【正文】 第 4 章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟及其結(jié)果 ? 會(huì)計(jì)等式 ? 如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 調(diào)整分錄的產(chǎn)生與處理 ? 試算平衡與結(jié)賬 ? 工作底稿的編制與基本財(cái)務(wù)報(bào)表 42 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)一定的程序和方法以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來(lái)的過(guò)程。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，是企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的必經(jīng)程序。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整體框架是由會(huì)計(jì)循環(huán)搭建起來(lái)的。 43 會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)等式 一個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源稱(chēng)為資產(chǎn)；有關(guān)各方對(duì)這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱(chēng)為權(quán)益。權(quán)益分為兩種： 負(fù)債 —— 債權(quán)人的索取權(quán) 所有者權(quán)益 —— 企業(yè)所有者的索取權(quán) 全部的索取權(quán)不能超過(guò)被要求的資產(chǎn)總額。 由此得到會(huì)計(jì)基本方程式： 資產(chǎn) =權(quán)益 其擴(kuò)展形式是： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 45 會(huì)計(jì)等式 每一筆交易對(duì)會(huì)計(jì)記錄都有一個(gè)雙重的影響。但會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。 會(huì)計(jì)等式是恒等式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有四種類(lèi)型： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額增加； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加一個(gè)項(xiàng)目減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。 46 會(huì)計(jì)等式 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 資產(chǎn) 202200 （現(xiàn)金） =權(quán)益 202200 （所有者權(quán)益） 例 2：企業(yè)購(gòu)入商品存貨 50000元，貨款未付。 資產(chǎn) =202200+50000（存貨） =250000 權(quán)益 =202200+50000（應(yīng)付賬款） =250000 資產(chǎn) 250000=權(quán)益 250000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同增） 47 會(huì)計(jì)等式 例 3：企業(yè)以現(xiàn)金 10000元，支付一部分貨款。 資產(chǎn) =25000010000（現(xiàn)金） =240000 權(quán)益 =25000010000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （資產(chǎn)、權(quán)益總額同減） 48 會(huì)計(jì)等式 例 4：企業(yè)用現(xiàn)金 80000元購(gòu)入設(shè)備。 資產(chǎn) =240000+80000（固定資產(chǎn)） 80000（現(xiàn)金） =240000 權(quán)益 =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。） 49 會(huì)計(jì)等式 例 5：企業(yè)簽發(fā)面值 40000元的票據(jù)償付前欠貨款。 資產(chǎn) =240000 權(quán)益 =240000 +40000（應(yīng)付票據(jù)） 40000（應(yīng)付賬款） =240000 資產(chǎn) 240000=權(quán)益 240000 （權(quán)益項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變） 410 會(huì)計(jì)等式 從前面的分析我們可以得出： 會(huì)計(jì)等式反映了會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)權(quán)利屬于兩個(gè)方面，即債權(quán)人的權(quán)利和投資人的權(quán)利； 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶(hù)、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)； 會(huì)計(jì)等式是恒等式 ，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。 411 賬戶(hù) 賬戶(hù)：是用來(lái)系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會(huì)計(jì)主體交易活動(dòng)的一種手段。每個(gè)賬戶(hù)都有一個(gè)名稱(chēng) （會(huì)計(jì)科目） 。 永久性賬戶(hù)和臨時(shí)性賬戶(hù) 永久性賬戶(hù) （實(shí)賬戶(hù)）：是指為資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目而設(shè)置的賬戶(hù)。 臨時(shí)性賬戶(hù) （虛賬戶(hù)）：是指為利潤(rùn)表上的收入與費(fèi)用而設(shè)置的賬戶(hù)。 412 賬簿 賬簿 —— 對(duì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。 賬簿按其用途分為分類(lèi)賬、日記賬和備查賬。 分類(lèi)賬 —— 用來(lái)分類(lèi)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類(lèi)賬又可以分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。總分類(lèi)賬提供總括的核算資料，而明細(xì)分類(lèi)賬提供明細(xì)核算資料。 日記賬 —— 也稱(chēng)分錄簿。是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，按時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。 413 會(huì)計(jì)賬薄 414 會(huì) 計(jì) 賬 薄 日記賬 分類(lèi)賬 總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬的概念：復(fù)式記賬是指會(huì)計(jì)主體在記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。 借貸記賬法 是復(fù)式記賬法的一種。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復(fù)式記賬法。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號(hào)。 415 借貸記賬法 1 、 T型賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方 416 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說(shuō)，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶(hù)上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。增減相抵后的差額，稱(chēng)為 賬戶(hù)余額 。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。 期末余額 = 期初余額 +本期增加額 本期減少額 借貸記賬法 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的劃分 : 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 共同類(lèi) 成本類(lèi) 損益類(lèi) 417 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方 418 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 期初 85000 1） 50000 2） 80000 3） 43000 4） 25000 期末 147000 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 2）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方 419 本期減少額 本期增加額 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初 50000