【正文】 450 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （五）附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 購(gòu)買時(shí)： 借：無形資產(chǎn) 120220 貸：銀行存款 120220 本月調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)攤銷 2022 439 調(diào)整與結(jié)賬 結(jié)賬分錄 所有的臨時(shí)性賬戶在會(huì)計(jì)期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個(gè)暫記賬戶 —— “ 本年利潤(rùn) ”（收益匯總），從而使得臨時(shí)性賬戶期末無余額。 借：應(yīng)收利息 1000 貸 : 投資收益 (利息收入 ) 1000 434 調(diào)整與結(jié)賬 3）需在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間分配的收入。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 416 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應(yīng)付票據(jù)） 40000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會(huì)計(jì)等式 從前面的分析我們可以得出： 會(huì)計(jì)等式反映了會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個(gè)方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)； 會(huì)計(jì)等式是恒等式 ，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。第 4 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會(huì)計(jì)等式 ? 如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財(cái)務(wù)報(bào)表 42 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過一定的程序和方法以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來的過程。 411 賬戶 賬戶：是用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會(huì)計(jì)主體交易活動(dòng)的一種手段。增減相抵后的差額，稱為 賬戶余額 。 例：高爾夫球場(chǎng)本期收到會(huì)員購(gòu)買的果嶺券100000元。 年末， “本年利潤(rùn)”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ”（留存收益）賬戶。 附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。 449 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 至少 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息： 1）凈利潤(rùn)； 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。預(yù)期使用五年。 例：本期賺取尚未收到的債券利息收入 1000元。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號(hào)。） 49 會(huì)計(jì)等式 例 5：企業(yè)簽發(fā)面值 40000元的票據(jù)償付前欠貨款。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過程，是企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的必經(jīng)程序。每個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱 （會(huì)計(jì)科目） 。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。其中本期消費(fèi)果嶺券 20220元。年末“本年利潤(rùn)”（收益匯總）賬戶也無余額。 451 會(huì)計(jì)循環(huán)舉例 例 :某公司 1月份發(fā)生下列交易事項(xiàng) ,做出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 . （ 1） 投資者組建公司，投入資金 30萬元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 (貨幣資金 ) 30 貸：實(shí)收資本 30 452 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 30 實(shí)收資本 30 合計(jì) 30 合計(jì) 30 （ 2） 購(gòu)置設(shè)備成本為 25萬元，以現(xiàn)金支付； 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備） （＋） 25 貸：庫存現(xiàn)金 （－） 25 453 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 30－ 25＝ 5 固定資產(chǎn) ＋ 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 30 合計(jì) 30 （ 3） 企業(yè)向銀行貸款 15萬元，期限半年； 借：庫存現(xiàn)金 15 貸：短期借款 15 454 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 5＋ 15＝ 20 短期借款 15 固定資產(chǎn) 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 45 合計(jì) 45 （ 4） 購(gòu)買原材料成本為 20萬元，其中 10萬元以現(xiàn)金支付，另外 10萬元賒賬； 借：原材料（存貨） 20 貸：庫存現(xiàn)金 10 應(yīng)付賬款 10 455 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 20－ 10＝ 10 短期借款 15 存貨 20 應(yīng)付賬款 10 固定資產(chǎn) 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 55 合計(jì) 55 （ 5） 將成本為 7萬元的設(shè)備出售，所得價(jià)款 7萬元。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。 例：用銀行存款 12萬元購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)。 借：管理費(fèi)用（工資費(fèi)用） 20220 貸：應(yīng)付職工薪酬 20220 2）未入賬收入。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復(fù)式記賬法。 資產(chǎn) =240000+80000（固定資產(chǎn)） 80000（現(xiàn)金） =240000 權(quán)益 =240000