǎn)稱L/G）銀行保函最初最初是出現(xiàn)在國(guó)際貿(mào)易中采用的擔(dān)保方式，銀行保函又稱保證書，四指銀行應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開立的一種書面信用擔(dān)保憑證，保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定時(shí)限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。銀行保函是由銀行開立的承擔(dān)付款責(zé)任的一種擔(dān)保憑證，銀行根據(jù)保函的規(guī)定承擔(dān)絕對(duì)付款責(zé)任。銀行保函大多屬于“見索即付”（無(wú)條件保函），是不可撤銷的文件。（1）投標(biāo)保函一般為3個(gè)月，作為進(jìn)行投標(biāo)的一種保證，保證在投標(biāo)期間不擅自撤標(biāo)和中標(biāo)后不拒絕簽署合同及提供履約保函。(2) 預(yù)付款保函保函金額一般與預(yù)付款對(duì)等，期效較短，一般于第一批材料到場(chǎng)后結(jié)束。（3）履約保函期限較長(zhǎng)，從簽訂合同日期至竣工驗(yàn)收完畢，比例一般為合同總價(jià)的5%20%。（4）質(zhì)量保證保函期限最長(zhǎng)，時(shí)間一般根據(jù)質(zhì)保金收取的期限，但不同于質(zhì)量保證期。期限一般一年。（1）合同、招標(biāo)書（2）同等金額的存款存在銀行或不低于同等金額的財(cái)產(chǎn)抵押在銀行，如有銀行授信，一般要交付20%的保證金，如果銀行授信用完，則要交付100%保證金。一年以上的質(zhì)量保函則要100%保證金。（3）繳納一定的費(fèi)用：季度費(fèi)率為1‰‰，不滿一個(gè)季度的按一個(gè)季度收取，‰計(jì)算。（4）保函開立需要的時(shí)間：3個(gè)工作日，盡量提早向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)。（5）保函格式：由于每個(gè)銀行都有固定的模式，一般來(lái)說(shuō)也很正規(guī)，用銀行常用的格式就開的比較快。如果業(yè)主指定格式往往都要銀行的法務(wù)部審核，時(shí)間都要好幾天，有些條款還不一定通得過(guò)，需要來(lái)回修改，這樣開起來(lái)的時(shí)間就很長(zhǎng)，這樣會(huì)耽誤預(yù)收款的收款時(shí)間。所以盡量用我們常用銀行的保函格式作為合同附件。（1）大項(xiàng)目提供保函體現(xiàn)格式的資金實(shí)力，并能得到業(yè)主的信任。（2）如使用質(zhì)量保函，在竣工驗(yàn)收后通過(guò)交換保函能提前把質(zhì)保金收回來(lái)，減輕一年后收質(zhì)保金的風(fēng)險(xiǎn)和收款成本。有些同事可能認(rèn)為提供保函能獲取業(yè)主的信任，從而盡量去滿足，其實(shí)保函的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。（1）如果公司不能全部或完全履行合同的義務(wù)，受益人就有可能動(dòng)用保函向銀行要求索賠。一旦發(fā)生索賠，銀行就無(wú)條件賠付，不但銀行從我司賬上把錢劃到受益人賬上，而且會(huì)使公司在銀行的信譽(yù)受到影響。（2）公司的保函是有一定額度的，如果大項(xiàng)目設(shè)定的保函比例較高的話，可能保函額度就不夠，不夠的部分和以后開的保函都要押100%的保證金，這樣公司資金的壓力非常大，等于占用企業(yè)的流動(dòng)資金，影響資金的正常運(yùn)營(yíng)。所以保函比例要盡可能的小。有時(shí)如果碰到一些不知名的企業(yè)或者說(shuō)擔(dān)心資金風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以適當(dāng)使用讓業(yè)主或者總包開具保函的方式來(lái)確保我們的資金安全。比如：（1）一般在發(fā)運(yùn)屋墻面板前讓業(yè)主開立履約保函，期限至竣工驗(yàn)收合格，來(lái)保證驗(yàn)收合格支付的工程款的收取。（2）安裝完畢前，開立一年期的工程質(zhì)量付款保函（類似履約保函）來(lái)保證一年到期后質(zhì)保金的收取二、保證金：投標(biāo)前支付，一般比例在2%，10100萬(wàn)。