對于會計誠信問題的調(diào)查報告(編輯修改稿)
2025-02-17 16:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 不完備,直接造成誠信保證機制的缺乏,實際是對守信者積極性的打擊和對失信者失信行為的放縱,從而使市場主體缺乏遵守和履行誠信的內(nèi)在激勵。2. 信用制度不健全誠信不單是一種契約,更是制度的反映和體現(xiàn),誠信制度的不完善是導(dǎo)致信用關(guān)系危機的深層次原因。一個有序的信用體系是建立在一個有效市場經(jīng)濟制度基礎(chǔ)之上的。目前,我國還沒有完全確立起企業(yè)自主經(jīng)營、公平競爭、有效監(jiān)管的市場制度。金融制度、財稅制度、投融資制度還很不完善,使信用活動缺乏制度約束,其中最根本的是有效的產(chǎn)權(quán)制度。有效產(chǎn)權(quán)制度主要是指產(chǎn)權(quán)得到明確界定和有力保護并可以自主轉(zhuǎn)讓。產(chǎn)權(quán)明晰是達成一切交易的必要條件,也是形成正常信用關(guān)系不可或缺的條件。產(chǎn)權(quán)界定不清,將使行為主體無法對自己的行為結(jié)果進行準確的預(yù)見,增加交易費用與信用活動的不確定性,造成社會福利大幅度下降。財產(chǎn)權(quán)利得不到很好的保護就會造成行為主體缺乏遵守信用的內(nèi)在動力,產(chǎn)生急功近利的短期行為,從而破壞市場經(jīng)濟秩序。目前,我國企業(yè)信用制度尚未建立,個人信用體系幾乎還是空白,社會上假冒偽劣商品泛濫、虛假廣告遍地、偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。導(dǎo)致這種整個社會信用狀況不良的原因在于:一方面,由于制度規(guī)范不成熟,對失信者的處罰不重,使失信者難以懸崖勒馬和自律。另一方面,由于缺乏相應(yīng)的信用評級制度,信用好的企業(yè)或個人與信用差的企業(yè)或個人在社會中得不到區(qū)分,因而守信者也未必能獲得守信的好處。就我國目前實際情況而言,失信成本仍小于失信的收益,即失信有利可圖,這使得作為“經(jīng)濟人”的企業(yè)或個人自然會有一種失信傾向。3. 會計人員身份不獨立每個行業(yè)都有相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范,會計行業(yè)也不例外,每名會計人員在接受專業(yè)知識訓(xùn)練的同時,也都接受過會計職業(yè)道德的教育。從總體上說,會計人員本身都是愿意遵守職業(yè)道德,不愿意做假賬或做出不誠信行為的。但從現(xiàn)實中一些事件分析,會計人員卻往往都不是自主地處理各項業(yè)務(wù),也就是說,會計人員身份不獨立。依照《會計法》的規(guī)定,我國會計人員實際上具有雙重身份,他們既要維護企業(yè)的利益,又要代表國家、投資者監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支。然而,在實際工作中,會計人員是完成不了其雙重職能的。因為會計人員置身于企業(yè),他們自己能否在一個企業(yè)工作下去,除自身因素外,主要取決于這個企業(yè)的負責(zé)人。會計人員的工資、獎金、福利及在職消費等,都要由公司經(jīng)理等負責(zé)人決定,會計人員的任用、調(diào)動、撤職或免職等重大人事問題也掌握在這些人手中。在這種情形下,會計人員的工作只能是對企業(yè)負責(zé),對經(jīng)理負責(zé),按企業(yè)負責(zé)人的旨意要求進行會計核算。所以,只要公司負責(zé)人想做假賬,對會計人員來說,除非不怕受到處分乃至被開除等的威脅,否則,他們是難以抵制和違抗領(lǐng)導(dǎo)的意志的。4. 執(zhí)法不嚴,處罰力度不大,缺乏威懾力,導(dǎo)致會計職業(yè)道德失范行為的產(chǎn)生首先,目前我國經(jīng)濟立法滯后?，F(xiàn)有法律雖然對部分不誠信行為提供了法律依據(jù),但還不能涵蓋全部不誠信或者道德失范的行為,使信用活動缺乏法律支撐,道德失范者逃之夭夭。其次,法律監(jiān)督機制的不健全,在執(zhí)法過程中存在著有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不糾的現(xiàn)象。監(jiān)督組織不完善,監(jiān)督內(nèi)容不完備,致使法律監(jiān)督力度不夠,不能對企業(yè)形成有效監(jiān)督機制。權(quán)利缺乏有效的法制監(jiān)督,行政權(quán)利干預(yù)執(zhí)法,致使腐敗現(xiàn)象屢禁不止,嚴重破壞了市場競爭秩序和社會經(jīng)濟秩序。法律體系的不完備導(dǎo)致了企業(yè)與執(zhí)法部門之間、企業(yè)與銀行之間、企業(yè)與企業(yè)之間的非對稱信用關(guān)系的存在,其惡果是違約者未必受損,履約者未必受益。表2 有關(guān)法規(guī)對上市公司及管理當(dāng)局因粉飾財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定一覽表項目刑法公司法證券法會計法公司應(yīng)承擔(dān)的法律無規(guī)定無規(guī)定三十萬元以上六十萬元以下的罰款5000元以上十萬元以下的罰款主管人員和其他直接責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任行政責(zé)任兩萬元以上二十萬元以下罰款一萬元以上十萬元以下罰款給予警告并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款三千元以上五萬元以下罰款；撤職直至開除的行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證書刑事責(zé)任三年以下有期徒刑或拘役追究刑事責(zé)任20% 追究刑事責(zé)任追究刑事責(zé)任尤其是在現(xiàn)實生活中，由于執(zhí)法
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