經(jīng)濟(jì)學(xué)利潤(rùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-03-20 15:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 配比原則分配遞延收益 〖 例 62. p152〗 ? 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。 〖 例 . p153〗 、捐贈(zèng)利得等 〖 例 65. p153〗 〖 例 66. p153〗 二、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù) ㈠概述 “營(yíng)業(yè)外支出” → 損益支出類(lèi)賬戶 主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。 ㈡營(yíng)業(yè)外支出核算 1. 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失等 〖 例 67. p154〗 出售非專(zhuān)利技術(shù)獲價(jià)款 900000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5％。原值 1000000元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100000元。計(jì)算營(yíng)業(yè)外收支 借：存款、 累計(jì)攤銷(xiāo)、 營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ⒉意外災(zāi)害損失原材料， ［例 68. p154〗 ］因自然災(zāi)害損失材料一批，價(jià)值27萬(wàn)元，已經(jīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作營(yíng)業(yè)外支出非常損失處理。 ①自然災(zāi)害損失材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料 ② .處理待處理？ 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 84萬(wàn) 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 167。 63所得稅費(fèi)用 一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 二、所得稅費(fèi)用的帳務(wù)處理 一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 依據(jù)當(dāng)年利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，所得稅稅率2022年前一般按 33%計(jì)算， 2022年 1月 1日開(kāi)始實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率 25％。 ⒈計(jì)算所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) =本年利潤(rùn)貸方發(fā)生額合計(jì) 借方發(fā)生額合計(jì) ⒉按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整增加額：超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)公益性捐贈(zèng)支出、超標(biāo)準(zhǔn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。不允許稅前扣除的稅收滯納金、罰款。
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