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正文內(nèi)容

〈中級財務(wù)會計〉資產(chǎn)負債表日后事項習(xí)題(編輯修改稿)

2025-04-20 05:28 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 項訴訟在207年12月31日尚未判決,甲公司認為有可能敗訴并賠償。208年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前,法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失,甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,甲公司應(yīng)做的會計處理包括( ABCE?。?。A.按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目B.調(diào)整207年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目C.調(diào)整207年12月31日利潤表相關(guān)項目D.調(diào)整207年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目E. 調(diào)整207年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目【解析】不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表,選項D不正確。,該公司2008年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項,不需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的有(ACE?。?。A.2008年2月25日H公司從銀行借款100萬元B.2008年1月29日得到法院通知,因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計95萬元(2007年末已確認預(yù)計負債80萬元)C.2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作,并收到銷售款100萬元D.2008年月1月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元,2007年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E. 2008年3月5日支付給會計師事務(wù)所的審計費50萬元【解析】“選項A”屬于非調(diào)整事項;“選項C”不屬于資產(chǎn)負債表日后事項;選項E屬于2008年發(fā)生的正常事項,不需調(diào)整2007年度的報表。,所得稅匯算清繳日為2008年3月15 日。該公司在2008年4月5日之前發(fā)生的下列事項中,需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的有( ABE )。,上年度應(yīng)收丁公司的貨款50萬元,因該公司破產(chǎn)而無法收回,上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備5萬元,法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款60萬元,該訴訟在上年末已確認預(yù)計負債80萬元,收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅23 萬元,向會計師事務(wù)所支付2007年度財務(wù)報告審計費35萬元,計40萬元【解析】CD屬于2008年當(dāng)年的業(yè)務(wù),不調(diào)整報告年度的報表。三、計算及會計處理題,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成,在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項,均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2009年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品,以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日,甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元,增值稅為34萬元,銷售成本為180萬元。假定甲公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認條件。至2009年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備,假定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。(2)2月20日,甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi),造成辦公樓嚴重損壞,直接經(jīng)濟損失300萬元。(3)2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日,甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元,金額較大。至2008年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對外銷售。(5)3月15日,甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?,甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事會提議的利潤分配方案為:提取法定盈余公積500萬元,分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案,將提取的法定盈余公積作為盈余公積,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進行賬務(wù)處理,同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。要求:(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。(2)對于甲公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。(3)填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“”表示)。資產(chǎn)負債表項目調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)付股利盈余公積未分配利潤(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,“利潤分配”科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)調(diào)整事項有:(1)、(3)、(4)、(6)。