中標(biāo)后或者落標(biāo)后及時(shí)催回。也有招標(biāo)書規(guī)定中標(biāo)后投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)為履約保證金。：合同簽訂后支付，比例為5%20%。一般用的比較少，大多采用保函。：一般情況下先交給業(yè)主或者總包，由總包統(tǒng)一繳納給政府部門，待項(xiàng)目竣工后退回。：交給當(dāng)?shù)卣块T，竣工后退回。：質(zhì)量維修期期間的保證金，可以壓在業(yè)主那里，也可以用質(zhì)量保函替代。 第三章 資金成本和時(shí)間價(jià)值企業(yè)投資也好籌資也好，都要考慮資金的成本。資金的成本就是企業(yè)籌集和使用資本所付出的代價(jià)。公司運(yùn)轉(zhuǎn)的資金一部分是投資方投資的，一部分是向銀行借款、供應(yīng)商賒賬來(lái)的。企業(yè)在籌資時(shí)，往往將資本成本作為衡量項(xiàng)目是否可行的主要依據(jù)，即表現(xiàn)為貼現(xiàn)率或項(xiàng)目最低可接受收益率。從投資方（股東）的價(jià)值預(yù)期來(lái)看，當(dāng)管理層贏得高于資本成本的收益時(shí)，它創(chuàng)造了價(jià)值，而當(dāng)管理層所獲得的收益低于這一目標(biāo)時(shí)，它摧毀了價(jià)值。所以我們要知道，企業(yè)的任何行為都是要求回報(bào)的，也就是說(shuō)項(xiàng)目的收益率要高于資金的成本才算好項(xiàng)目，比如：一個(gè)毛利率13%的項(xiàng)目，%%，而銀行一年期的基準(zhǔn)貸款利率就要達(dá)到6%，顯然回報(bào)是不夠的。資金時(shí)間價(jià)值是資金在周轉(zhuǎn)使用中產(chǎn)生的，是資金所有者讓渡資金試用權(quán)而參與社會(huì)財(cái)富分配的一種形式，也可被看成是資金的使用成本。比如：將今天的100元錢存入銀行，在年利率10%的情況下，一年后就會(huì)產(chǎn)生110元，可見經(jīng)過(guò)一年時(shí)間，這100元發(fā)生了10元的增值。資金不會(huì)自動(dòng)隨時(shí)間變化而增值，只有在投資過(guò)程中才會(huì)有收益，所以這個(gè)時(shí)間價(jià)值一般用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的投資收益率來(lái)代替，因?yàn)槔硇詡€(gè)體不會(huì)講資金閑置不用。 所以我們知道了上面兩個(gè)概念，在付款條款定力時(shí)都要懂得資金成本的重要性，要積極主動(dòng)的爭(zhēng)取多的預(yù)付款比例和進(jìn)度款比例，減少資金成本。例外，我們要掌握當(dāng)業(yè)主資金狀況不好工程中硬推銀行承兌匯票，或者業(yè)主想降低資金成本采用銀行承兌匯票方式支付工程款，我們?cè)撊绾翁幚?。一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本銀行承兌匯票貼現(xiàn)就是按照票面以及當(dāng)期的貼現(xiàn)率計(jì)算從貼現(xiàn)日到票據(jù)日之間的利息，銀行按照票面金額再扣掉利息后將票據(jù)款打給持票人。貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率/360*貼現(xiàn)天數(shù)例如:公司收到銀行承兌匯票一張,金額200萬(wàn)元,申請(qǐng)辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)天數(shù)為90天,%,貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率/360*貼現(xiàn)天數(shù)=200萬(wàn)元*%/360*90=34000元,你可以得到的錢即貼現(xiàn)凈額==。貼現(xiàn)息就是資金成本，如果工程進(jìn)展中硬推給你你就要犧牲這么多的資金成本，實(shí)際上就是擦掉了你的利潤(rùn)。二、如何讓應(yīng)對(duì)并把資金成本降到最低程度1. 招標(biāo)書中要求給付銀行承兌匯票的，[貼息*營(yíng)業(yè)稅稅率/(1營(yíng)業(yè)稅率)]加到建筑勞務(wù)款中。2. 