【文章內容簡介】 售部門耗用） 委托加工材料（委托外單位加工） 貸：原材料 第五節(jié) 原材料 例：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄， 1月份基本生產車間領用 K材料 500000元，輔助生產車間領用 K材料 40000元，車間管理部門領用 K材料 5000元，企業(yè)行政管理部門領用 K材料 4000元，計 549000元。 借：生產成本 基本生產成本 500000 輔助生產成本 40000 制造費用 5000 管理費用 4000 貸：原材料 K材料 549000 第五節(jié) 原材料 （二）計劃成本法 計劃成本法需注意幾點 （ 1） 組成內容 —— 應與實際成本的構成一致 。 （ 2） 設置 “ 原材料 ” 、 “ 材料采購 ” 、 “ 材料成本差異 ” 科目來核算 。 （ 2） 材料成本差異 —— 材料實際成本與計劃成本之差 。 A、 借方表示超支差異 —— 實際成本大于計劃成本之差； B、 貸方表示節(jié)約差異 —— 實際成本小于計劃成本之差 。 （ 3） 材料的實際成本 = 計劃成本 + 超支差異 （ －節(jié)約差異 ） 第五節(jié) 原材料 按計劃成本進行的原材料核算 （ 1）計劃成本下原材料核算的賬務處理 ① 購入材料 購入時 借：材料采購（ 按實際成本 ） 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 材料入庫 借：原材料（按計劃成本） 材料成本差異 （ 計劃成本與實際成本之差，或借或貸） 貸：材料采購（按實際成本） 第五節(jié) 原材料 例：某企業(yè)材料采用計劃成本進行核算，原材料甲單位計劃成本為 12元，本月 10日進貨 1500公斤，進價 10元， 12日入庫，20日進貨 2022公斤，進價 13元， 25日入庫。已付款，增值稅率為 17%，做有關分錄。 借：材料采購 26000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 4420 貸：銀行存款 30420 借：原材料 甲 24000 材料成本差異 2022 貸：材料采購 26000 借：材料采購 15000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 2550 貸：銀行存款 17550 借：原材料 甲 18000 貸：材料采購 15000 材料成本差異 3000 第五節(jié) 原材料 （ 2）計劃成本下原材料核算的賬務處理 ② 發(fā)出材料 第一步：月末，根據(jù)領料單等編制“發(fā)料憑證匯總表”，按計劃成本 借：生產成本（發(fā)到生產車間，直接用于產品） 制造費用（到生產車間，無法界定用于哪種產品） 管理費用（管理部門耗用） 銷售費用（銷售部門耗用） 貸：原材料 （按計劃成本） 第五節(jié) 原材料 （ 2）計劃成本下原材料核算的賬務處理 ② 發(fā)出材料 第二步：月末，將發(fā)出材料的計劃成本調整為實際成本 借：生產成本（紅字或藍字） 制造費用（紅字或藍字） 管理費用（紅字或藍字） 銷售費用（紅字或藍字） 貸：材料成本差異（紅字或藍字，發(fā)出材料應分攤的材料成本差異） 注意：實際成本大于計劃成本用藍字登記，反之用紅字。 第五節(jié) 原材料 （ 2）計劃成本下原材料核算的賬務處理 ③發(fā)出材料應分攤的材料成本差異計算 本月材料成本差異分配率 =（月初結存材料成本差異 +本月收入材料成本差異） /（月初結存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本） *100% 上月材料成本差異率 =月初結存材料成本差異 /月初結存材料計劃成本 *100% 本月發(fā)出材料應負擔的差異 =本（上）月發(fā)出材料計劃成本 *差異分配率 例：某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算， 2022年 8月初結存原材料的計劃成本為 100000元，本月收入原材料的計劃成本為 202200元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 160000元，原材料成本差異的月初數(shù)為 2022（超支），本月收入材料成本差異為 4000元（超支），本月結存材料的實際成本為（ ） 本月材料成本差異率 =（ 2022+4000） /（ 100000+202200） =2% 本月發(fā)出材料應負擔的差異 =2%*160000=3200（元） 本月結存材料的實際成本 =100000+202200+2022+40001600 003200=142800（元） 例：某企業(yè)材料采用計劃成本進行核算， 99年 1月原材料期初余額為 60000元，材料成本差異期初借方余額為 3000元，原材料甲單位計劃成本為 12元，本月 10日進貨 1500公斤，進價 10元，12日入庫， 20日進貨 2022公斤，進價 13元， 25日入庫。已付款，本月 15日日生產領用甲材料 2022公斤，假設不考慮增值稅，做有關分錄。 借：物資采購 26000 貸：銀行存款 26000 借：原材料 甲 24000 材料成本差異 2022 貸：物資采購 26000 借：物資采購 15000 貸：銀行存款 15000 借：原材料 甲 18000 貸：物資采購 15000 材料成本差異 3000 第五節(jié) 原材料 本月材料成本差異率 =（ 30003000+2022） /（ 60000+18000+24000） *100%=2% 本月發(fā)出成本應負擔的差異 =2022*12*2%=480 借：生產成本 2400 貸：原材料 2400 結轉差異： 借：生產成本 480 貸：材料成本差異 480 第五節(jié) 原材料 例：某企業(yè) 20 1年 1月 1日“原材料”期初余額為 40 000元，“物資成本差異”為借方余額 800元，單位計劃成本為 10元； 1月 5日購進商品 1 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價款為 10 000元，增值稅 1 700元，另支付運雜費 500元，材料已入庫； 1月 12日生產產品領用該材料 500Kg，車間管理領用 100Kg，廠部領用 200Kg； 1月 20日購進材料 5 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價款為 48 900元，增值稅 8 313元，材料已驗收入庫。 要求：采用計劃成本法核算。 計劃成本法 借：物資采購 10 500 應交稅金 — 增 （ 進 ） 1 700 貸：銀行存款 12 200 借：原材料 10 000