【文章內(nèi)容簡介】 污發(fā)生的排污費 上交國家的排污費 生產(chǎn)車間的取暖費 殘疾人就業(yè)保障金 √ √ 例 7 請判斷下列哪些屬于 B103表需要體現(xiàn)強(qiáng)調(diào)的部分？ 33 例 8 某工業(yè) 企業(yè)“管理費用” “ 技術(shù)開發(fā)費” 明細(xì)科目如下，應(yīng)如果填報 B103表？ 技術(shù)開發(fā)費 （ 1500千元） 工資（ 200千元） 業(yè)務(wù)招待費（ 400千元） 住房公積金（ 100千元） 辦公費（ 800千元） 指標(biāo)名稱 代碼 本年 （研究）開發(fā)費 687 其中：支付科研人員的工資及福利費 688 …… …… 694 其中：支付給個人和上交給政府部分 695 1500 200+100 34 主要內(nèi)容 二、填報目的 三、填報總則 一、報送要求 四、填報要點 五、易錯問題 35 小型企業(yè)未設(shè)置營業(yè)費用科目， B103表營業(yè)費用下全部填 “ 0” 本企業(yè)營業(yè)費用、管理費用下二級科目設(shè)置與 B103表相同（指標(biāo)含義相同）， 逐項對應(yīng)填報 ； （一）營業(yè)費用和管理費用 填報注意： 36 填報注意： 本企業(yè)營業(yè) 費用、管理費用 下二級科目設(shè)置 與 B103表不同 ， 歸納分析 填報 ? 按照 B103表的指標(biāo)解釋對照企業(yè)的各明細(xì)科目歸納分析填寫； ? 對不能歸集到 B103表對應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到“ 其他營業(yè)費用 ” 、 “ 其他管理費用 ” ； ? 體現(xiàn)重點指標(biāo) 。 37 三、管理費用 其中： (1)行政管理人員工資 (2)行政管理人員福利費 (3)折舊費 (4)差旅費 (5)辦公費 （審計費） (6)修理費 (7)機(jī)物料消耗 (8)低值易耗品攤銷 （包括：固定電話、移動電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費用） （研究）開發(fā)費 其中：支付科研人員的工資及福利費 其中：上繳的各項稅費 、人防基金 其中：保健補(bǔ)貼、洗理費 其中：支付給個人和上交給政府部分 不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個人的通訊費 指企業(yè)特殊工種的工作津貼 水費：污水處理費和水資源費 電費：上交的各項稅費 包含為個人支付的各種商業(yè)保險 包含一次性住房補(bǔ)貼 僅指上交政府有關(guān)部門的排污費 如果總量中包含工資、福利外屬于 需體現(xiàn)的重點項目 ，必須在此其中項中體現(xiàn) 總項 ≥以下各其中項之和 38 例 9 根據(jù)管理費用明細(xì)賬填報 B103表（單位：千元） 明細(xì) 發(fā)生額 B103 明細(xì) 發(fā)生額 B103 工資總額 200 殘疾人就業(yè)保障金 3 福利費 28 稅金（車船、印花） 1 折舊費 50 業(yè)務(wù)招待費 70 差旅費 80 審計費 20 辦公費 10 研究開發(fā)費 30 工會經(jīng)費 4 工資 7 無形資產(chǎn)攤銷 1 加班費 2 電話費 60 活動經(jīng)費 21 其中給個人充值卡 15 其他 5 水電費 6 簽證費 3 其中 :水、電費中的各項稅費 2 直接支付給保潔人員工資 2 —— —— —— 合計 568 “655” “656” “657” “658” “659” “654”=368 “054” “663” “664” “665”=6015=45 “694””695” “668” “669” “684” “684” “683” “680” “687” “688” =7+2=9 — “694” “694” “695” “694”=15+3+2=20 “695”=15+2=17 “684”=3+1=4 39 （二）財務(wù)費用 利息收入不應(yīng)為負(fù)數(shù)； 匯兌損失（凈額）：匯兌損失 匯兌收入如果為負(fù)數(shù)，就填負(fù)數(shù)。 填報注意： 40 （三）制造成本 工業(yè)企業(yè)一般生產(chǎn)經(jīng)營過程如下： 購買原材料 原材料入庫 生產(chǎn)消耗 產(chǎn)成品入庫 生產(chǎn)領(lǐng)用 實現(xiàn)銷售 工業(yè)企業(yè)主要成本構(gòu)成： ①主營業(yè)務(wù)成本 ②主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ③營業(yè)費用（銷售費用） ④管理費用 ⑤財務(wù)費用 ⑥其他業(yè)務(wù)收支 ⑦營業(yè)外收支 41 工業(yè)企業(yè)成本計算 購買原材料 原材料入庫 生產(chǎn)消耗 產(chǎn)成品入庫 生產(chǎn)領(lǐng)用 實現(xiàn)銷售 采購成本 制造成本 產(chǎn)成品成本 產(chǎn)品銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本 B103表 42 主營業(yè)務(wù)成本 ——主營業(yè)務(wù)收入 制造成本（生產(chǎn)成本） ——產(chǎn)品產(chǎn)值 工業(yè)企業(yè)成本計算 如果企業(yè)生產(chǎn)成本計算的內(nèi)容全部是形成本企業(yè)產(chǎn)品的成本，且產(chǎn)成品成本全部由生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)生產(chǎn)成本與 B103表制造成本口徑一致；否則要按照 B103表的填報要求進(jìn)行調(diào)整。 生產(chǎn)成本 ≠ 制造成本 43 制造成本 ：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接 材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。 直接材料消耗 直接人工 其他直接費用 制造費用 （三）制造成本 生產(chǎn)成本 借方 貸 方 生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費用等直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的制造費用 完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實際成本 尚未完工的各項在產(chǎn)品 44 在填報 B103表 制造成本 部分指標(biāo)時注意： 產(chǎn)品 制造成本跟著產(chǎn)值 走，只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計入生產(chǎn)成本，都不能計入 B103的制造成本。 45 注意： “ 產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走 ” 原則