[經(jīng)濟(jì)學(xué)]中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存貨(編輯修改稿)
2025-02-15 16:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售部門(mén)耗用） 委托加工材料（委托外單位加工） 貸：原材料 第五節(jié) 原材料 例：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄， 1月份基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 K材料 500000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 K材料 40000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 K材料 5000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用 K材料 4000元，計(jì) 549000元。 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 500000 輔助生產(chǎn)成本 40000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 4000 貸：原材料 K材料 549000 第五節(jié) 原材料 （二）計(jì)劃成本法 計(jì)劃成本法需注意幾點(diǎn) （ 1） 組成內(nèi)容 —— 應(yīng)與實(shí)際成本的構(gòu)成一致 。 （ 2） 設(shè)置 “ 原材料 ” 、 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 材料成本差異 ” 科目來(lái)核算 。 （ 2） 材料成本差異 —— 材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之差 。 A、 借方表示超支差異 —— 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本之差； B、 貸方表示節(jié)約差異 —— 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本之差 。 （ 3） 材料的實(shí)際成本 = 計(jì)劃成本 + 超支差異 （ －節(jié)約差異 ） 第五節(jié) 原材料 按計(jì)劃成本進(jìn)行的原材料核算 （ 1）計(jì)劃成本下原材料核算的賬務(wù)處理 ① 購(gòu)入材料 購(gòu)入時(shí) 借：材料采購(gòu)（ 按實(shí)際成本 ） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 材料入庫(kù) 借：原材料（按計(jì)劃成本） 材料成本差異 （ 計(jì)劃成本與實(shí)際成本之差，或借或貸） 貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際成本） 第五節(jié) 原材料 例：某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，原材料甲單位計(jì)劃成本為 12元，本月 10日進(jìn)貨 1500公斤，進(jìn)價(jià) 10元， 12日入庫(kù)，20日進(jìn)貨 2022公斤，進(jìn)價(jià) 13元， 25日入庫(kù)。已付款，增值稅率為 17%，做有關(guān)分錄。 借：材料采購(gòu) 26000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4420 貸：銀行存款 30420 借：原材料 甲 24000 材料成本差異 2022 貸：材料采購(gòu) 26000 借：材料采購(gòu) 15000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550 貸：銀行存款 17550 借：原材料 甲 18000 貸：材料采購(gòu) 15000 材料成本差異 3000 第五節(jié) 原材料 （ 2）計(jì)劃成本下原材料核算的賬務(wù)處理 ② 發(fā)出材料 第一步：月末，根據(jù)領(lǐng)料單等編制“發(fā)料憑證匯總表”，按計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本（發(fā)到生產(chǎn)車(chē)間，直接用于產(chǎn)品） 制造費(fèi)用（到生產(chǎn)車(chē)間，無(wú)法界定用于哪種產(chǎn)品） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)耗用） 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)耗用） 貸：原材料 （按計(jì)劃成本） 第五節(jié) 原材料 （ 2）計(jì)劃成本下原材料核算的賬務(wù)處理 ② 發(fā)出材料 第二步：月末，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本 借：生產(chǎn)成本（紅字或藍(lán)字） 制造費(fèi)用（紅字或藍(lán)字） 管理費(fèi)用（紅字或藍(lán)字） 銷(xiāo)售費(fèi)用（紅字或藍(lán)字） 貸：材料成本差異（紅字或藍(lán)字，發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾? 注意：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本用藍(lán)字登記，反之用紅字。 第五節(jié) 原材料 （ 2）計(jì)劃成本下原材料核算的賬務(wù)處理 ③發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愑?jì)算 本月材料成本差異分配率 =（月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異） /（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本） *100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料成本差異 /月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 *100% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =本（上）月發(fā)出材料計(jì)劃成本 *差異分配率 例：某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算， 2022年 8月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為 100000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為 202200元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 160000元，原材料成本差異的月初數(shù)為 2022（超支），本月收入材料成本差異為 4000元（超支），本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ） 本月材料成本差異率 =（ 2022+4000） /（ 100000+202200） =2% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =2%*160000=3200（元） 本月結(jié)存材料的實(shí)際成本 =100000+202200+2022+40001600 003200=142800（元） 例：某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算， 99年 1月原材料期初余額為 60000元，材料成本差異期初借方余額為 3000元，原材料甲單位計(jì)劃成本為 12元，本月 10日進(jìn)貨 1500公斤，進(jìn)價(jià) 10元，12日入庫(kù)， 20日進(jìn)貨 2022公斤，進(jìn)價(jià) 13元， 25日入庫(kù)。已付款，本月 15日日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 2022公斤，假設(shè)不考慮增值稅，做有關(guān)分錄。 借：物資采購(gòu) 26000 貸：銀行存款 26000 借：原材料 甲 24000 材料成本差異 2022 貸：物資采購(gòu) 26000 借：物資采購(gòu) 15000 貸：銀行存款 15000 借：原材料 甲 18000 貸：物資采購(gòu) 15000 材料成本差異 3000 第五節(jié) 原材料 本月材料成本差異率 =（ 30003000+2022） /（ 60000+18000+24000） *100%=2% 本月發(fā)出成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =2022*12*2%=480 借：生產(chǎn)成本 2400 貸：原材料 2400 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：生產(chǎn)成本 480 貸：材料成本差異 480 第五節(jié) 原材料 例：某企業(yè) 20 1年 1月 1日“原材料”期初余額為 40 000元，“物資成本差異”為借方余額 800元，單位計(jì)劃成本為 10元； 1月 5日購(gòu)進(jìn)商品 1 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 10 000元，增值稅 1 700元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 500元，材料已入庫(kù)； 1月 12日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用該材料 500Kg，車(chē)間管理領(lǐng)用 100Kg，廠部領(lǐng)用 200Kg； 1月 20日購(gòu)進(jìn)材料 5 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 48 900元，增值稅 8 313元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 要求：采用計(jì)劃成本法核算。 計(jì)劃成本法 借：物資采購(gòu) 10 500 應(yīng)交稅金 — 增 （ 進(jìn) ） 1 700 貸：銀行存款 12 200 借：原材料 10 000
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