ch23資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(編輯修改稿)
2025-02-03 04:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 審定前的數(shù)額 177。 調(diào)整事項(xiàng) =審定后的數(shù)額 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的成本。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。具體會(huì)計(jì)處理可以參見第二十二章“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正”。 ▲ 教材 P488【例 237】甲公司 20 7年 11月 8日銷售一批商品給乙公司，取得收入 120萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率 17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 100萬(wàn)元。 20 7年12月 31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20 8年 1月 12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。甲公司于20 8年 2月 28日完成 20 7年所得稅匯算清繳。 本例中，銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。由于銷售退回發(fā)生在甲公司報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，因此在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。 甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 8年 1月 12日，調(diào)整銷售收入： 借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 貸：應(yīng)收賬款
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