【正文】 股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股（減項(xiàng)） 所有者權(quán)益合計(jì) 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 其他 小計(jì) （三）所有者投入資本 所有者本期投入資本 475 項(xiàng)目 行次 本年金額 上年金額 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股（減項(xiàng)） 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股（減項(xiàng)） 所有者權(quán)益合計(jì) 本期購回庫存股 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 （四）本年利潤分配 對所有者（或股東）的分配 476 項(xiàng)目 行次 本年金額 上年金額 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股（減項(xiàng)） 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 庫存股（減項(xiàng)） 所有者權(quán)益合計(jì) 提取盈余公積 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 資本公積轉(zhuǎn)增資本 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 盈余公積彌補(bǔ)虧損 四、本年年末余額 END 。 附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。 446 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表 概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在 某特定一日期 的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 年末， “本年利潤”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤分配 —— 未分配利潤 ”（留存收益）賬戶。 437 調(diào)整與結(jié)賬 例：年初用銀行存款 60000元購買一臺設(shè)備。 例：高爾夫球場本期收到會員購買的果嶺券100000元。 借：庫存現(xiàn)金 202200 貸：實(shí)收資本 202200 例 2：企業(yè)購入商品存貨 50000元，貨款未付。增減相抵后的差額，稱為 賬戶余額 ?？偡诸愘~提供總括的核算資料，而明細(xì)分類賬提供明細(xì)核算資料。 411 賬戶 賬戶：是用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會計(jì)主體交易活動的一種手段。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有四種類型： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額增加； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。第 4 章 會 計(jì) 循 環(huán) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 會計(jì)循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會計(jì)等式 ? 如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財(cái)務(wù)報(bào)表 42 ? 會計(jì)循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過一定的程序和方法以會計(jì)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來的過程。 會計(jì)等式是恒等式。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應(yīng)付票據(jù)） 40000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會計(jì)等式 從前面的分析我們可以得出： 會計(jì)等式反映了會計(jì)主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個(gè)方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會計(jì)等式是設(shè)置賬戶、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)； 會計(jì)等式是恒等式 ，會計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞該會計(jì)等式。分類賬又可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 416 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 借：應(yīng)收利息 1000 貸 : 投資收益 (利息收入 ) 1000 434 調(diào)整與結(jié)賬 3）需在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會計(jì)期間分配的收入。 單獨(dú)通過累計(jì)折舊來反映固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，其原因在于，一般會計(jì)準(zhǔn)則要求分別揭示下列信息： 1）固定資產(chǎn)的原始成本； 2）這些資產(chǎn)從其取得到資產(chǎn)負(fù)債表編制日的累計(jì)折舊。 購買時(shí)： 借：無形資產(chǎn) 120220 貸：銀行存款 120220 本月調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)攤銷 2022 439 調(diào)整與結(jié)賬 結(jié)賬分錄 所有的臨時(shí)性賬戶在會計(jì)期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個(gè)暫記賬戶 —— “ 本年利潤 ”（收益匯總），從而使得臨時(shí)性賬戶期末無余額。但由于利潤表報(bào)告了主體的經(jīng)營成果，所以其地位仍很重要。 450 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （五）附注 會計(jì)報(bào)表附注是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說