[經濟學]財政與稅收第6-7章課件(編輯修改稿)
2025-02-17 23:04 本頁面
【文章內容簡介】 留給單位和個人，以調動和發(fā)揮它們的積極性。 “ 兼顧中央與地方兩級利益 ” 是指國家財政在處理國民收入分配，并相應取得自身收入的過程中，應該同時兼顧中央級財政和地方級財政的利益關系。 ? 三、 “ 合理負擔 ” 原則。 “ 合理負擔 ” 原則主要體現在稅收中，就是指在組織財政收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負擔能力強的多負擔，負擔能力弱的少負擔。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實現。 2022年 2月 16日 30 第七章 稅收 ? 第一節(jié) 稅收原理 ? 稅收的性質與征稅依據 ? 稅收原則 ? 稅收負擔與稅負轉嫁 ? 稅收分類與稅制結構 ? 第二節(jié) 稅收制度 ? 稅收制度的要素 ? 我國稅收制度的建立與發(fā)展 ? 我國現行稅收制度的主要稅種 ? 第三節(jié) 國際稅收 ? 稅收管轄權及其應用 ? 國際雙重征稅的產生和消除 ? 國際逃稅、避稅及防止措施 ? 國際稅收協定 2022年 2月 16日 31 稅收的性質與征稅依據 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據 特點 地位 國家 為實現 國家職能 政治 權力 法律 無償 取得 財政收入的 基本形式 強制性 無償性 固定性 稅收的 基本 特征 國家憑借政治權利，通過頒布法律、法令強制課稅。 國家不向納稅人歸還，不支付任何代價或報酬。不同于國債收入。 征稅對象、標準、比例、數額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般 10年左右進行一次大的改革。 稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，參與剩余產品價值的再分配，強制、無償地取得財政收入的一種手段。 同時具備這三個特征的，就是稅收；否則，就不是。 2022年 2月 16日 32 稅收的征稅依據 ? 稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產物 ，它與生產力的發(fā)展水平緊密聯系在一起。生產力水平低 ——生產力水平達到一定程度 ——生產資料私有制出現（沒有剩余產品） （出現剩余產品） ——國家出現 ——稅收 ? （ 1）西方觀點： ① 交換說觀點 稅收是納稅人對國家向其提供安全保護和公共秩序所付出的一種代價。國家與納稅人之間是一種交換關系。國家征稅的依據是它向納稅人提供了安全保護和公共秩序。 ? ② 義務稅 納稅人具有向國家交納稅的義務。 ? （ 2）我國的觀點： “ 權利說 ” ——國家憑其政治權利征稅，是國家征稅的最深層次依據。 國家 納稅人 安全保護 納 稅 2022年 2月 16日 33 2022 1992 1982 1972 1962 1952 稅收占財政收入比重（ %） 稅收 （億元） 財政收入 （億元） 年份 2022年 2月 16日 34 稅收原則 ? 稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標準。 亞當斯密稅收四原則 平等原則 確定原則 便利原則 最少征收費原則 瓦格納四項九端原則 財政收入原則：充足、彈性 國民經濟原則：稅源、稅種 社會正義原則；普遍、平等 稅務行政原則：確實、便利、 節(jié)省 現代原則 公平稅收原則 效率稅收原則 西方國家稅收原則的演進大致經歷了三個階段 2022年 2月 16日 35 我國稅收原則的演進 ? 我國春秋時期， 管仲提出 “ 治國必先富民 ” ；劉晏提出 “ 理財當以養(yǎng)民為先 ” ，這些主張深刻地體現了稅收與經濟的辯證關系，核心思想就是在發(fā)展經濟的基礎上增加財政收入。 ? 古代理財家還注意到 稅收制度必須確實和便利 ，通過稅收的確實和便利減輕征稅對經濟的消極影響。 ? 新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復生產和國家建設的需要，人民政府確立了 “ 簡化稅制、合理負擔 ” 的治稅原則。 ? 進入 90年代后，根據市場經濟的要求，對稅收原則明確提出“ 統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權 ” 的要求。 2022年 2月 16日 36 公平與效率原則 ? 從上述中外稅收原則的理論和實踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平。 縱向公平 (要使各個納稅人承受的稅收負擔與其經濟狀況相適應 ) 橫向公平（ 經濟能力或納稅條件相同的人應繳納相同的稅 ） 社會公平 (實現社會收入公平分配，保證社會穩(wěn)定 ) 掃除不平等 一視同仁 經濟公平 (創(chuàng)造平等環(huán)境，促進公平競爭 ) 公平原則 納稅費用 征稅費用 稅務行政效率 (政府課稅時應盡量節(jié)省征稅成本 ) 宏觀調控 () 微觀中性 稅收經濟效率 (國家征稅 稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇 ,應有利于提高經濟效率，實現資源優(yōu)化配置 ) 效率原則 (以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調節(jié)不當造成的負面效應即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調節(jié)所取得的間接收益 ) 2022年 2月 16日 37 稅收負擔與稅負轉嫁 稅收負擔 是指整個社會或單個納稅人（個人和法人） 實際承受 的稅款。 它表明國家課稅對全社會產品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負擔水平。 稅負轉嫁 是指納稅人不實際負擔國家課于他們的稅收，而是在購入生產要素或賣出商品價格的變動過程中，將全部或部分稅收轉嫁給他人負擔的過程 稅負歸屬 是指稅負轉嫁過程的終點，也就是稅收負擔的實際承擔者 2022年 2月 16日 38 ? 是確定一個國家或地區(qū)在一定時期內宏觀稅負的水平究竟多高比較合
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