《會(huì)計(jì)循環(huán)》ppt課件 (2)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 例 4：企業(yè)用現(xiàn)金 80000元購(gòu)入設(shè)備。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有四種類(lèi)型： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額增加； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。權(quán)益分為兩種： 負(fù)債 —— 債權(quán)人的索取權(quán) 所有者權(quán)益 —— 企業(yè)所有者的索取權(quán) 全部的索取權(quán)不能超過(guò)被要求的資產(chǎn)總額。第 4 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會(huì)計(jì)等式 ? 如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財(cái)務(wù)報(bào)表 42 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)一定的程序和方法以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來(lái)的過(guò)程。 43 會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)等式 一個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源稱(chēng)為資產(chǎn)；有關(guān)各方對(duì)這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱(chēng)為權(quán)益。 會(huì)計(jì)等式是恒等式。 資產(chǎn) =202200+50000（存貨） =250000 權(quán)益 =202200+50000（應(yīng)付賬款） =250000 資產(chǎn) 250000=權(quán)益 250000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同增） 47 會(huì)計(jì)等式 例 3：企業(yè)以現(xiàn)金 10000元，支付一部分貨款。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應(yīng)付票據(jù)） 40000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會(huì)計(jì)等式 從前面的分析我們可以得出： 會(huì)計(jì)等式反映了會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個(gè)方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶(hù)、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)； 會(huì)計(jì)等式是恒等式 ，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。 臨時(shí)性賬戶(hù) （虛賬戶(hù)）：是指為利潤(rùn)表上的收入與費(fèi)用而設(shè)置的賬戶(hù)。分類(lèi)賬又可以分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。 413 會(huì)計(jì)賬薄 414 會(huì) 計(jì) 賬 薄 日記賬 分類(lèi)賬 總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬的概念：復(fù)式記賬是指會(huì)計(jì)主體在記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方 416 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說(shuō)，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶(hù)上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) B. 借方 損益類(lèi)賬戶(hù)（反映收入） 貸方 424 本期減少（或轉(zhuǎn)銷(xiāo)）的收入 本期增加（實(shí)現(xiàn)） 的收入 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 4） 740000（轉(zhuǎn)銷(xiāo)） 1） 500000 3） 40000（退貨） 2） 280000 ※ 這類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額，其貸方差額通過(guò)借方轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 433 調(diào)整與結(jié)賬 1）未入賬費(fèi)用。 借：應(yīng)收利息 1000 貸 : 投資收益 (利息收入 ) 1000 434 調(diào)整與結(jié)賬 3）需在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間分配的收入。 折舊費(fèi)用就是指某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化成費(fèi)用的項(xiàng)目。 單獨(dú)通過(guò)累計(jì)折舊來(lái)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，其原因在于，一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求分別揭示下列信息： 1）固定資產(chǎn)的原始成本； 2）這些資產(chǎn)從其取得到資產(chǎn)負(fù)債表編制日的累計(jì)折舊。 購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 本月調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用（折舊費(fèi)用） 1000 貸：累計(jì)折舊 1000 438 調(diào)整與結(jié)賬 5）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)帶給會(huì)計(jì)主體的受益期是也多期的，其成本也是持續(xù)地轉(zhuǎn)化成費(fèi)用。 購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 120220 貸：銀行存款 120220 本月調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2022 439 調(diào)整與結(jié)賬 結(jié)賬分錄 所有的臨時(shí)性賬戶(hù)在會(huì)計(jì)期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個(gè)暫記賬戶(hù) —— “ 本年利潤(rùn) ”（收益匯總），從而使得臨時(shí)性賬戶(hù)期末無(wú)余額。 資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)來(lái)自于永久性賬戶(hù)的余額。但由于利潤(rùn)表報(bào)告了主體的經(jīng)營(yíng)成果，所以其地位仍很重要。 447 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入或流出，匯總說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。 450 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （五）附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 貸：應(yīng)收賬款 5 457 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 12＋ 5＝ 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 5－ 5＝ 0 存貨 20 應(yīng)付賬款 10 固定資產(chǎn) 18 實(shí)收資本 30 合計(jì) 55 合計(jì) 55 （ 7） 企業(yè)出售商品，存貨成本為 12萬(wàn)元，銷(xiāo)售款為
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