工程進(jìn)展中業(yè)主提出要給付銀行承兌匯票的,一是不能輕易答應(yīng)收取,理由是合同中付的是“銀行存款”，我們采購(gòu)鋼材必須是現(xiàn)款，如果是銀行承兌匯票那供應(yīng)商就會(huì)把貼現(xiàn)成本加到鋼材單價(jià)中去。如果業(yè)主是在資金緊張，那我們要進(jìn)行平衡，至少貼現(xiàn)業(yè)主要承擔(dān)，或者爭(zhēng)取業(yè)主把后面的款項(xiàng)提前支付，比如：玉柴在付到50%時(shí)業(yè)主提出要付銀行承兌匯票（業(yè)主貸款要1個(gè)月后才能下來(lái)），我們提出了方案希望能付到90%，其中5%現(xiàn)款，35%是3個(gè)月銀行承兌匯票，這樣我們把安裝完畢和部分竣工款都提前收回來(lái)了，算算利息損失不大，而且這家公司后面還有馬上在建的項(xiàng)目給我們做了。3. 付款條款要盡量把到節(jié)點(diǎn)的付款工作日縮短到最低，如3個(gè)工作日中，特別是竣工和結(jié)算時(shí)間。如確實(shí)有些外資項(xiàng)目付款周期很長(zhǎng)的，我們報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)該考慮把資金成本加進(jìn)去，就像鋼材供應(yīng)商一樣，2個(gè)月信用期付款和即期支付的單價(jià)是不一樣的。 第四章合同注意要點(diǎn)合同中涉及財(cái)務(wù)知識(shí)這一方面，主要是付款條款。付款的好壞涉及到公司墊支資金的多少，從而影響到公司的運(yùn)營(yíng)資金。一、公司合同標(biāo)準(zhǔn)付款條款1. 主要是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，材料到場(chǎng)至少是收到80%.2. 付款條款中寫明多少個(gè)工作日那日支付，特別是對(duì)結(jié)算和驗(yàn)收必須做出時(shí)間性的規(guī)定，因?yàn)榭⒐た罨蛘呓Y(jié)算款什么時(shí)候支付和這兩個(gè)切切相關(guān)。3. 質(zhì)量保證金期限要短，質(zhì)保可以5年，但質(zhì)量保證金設(shè)定為1年，盡量采用質(zhì)量保函方式先把尾款拿回來(lái)。二、考慮到保函的風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)盡量少用或不用保函，對(duì)老客戶以及同時(shí)在建的項(xiàng)目再簽訂合同盡量免開保函。三、招標(biāo)文件規(guī)定工程款收取銀行承兌匯票的的要求1. 要規(guī)定銀行承兌匯票的期限，因?yàn)?個(gè)月和6個(gè)月的資金成本是不一樣的。背書要清晰。2. 只能接受工農(nóng)中建以及其他上市股份制銀行開具的銀票，不接受其他沒(méi)有上市的地方性銀行，如徽州銀行、浙商銀行、齊魯銀行、包頭信用聯(lián)社等，這些銀行往往不接受貼現(xiàn)，鋼材供應(yīng)商也不接受轉(zhuǎn)讓。拿在手里轉(zhuǎn)讓不掉的話，資金成本就很高。集團(tuán)在2011年5月份特地發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范工程款收取的通知》，里面都對(duì)工程款收取銀行承兌匯票的獎(jiǎng)罰做出了規(guī)定。3. 票面金額每張?jiān)?0萬(wàn)以下。因?yàn)榻痤~太大無(wú)法轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商，只能干等到到期的那天，無(wú)法參與資金的周轉(zhuǎn)。 第二篇 稅務(wù)知識(shí) 第一章 增值稅和營(yíng)業(yè)稅在我們這樣既有制造業(yè)又有建筑業(yè)的企業(yè)，稅務(wù)處理比較復(fù)雜一點(diǎn)，特別是營(yíng)業(yè)稅，全國(guó)都有點(diǎn)亂，地方稅務(wù)局為了自己地方的利益，執(zhí)法不統(tǒng)一，甚至亂征稅，誤讀稅法。所以我們必須充分掌握，隨時(shí)能和業(yè)主、總包、稅務(wù)官員解釋，做一個(gè)知識(shí)很全面的銷售員。一、熟悉相關(guān)稅法1. 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》2. 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3. 