【文章內(nèi)容簡介】 435 調(diào)整與結(jié)賬 4）折舊費用 固定資產(chǎn)帶給會計主體的受益期是多期的，其成本是持續(xù)地轉(zhuǎn)化成費用。 折舊費用就是指某一會計期間內(nèi)固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化成費用的項目。 當期折舊費用不是直接從“固定資產(chǎn)”賬戶中減去，而是貸記一個單獨的賬戶 —— “ 累計折舊”?！袄塾嬚叟f”賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的抵減賬戶。 436 調(diào)整與結(jié)賬 固定資產(chǎn)賬戶余額抵減累計折舊賬戶余額后的差額即為 固定資產(chǎn)凈值 。 單獨通過累計折舊來反映固定資產(chǎn)價值的減少，其原因在于，一般會計準則要求分別揭示下列信息： 1）固定資產(chǎn)的原始成本； 2）這些資產(chǎn)從其取得到資產(chǎn)負債表編制日的累計折舊。 437 調(diào)整與結(jié)賬 例：年初用銀行存款 60000元購買一臺設(shè)備。預(yù)期使用五年。期滿無殘值。 購買時： 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 本月調(diào)整分錄： 借：管理費用（折舊費用） 1000 貸：累計折舊 1000 438 調(diào)整與結(jié)賬 5）無形資產(chǎn)的攤銷費用 無形資產(chǎn)帶給會計主體的受益期是也多期的，其成本也是持續(xù)地轉(zhuǎn)化成費用。無形資產(chǎn)的攤銷費用計入 “累計攤銷 ” 。 例：用銀行存款 12萬元購買一項專利權(quán)。預(yù)期使用五年。 購買時： 借：無形資產(chǎn) 120220 貸：銀行存款 120220 本月調(diào)整分錄： 借：管理費用 2022 貸：累計攤銷 2022 439 調(diào)整與結(jié)賬 結(jié)賬分錄 所有的臨時性賬戶在會計期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個暫記賬戶 —— “ 本年利潤 ”（收益匯總），從而使得臨時性賬戶期末無余額。 年末， “本年利潤”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤分配 —— 未分配利潤 ”（留存收益）賬戶。年末“本年利潤”（收益匯總）賬戶也無余額。 440 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤 （收益匯總） 441 主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)收入 投資收益 ?????? ?????? 貸差：稅前收益 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤（收益匯總） 442 主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)收入 貸差：稅前收益 300 1000 1000 600 600 100 100 2022 2022 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤（收益匯總） 443 稅前收益 所得稅費用 貸差：凈收益 利潤分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤 （年末留存收益） 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤（收益匯總） 444 稅前收益 300 所得稅費用 貸差：凈收益 210 利潤分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤 100（年末留存收益 ） 90 110 210 90 編制財務(wù)報表 編制了調(diào)整與結(jié)賬分錄之后，就可以編制財務(wù)報表了。 資產(chǎn)負債表上的數(shù)據(jù)來自于永久性賬戶的余額。 利潤表的數(shù)據(jù)來自于結(jié)賬之前的臨時性賬戶的余額。 （一）利潤表 利潤表的概念：是指反映企業(yè)在 一定會計期間 的經(jīng)營成果的會計報表。 445 編制財務(wù)報表 從技術(shù)上說，利潤表附屬于資產(chǎn)負債表 ，因為利潤表是對資產(chǎn)負債表上的一個總括項目 —— 留存收益在本會計期間內(nèi)絕大部分的凈變化作了明細說明。但由于利潤表報告了主體的經(jīng)營成果，所以其地位仍很重要。 446 編制財務(wù)報表 （二）資產(chǎn)負債表 概念：資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在 某特定一日期 的財務(wù)狀況的會計報表。 編制資產(chǎn)負債表的目的： 編制資產(chǎn)負債表的目的是使會計信息的使用者能及時了解、掌握會計主體的財務(wù)狀況，為他們的各種決策提供依據(jù)。 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容： ※ 資產(chǎn)負債表實際上是會計等式的全面展開式。 447 編制財務(wù)報表 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入或流出，匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)報表。 448 編制財務(wù)報表 （四）所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當分別列示。 449 編制財務(wù)報表 所有者權(quán)益變動表 至少 應(yīng)當單獨列示反映下列信息： 1）凈利潤； 2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； 3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 450 編制財務(wù)報表 （五）附注 會計報表附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。 451 會計循環(huán)舉例 例 :某公司 1月份發(fā)生下列