ch23資產(chǎn)負債表日后事項(編輯修改稿)
2025-02-03 04:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 審定前的數(shù)額 177。 調(diào)整事項 =審定后的數(shù)額 二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法 （一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件有關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債。 （二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。 （三）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的成本。 （四）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生了財務(wù)報表舞弊或差錯。具體會計處理可以參見第二十二章“會計政策、會計估計變更和差錯更正”。 ▲ 教材 P488【例 237】甲公司 20 7年 11月 8日銷售一批商品給乙公司，取得收入 120萬元（不含稅，增值稅稅率 17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 100萬元。 20 7年12月 31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準備。20 8年 1月 12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。甲公司于20 8年 2月 28日完成 20 7年所得稅匯算清繳。 本例中，銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間內(nèi)，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。由于銷售退回發(fā)生在甲公司報告年度所得稅匯算清繳之前，因此在所得稅匯算清繳時，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。 甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 8年 1月 12日，調(diào)整銷售收入： 借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000 貸：應(yīng)收賬款
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1