滬地稅貨【2010】28號(hào)《營(yíng)業(yè)稅差額增稅管理方法》4. 穗地稅函【2011】104號(hào)廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的通知》5. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第23號(hào)：強(qiáng)調(diào)自身自產(chǎn)貨物銷售的單位或個(gè)人的證明，同時(shí)取消國(guó)稅發(fā)【2012】117號(hào)文，不再需要安裝資質(zhì)。二、增值稅1. 增值稅是國(guó)家第一大稅種，屬國(guó)稅局管轄。增值稅，顧名思義就是對(duì)增值部分納稅，如買入100元，賣出117元，對(duì)增值部分17元交稅。具體計(jì)算公式如下：117/*17%100/*17%=增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入*100%=(117/)=%毛利率=毛利/銷售收入=(銷售收入銷售成本)/(銷售收入)=(117/)/(117/)=%2. 增值稅適用范圍:銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人，為增值稅的納稅人。3. 美建擁有制造工廠，屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，雖然擁有建筑承包一級(jí)資質(zhì)，但不影響就工廠生產(chǎn)制造的產(chǎn)品交納增值稅。二、營(yíng)業(yè)稅1. 營(yíng)業(yè)稅是地方稅，條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的應(yīng)稅勞務(wù)。娛樂(lè)業(yè)一般按營(yíng)業(yè)額繳納稅金。應(yīng)繳稅額計(jì)算公式：應(yīng)繳稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率建筑勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，附加稅10%，%%，%，其他等，%%不等。但以下幾種情況的營(yíng)業(yè)額是以差額營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅額：（1）運(yùn)費(fèi)業(yè)聯(lián)運(yùn)分包、旅游業(yè)分包、金融商品買賣、其他情形（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額：如：總包分包給下家，總包交的稅就是總包金額減去分包金額后的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 第二章 發(fā)票和收據(jù)與合同收款和納稅的必須和發(fā)票及收據(jù)相關(guān)，實(shí)際操作中發(fā)票和收據(jù)是具備不同的功能的，在合同簽訂中也必須要掌握，因?yàn)殍忛_發(fā)票就早交稅，但不等于不開發(fā)票就不交稅。一、發(fā)票：業(yè)務(wù)結(jié)算的憑證，也是納稅和財(cái)務(wù)做賬的依據(jù)目前公司發(fā)票種類有：（1）增值稅發(fā)票：用于可以抵扣的企業(yè)（2）增值稅普通發(fā)票：用于不能抵扣的企業(yè)，如企業(yè)購(gòu)買的鋼結(jié)構(gòu)是用于廠房不動(dòng)產(chǎn)的和在建工程的，則按稅法規(guī)定是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以普通發(fā)票即可。但實(shí)際上，有些企業(yè)想盡一切辦法去抵扣，所以硬要我們開具增值稅發(fā)票（3）建筑業(yè)發(fā)票：用于本市工程開具發(fā)票。外地的工程必須在當(dāng)?shù)亻_具發(fā)票。（4）服務(wù)業(yè)發(fā)票：用于服務(wù)性行業(yè)的經(jīng)營(yíng)，如公司對(duì)外承接的設(shè)計(jì)、咨詢服務(wù)收入（1）增值稅發(fā)票增值稅暫行條例第19條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天（開票就要交稅，哪怕你還沒(méi)發(fā)