【正文】 第 4 章 會 計 循 環(huán) 學習目標 ? 會計循環(huán)的基本步驟及其結果 ? 會計等式 ? 如何分析經濟業(yè)務，正確反映經濟業(yè)務 ? 調整分錄的產生與處理 ? 試算平衡與結賬 ? 工作底稿的編制與基本財務報表 42 ? 會計循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務通過一定的程序和方法以會計報表的形式表現(xiàn)出來的過程。 ? 會計循環(huán)是會計主體編制會計報表的過程，是企業(yè)提供會計信息的必經程序。 ? 財務會計的整體框架是由會計循環(huán)搭建起來的。 43 會計循環(huán) 會計等式 一個主體的經濟資源稱為資產；有關各方對這些資產的索取權稱為權益。權益分為兩種： 負債 —— 債權人的索取權 所有者權益 —— 企業(yè)所有者的索取權 全部的索取權不能超過被要求的資產總額。 由此得到會計基本方程式： 資產 =權益 其擴展形式是： 資產 =負債 +所有者權益 45 會計等式 每一筆交易對會計記錄都有一個雙重的影響。但會計主體的任何經濟業(yè)務都不會破壞該會計等式。 會計等式是恒等式。 經濟業(yè)務的發(fā)生有四種類型： 經濟業(yè)務的發(fā)生使資產方和權益方同金額增加； 經濟業(yè)務的發(fā)生使資產方和權益方同金額減少； 經濟業(yè)務的發(fā)生使資產方一個項目增加一個項目減少，資產和權益總額不變； 經濟業(yè)務的發(fā)生使權益方一個項目增加一個項目減少，資產和權益總額不變。 46 會計等式 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 資產 202200 （現(xiàn)金） =權益 202200 （所有者權益） 例 2：企業(yè)購入商品存貨 50000元，貨款未付。 資產 =202200+50000（存貨） =250000 權益 =202200+50000（應付賬款） =250000 資產 250000=權益 250000 （資產、權益總額同增） 47 會計等式 例 3：企業(yè)以現(xiàn)金 10000元，支付一部分貨款。 資產 =25000010000（現(xiàn)金） =240000 權益 =25000010000（應付賬款） =240000 資產 240000=權益 240000 （資產、權益總額同減） 48 會計等式 例 4：企業(yè)用現(xiàn)金 80000元購入設備。 資產 =240000+80000（固定資產） 80000（現(xiàn)金） =240000 權益 =240000 資產 240000=權益 240000 （資產項目一增一減，資產和權益總額不變。） 49 會計等式 例 5：企業(yè)簽發(fā)面值 40000元的票據償付前欠貨款。 資產 =240000 權益 =240000 +40000（應付票據） 40000（應付賬款） =240000 資產 240000=權益 240000 （權益項目一增一減，資產和權益總額不變） 410 會計等式 從前面的分析我們可以得出： 會計等式反映了會計主體的資產權利屬于兩個方面，即債權人的權利和投資人的權利； 會計等式是設置賬戶、編制資產負債表的基本理論依據； 會計等式是恒等式 ，會計主體的任何經濟業(yè)務都不會破壞該會計等式。 411 賬戶 賬戶：是用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會計主體交易活動的一種手段。每個賬戶都有一個名稱 （會計科目） 。 永久性賬戶和臨時性賬戶 永久性賬戶 （實賬戶）：是指為資產負債表上各項目而設置的賬戶。 臨時性賬戶 （虛賬戶）：是指為利潤表上的收入與費用而設置的賬戶。 412 賬簿 賬簿 —— 對主體經濟業(yè)務進行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。 賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。 分類賬 —— 用來分類登記各項經濟業(yè)務的簿籍。分類賬又可以分為總分類賬和明細分類賬?？偡诸愘~提供總括的核算資料，而明細分類賬提供明細核算資料。 日記賬 —— 也稱分錄簿。是根據發(fā)生的經濟業(yè)務所編制的會計分錄，按時間順序逐筆進行登記的簿籍。 413 會計賬薄 414 會 計 賬 薄 日記賬 分類賬 總分類賬 明細分類賬 復式記賬法 復式記賬的概念：復式記賬是指會計主體在記錄每一筆經濟業(yè)務時，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。 借貸記賬法 是復式記賬法的一種。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復式記賬法。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶結構 借方 賬戶名稱 貸方 416 各項經濟業(yè)務引起的資金變動盡管錯綜復雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。增減相抵后的差額，稱為 賬戶余額 。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。 期末余額 = 期初余額 +本期增加額 本期減少額 借貸記賬法 賬戶按經濟內容的劃分 : 資產類 負債類 所有者權益類 共同類 成本類 損益類 417 賬戶的結構 1）資產類賬戶的結構 借方 賬戶名稱 貸方 418 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 期初 85000 1） 50000 2） 80000 3） 43000 4） 25000 期末 147000 賬戶的結構 2）負債類賬戶的結構 借方 賬戶名稱 貸方 419 本期減少額 本期增加額 借方 應付賬款 貸方 期初 50000