【正文】 損益類賬戶（ 反映費用） 貸方 423 本期增加（發(fā)生）的費用、成本 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費用、成本 借方 管理費用 貸方 3） 90000（轉(zhuǎn)銷） 1） 50000（招待費） 2） 40000（工資） ※ 這類賬戶期末無余額，其借方差額通過貸方轉(zhuǎn)銷。增減相抵后的差額，稱為 賬戶余額 。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號。 借貸記賬法 是復式記賬法的一種。是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所編制的會計分錄，按時間順序逐筆進行登記的簿籍?？偡诸愘~提供總括的核算資料，而明細分類賬提供明細核算資料。 分類賬 —— 用來分類登記各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 412 賬簿 賬簿 —— 對主體經(jīng)濟業(yè)務進行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。 永久性賬戶和臨時性賬戶 永久性賬戶 （實賬戶）：是指為資產(chǎn)負債表上各項目而設置的賬戶。 411 賬戶 賬戶：是用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會計主體交易活動的一種手段。） 49 會計等式 例 5：企業(yè)簽發(fā)面值 40000元的票據(jù)償付前欠貨款。 資產(chǎn) =25000010000（現(xiàn)金） =240000 權(quán)益 =25000010000（應付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同減） 48 會計等式 例 4：企業(yè)用現(xiàn)金 80000元購入設備。 資產(chǎn) 202200 （現(xiàn)金） =權(quán)益 202200 （所有者權(quán)益） 例 2：企業(yè)購入商品存貨 50000元，貨款未付。 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生有四種類型： 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額增加； 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生使資產(chǎn)方一個項目增加一個項目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生使權(quán)益方一個項目增加一個項目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。但會計主體的任何經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞該會計等式。權(quán)益分為兩種： 負債 —— 債權(quán)人的索取權(quán) 所有者權(quán)益 —— 企業(yè)所有者的索取權(quán) 全部的索取權(quán)不能超過被要求的資產(chǎn)總額。 ? 財務會計的整體框架是由會計循環(huán)搭建起來的。第 4 章 會 計 循 環(huán) 學習目標 ? 會計循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會計等式 ? 如何分析經(jīng)濟業(yè)務，正確反映經(jīng)濟業(yè)務 ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財務報表 42 ? 會計循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務通過一定的程序和方法以會計報表的形式表現(xiàn)出來的過程。 ? 會計循環(huán)是會計主體編制會計報表的過程，是企業(yè)提供會計信息的必經(jīng)程序。 43 會計循環(huán) 會計等式 一個主體的經(jīng)濟資源稱為資產(chǎn)；有關(guān)各方對這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱為權(quán)益。 由此得到會計基本方程式： 資產(chǎn) =權(quán)益 其擴展形式是： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 45 會計等式 每一筆交易對會計記錄都有一個雙重的影響。 會計等式是恒等式。 46 會計等式 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 資產(chǎn) =202200+50000（存貨） =250000 權(quán)益 =202200+50000（應付賬款） =250000 資產(chǎn) 250000=權(quán)益 250000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同增） 47 會計等式 例 3：企業(yè)以現(xiàn)金 10000元，支付一部分貨款。 資產(chǎn) =240000+80000（固定資產(chǎn)） 80000（現(xiàn)金） =240000 權(quán)益 =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （資產(chǎn)項目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應付票據(jù)） 40000（應付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會計等式 從前面的分析我們可以得出： 會計等式反映了會計主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會計等式是設置賬戶、編制資產(chǎn)負債表的基本理論依據(jù)； 會計等式是恒等式 ，會計主體的任何經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞該會計等式。每個賬戶都有一個名稱 （會計科目） 。 臨時性賬戶 （虛賬戶）：是指為利潤表上的收入與費用而設置的賬戶。 賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。分類賬又可以分為總分類賬和明細分類賬。 日記賬 —— 也稱分錄簿。 413 會計賬薄 414 會 計 賬 薄 日記賬 分類賬 總分類賬 明細分類賬 復式記賬法 復式記賬的概念：復式記賬是指會計主體在記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務時，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復式記賬法。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 416 各項經(jīng)濟業(yè)務引起的資金變動盡管錯綜復雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。 賬戶的結(jié)構(gòu) B. 借方 損益類賬戶（反映收入） 貸方 424 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入 本期增加（實現(xiàn)） 的收入 借方 主營業(yè)務收入 貸方 4） 740000（轉(zhuǎn)銷） 1） 500000 3） 40000（退貨） 2） 280000 ※ 這類賬戶期末無余額，其貸方差額通過借方轉(zhuǎn)銷。會計分錄以原始交易憑證為依據(jù)。 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 借：庫存商品 50000 貸：應付賬款 50000 428 登記分類帳和過賬 通過會計分錄雖