注會會計相關(guān)練習(xí)(編輯修改稿)
2025-04-21 05:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2009年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2009年3月2日發(fā)現(xiàn)：（1）1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150（2）10月15日，正保公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，正保公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫存商品 140（3）12月1日，正保公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，正保公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。正保公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80（4）12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；正保公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350（5）12月1日，正保公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，正保公司于2009年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，正保公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制）；（3）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項ABD均不屬于會計政策變更。2.【正確答案】A【答案解析】會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。實質(zhì)重于形式是會計信息質(zhì)量要求，不屬于會計政策。3.【正確答案】B【答案解析】 年度政策變更前政策變更后所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)折舊減值折舊減值公允價值變動損益2008年24010000－20014035105合計24010000－200140351054.【正確答案】A【答案解析】先進(jìn)先出法下期末存貨成本＝（40 000＋600850＋350800）－40 000－350850＝492 500（元），不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，而加權(quán)平均法下，單價＝（40 000＋600850＋350800）/（50＋600＋350）＝830（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）830＝498 000（元），大于可變現(xiàn)凈值495 000元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備3 000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響為3 000元，即多提存貨跌價準(zhǔn)備3 000元。5.【正確答案】B【答案解析】按照原使用年限和凈殘值，208年應(yīng)計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，208年應(yīng)計提折舊＝（1500000－1400004－60000）/4＝220000（元），對208年凈利潤的影響＝（220000－140000）（1－25％）＝600
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