【正文】 例 4：企業(yè)用現(xiàn)金 80000元購入設(shè)備。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生有四種類型： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額增加； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方一個項目增加一個項目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益方一個項目增加一個項目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。權(quán)益分為兩種： 負債 —— 債權(quán)人的索取權(quán) 所有者權(quán)益 —— 企業(yè)所有者的索取權(quán) 全部的索取權(quán)不能超過被要求的資產(chǎn)總額。第 4 章 會 計 循 環(huán) 學(xué)習(xí)目標 ? 會計循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會計等式 ? 如何分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財務(wù)報表 42 ? 會計循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過一定的程序和方法以會計報表的形式表現(xiàn)出來的過程。 43 會計循環(huán) 會計等式 一個主體的經(jīng)濟資源稱為資產(chǎn)；有關(guān)各方對這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱為權(quán)益。 會計等式是恒等式。 資產(chǎn) =202200+50000（存貨） =250000 權(quán)益 =202200+50000（應(yīng)付賬款） =250000 資產(chǎn) 250000=權(quán)益 250000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同增） 47 會計等式 例 3：企業(yè)以現(xiàn)金 10000元，支付一部分貨款。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應(yīng)付票據(jù)） 40000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會計等式 從前面的分析我們可以得出： 會計等式反映了會計主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會計等式是設(shè)置賬戶、編制資產(chǎn)負債表的基本理論依據(jù)； 會計等式是恒等式 ，會計主體的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會破壞該會計等式。 臨時性賬戶 （虛賬戶）：是指為利潤表上的收入與費用而設(shè)置的賬戶。分類賬又可以分為總分類賬和明細分類賬。 413 會計賬薄 414 會 計 賬 薄 日記賬 分類賬 總分類賬 明細分類賬 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬的概念：復(fù)式記賬是指會計主體在記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 416 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金變動盡管錯綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。 賬戶的結(jié)構(gòu) B. 借方 損益類賬戶（反映收入） 貸方 424 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入 本期增加（實現(xiàn)） 的收入 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 4） 740000（轉(zhuǎn)銷） 1） 500000 3） 40000（退貨） 2） 280000 ※ 這類賬戶期末無余額，其貸方差額通過借方轉(zhuǎn)銷。 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 433 調(diào)整與結(jié)賬 1）未入賬費用。 借：應(yīng)收利息 1000 貸 : 投資收益 (利息收入 ) 1000 434 調(diào)整與結(jié)賬 3）需在兩個或兩個以上的會計期間分配的收入。 折舊費用就是指某一會計期間內(nèi)固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化成費用的項目。 單獨通過累計折舊來反映固定資產(chǎn)價值的減少，其原因在于，一般會計準則要求分別揭示下列信息： 1）固定資產(chǎn)的原始成本； 2）這些資產(chǎn)從其取得到資產(chǎn)負債表編制日的累計折舊。 購買時： 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 本月調(diào)整分錄： 借：管理費用（折舊費用） 1000 貸：累計折舊 1000 438 調(diào)整與結(jié)賬 5）無形資產(chǎn)的攤銷費用 無形資產(chǎn)帶給會計主體的受益期是也多期的，其成本也是持續(xù)地轉(zhuǎn)化成費用。 購買時： 借：無形資產(chǎn) 120220 貸：銀行存款 120220 本月調(diào)整分錄： 借：管理費用 2022 貸：累計攤銷 2022 439 調(diào)整與結(jié)賬 結(jié)賬分錄 所有的臨時性賬戶在會計期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個暫記賬戶 —— “ 本年利潤 ”（收益匯總），從而使得臨時性賬戶期末無余額。 資產(chǎn)負債表上的數(shù)據(jù)來自于永久性賬戶的余額。但由于利潤表報告了主體的經(jīng)營成果，所以其地位仍很重要。 447 編制財務(wù)報表 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入或流出，匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)報表。 450 編制財務(wù)報表 （五）附注 會計報表附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 借：庫存現(xiàn)金 5 貸：應(yīng)收賬款 5 457 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 項目 金額 項目 金額 貨幣資金 12＋ 5＝ 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 5－ 5＝ 0 存貨 20 應(yīng)付賬款 10 固定資產(chǎn) 18 實收資本 30 合計 55 合計 55 （ 7） 企業(yè)出售商品，存貨成本為 12萬元，銷售款為