[經(jīng)濟(jì)學(xué)]財(cái)政與稅收第6-7章課件(編輯修改稿)
2025-02-17 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 留給單位和個(gè)人，以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮它們的積極性。 “ 兼顧中央與地方兩級利益 ” 是指國家財(cái)政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，應(yīng)該同時(shí)兼顧中央級財(cái)政和地方級財(cái)政的利益關(guān)系。 ? 三、 “ 合理負(fù)擔(dān) ” 原則。 “ 合理負(fù)擔(dān) ” 原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實(shí)現(xiàn)。 2022年 2月 16日 30 第七章 稅收 ? 第一節(jié) 稅收原理 ? 稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù) ? 稅收原則 ? 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 稅收分類與稅制結(jié)構(gòu) ? 第二節(jié) 稅收制度 ? 稅收制度的要素 ? 我國稅收制度的建立與發(fā)展 ? 我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種 ? 第三節(jié) 國際稅收 ? 稅收管轄權(quán)及其應(yīng)用 ? 國際雙重征稅的產(chǎn)生和消除 ? 國際逃稅、避稅及防止措施 ? 國際稅收協(xié)定 2022年 2月 16日 31 稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù) 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據(jù) 特點(diǎn) 地位 國家 為實(shí)現(xiàn) 國家職能 政治 權(quán)力 法律 無償 取得 財(cái)政收入的 基本形式 強(qiáng)制性 無償性 固定性 稅收的 基本 特征 國家憑借政治權(quán)利，通過頒布法律、法令強(qiáng)制課稅。 國家不向納稅人歸還，不支付任何代價(jià)或報(bào)酬。不同于國債收入。 征稅對象、標(biāo)準(zhǔn)、比例、數(shù)額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般 10年左右進(jìn)行一次大的改革。 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。 同時(shí)具備這三個(gè)特征的，就是稅收；否則，就不是。 2022年 2月 16日 32 稅收的征稅依據(jù) ? 稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物 ，它與生產(chǎn)力的發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起。生產(chǎn)力水平低 ——生產(chǎn)力水平達(dá)到一定程度 ——生產(chǎn)資料私有制出現(xiàn)（沒有剩余產(chǎn)品） （出現(xiàn)剩余產(chǎn)品） ——國家出現(xiàn) ——稅收 ? （ 1）西方觀點(diǎn)： ① 交換說觀點(diǎn) 稅收是納稅人對國家向其提供安全保護(hù)和公共秩序所付出的一種代價(jià)。國家與納稅人之間是一種交換關(guān)系。國家征稅的依據(jù)是它向納稅人提供了安全保護(hù)和公共秩序。 ? ② 義務(wù)稅 納稅人具有向國家交納稅的義務(wù)。 ? （ 2）我國的觀點(diǎn)： “ 權(quán)利說 ” ——國家憑其政治權(quán)利征稅，是國家征稅的最深層次依據(jù)。 國家 納稅人 安全保護(hù) 納 稅 2022年 2月 16日 33 2022 1992 1982 1972 1962 1952 稅收占財(cái)政收入比重（ %） 稅收 （億元） 財(cái)政收入 （億元） 年份 2022年 2月 16日 34 稅收原則 ? 稅收原則是制定、評價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。 亞當(dāng)斯密稅收四原則 平等原則 確定原則 便利原則 最少征收費(fèi)原則 瓦格納四項(xiàng)九端原則 財(cái)政收入原則：充足、彈性 國民經(jīng)濟(jì)原則：稅源、稅種 社會正義原則；普遍、平等 稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、 節(jié)省 現(xiàn)代原則 公平稅收原則 效率稅收原則 西方國家稅收原則的演進(jìn)大致經(jīng)歷了三個(gè)階段 2022年 2月 16日 35 我國稅收原則的演進(jìn) ? 我國春秋時(shí)期， 管仲提出 “ 治國必先富民 ” ；劉晏提出 “ 理財(cái)當(dāng)以養(yǎng)民為先 ” ，這些主張深刻地體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，核心思想就是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上增加財(cái)政收入。 ? 古代理財(cái)家還注意到 稅收制度必須確實(shí)和便利 ，通過稅收的確實(shí)和便利減輕征稅對經(jīng)濟(jì)的消極影響。 ? 新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復(fù)生產(chǎn)和國家建設(shè)的需要，人民政府確立了 “ 簡化稅制、合理負(fù)擔(dān) ” 的治稅原則。 ? 進(jìn)入 90年代后，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，對稅收原則明確提出“ 統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán) ” 的要求。 2022年 2月 16日 36 公平與效率原則 ? 從上述中外稅收原則的理論和實(shí)踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平。 縱向公平 (要使各個(gè)納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng) ) 橫向公平（ 經(jīng)濟(jì)能力或納稅條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅 ） 社會公平 (實(shí)現(xiàn)社會收入公平分配，保證社會穩(wěn)定 ) 掃除不平等 一視同仁 經(jīng)濟(jì)公平 (創(chuàng)造平等環(huán)境，促進(jìn)公平競爭 ) 公平原則 納稅費(fèi)用 征稅費(fèi)用 稅務(wù)行政效率 (政府課稅時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本 ) 宏觀調(diào)控 () 微觀中性 稅收經(jīng)濟(jì)效率 (國家征稅 稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇 ,應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置 ) 效率原則 (以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調(diào)節(jié)不當(dāng)造成的負(fù)面效應(yīng)即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調(diào)節(jié)所取得的間接收益 ) 2022年 2月 16日 37 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅收負(fù)擔(dān) 是指整個(gè)社會或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人） 實(shí)際承受 的稅款。 它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價(jià)值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是在購入生產(chǎn)要素或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)過程中，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程 稅負(fù)歸屬 是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者 2022年 2月 16日 38 ? 是確定一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的水平究竟多高比較合
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