(2)事項① 借:以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸:應(yīng)收賬款234借:庫存商品180貸:以前年度損益調(diào)整180借:壞賬準(zhǔn)備8貸:以前年度損益調(diào)整8借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5貸:以前年度損益調(diào)整5借:以前年度損益調(diào)整2貸:遞延所得稅資產(chǎn)2借:利潤分配—未分配利潤9貸:以前年度損益調(diào)整9借:貸:利潤分配—事項③借:以前年度損益調(diào)整40貸:壞賬準(zhǔn)備40借:遞延所得稅資產(chǎn)10貸:以前年度損益調(diào)整10借:利潤分配—未分配利潤30貸:以前年度損益調(diào)整30借:盈余公積3貸:利潤分配—未分配利潤3事項④借:以前年度損益調(diào)整100貸:累計折舊100借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25貸:以前年度損益調(diào)整25借:利潤分配—未分配利潤75貸:以前年度損益調(diào)整75借:貸:利潤分配—事項⑥借:應(yīng)付股利100貸:利潤分配—未分配利潤100(3)資產(chǎn)負債表項目調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款266(234+840)存貨+180固定資產(chǎn)100遞延所得稅資產(chǎn)+8(2+10)應(yīng)交稅費64(34525)應(yīng)付股利100盈余公積()未分配利潤(9++375++100),適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。甲公司2008年度的財務(wù)會計報告于2009年4月30日批準(zhǔn)報出,匯算清繳日為4月30日。自2009年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項:(1)1月30日接到通知,某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款100萬元確定只能收回60%。甲公司在2008年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。(2)3月4日收到丙公司一批100萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),該產(chǎn)品系甲公司2008年12月銷售給丙公司的產(chǎn)品,成本80萬元,丙公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨,甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商,因此甲公司編制2008年12月31日資產(chǎn)負債表時,仍確認了收入,將此應(yīng)收賬款117萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負債應(yīng)收賬款科目,對此項未到期應(yīng)收賬款年末沒有計提壞賬準(zhǔn)備。(3)3月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)在2008年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。2008年12月31日,甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(4)甲公司與丁公司簽訂供銷合同,合同規(guī)定甲公司在2008年11月供應(yīng)給丁公司一批貨物,由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。丁公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失100萬元,該訴訟案在12月31日尚未判決,甲公司已確認預(yù)計負債40萬元。2009年3月25日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丁公司經(jīng)濟損失60萬元,甲公司不再上訴,并且賠償款已經(jīng)支付。假定此項支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(5)3月31日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬元。(6)2008年2月,甲公司與乙公司簽訂一項為期3年、500萬元的勞務(wù)合同,預(yù)計合同總成本400萬元,營業(yè)稅稅率3%,甲公司用完工百分比法(按已完工作的測量確定完工百分比)核算長期合同的收入和成本。至2008年12月31日,甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%,并按此確認了損益。2009年4月5日,甲公司經(jīng)修訂的進度報表表明原估計有誤,2008年已完成合同30%,款項未結(jié)算。要求:(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,哪些屬于非調(diào)整事項,注明序號即可;(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,編制相關(guān)調(diào)整會計分錄?!敬鸢浮浚?)事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)為調(diào)整事項,事項(5)為非調(diào)整事項。(2)編制調(diào)整分錄:事項(1)借:以前年度損益調(diào)整30(10040%10)貸:壞賬準(zhǔn)備30借:貸:借:利潤分配—貸:借:貸:利潤分配—事項(2)借:以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17貸:應(yīng)收賬款117借:庫存商品80貸:以前年度損益調(diào)整80借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5貸:以前年度損益調(diào)整5借:利潤分配—未分配利潤15貸:以前年度損益調(diào)整15借:貸:利潤分配—事項(3)借:存貨跌價準(zhǔn)備200貸:以前年度損益調(diào)整200借:以前年度損益調(diào)整50貸:遞延所得稅資產(chǎn)50借:以前年度損益調(diào)整150貸:利潤分配—未分配利潤150借:利潤分配—未分配利潤15貸:盈余公積15事項(4)借:以前年度損益調(diào)整20預(yù)計, 負債40貸:其他應(yīng)付款60借:其他應(yīng)付款60貸:銀行存款60借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅15貸:遞延所得稅資產(chǎn)10以前年度損益調(diào)整5借:利潤分配—未分配利潤15貸:以前年度損益調(diào)整15借:貸:利潤分配—事項(6)借:應(yīng)收賬款50貸:以前年度損益調(diào)整50(50010%)借:貸:應(yīng)交稅費—勞務(wù)成本40借:貸:應(yīng)交稅費—借:貸:利潤分配—借:利潤分配—貸::(1)甲公司2007年5月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙企業(yè)賬款為580萬元,按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購產(chǎn)品后三個月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財務(wù)狀況不佳,到2007年12月31日仍未付款。甲公司于2007年12月31日編制會計報表時,根據(jù)乙企業(yè)財務(wù)狀況對該應(yīng)收賬款計提了58萬元的壞賬準(zhǔn)備。(2)甲公司于2008年3月2日收到乙企業(yè)通知,乙企業(yè)已進行破產(chǎn)清算,預(yù)計甲公司僅能收回該項應(yīng)收賬款的40%。(3)按照稅法規(guī)定應(yīng)收賬款余額5‰范圍內(nèi)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除,甲公司2007年資產(chǎn)負債表批準(zhǔn)報出日為2008年4月10日,所得稅采用債務(wù)法核算,所得稅稅率為33%,假設(shè)甲公司2007年12月31日確認利潤總額5000萬元,2007年年末和2007年年初應(yīng)收賬款余額分別是2000萬元和1400萬元,壞賬準(zhǔn)備余額分別是240萬元和150萬元。沒有其他調(diào)整業(yè)務(wù)。要求:寫出甲公司2007年12月31日計算所得稅和2008年3月2日的處理,說明報表調(diào)整?!敬鸢?
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