會(huì)計(jì)循環(huán)ppt課件(2)-wenkub
2023-02-03 01:10:52 本頁(yè)面
【正文】 2） 180000 1） 202200 期末 70000 期初余額 期末余額 賬戶的結(jié)構(gòu) 3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 420 本期減少額 本期增加額 借方 實(shí)收資本 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 期末余額 賬戶的結(jié)構(gòu) 4）共同類賬戶的結(jié)構(gòu) 共同類賬戶兼具有資產(chǎn)和負(fù)債兩類賬戶的性質(zhì) . 借方 衍生工具 貸方 421 借方 衍生工具 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 : 2 000 000 賬戶的結(jié)構(gòu) 5）成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 成本類賬戶名稱 貸方 422 本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本 借方 生產(chǎn)成本 貸方 3） 100000（完工產(chǎn)品成本） 1） 50000（材料費(fèi)）2） 40000（工資費(fèi)） 3） 10000（制造費(fèi)用） 期末余額 賬戶的結(jié)構(gòu) 6）損益類賬戶的結(jié)構(gòu) A. 借方 損益類賬戶（ 反映費(fèi)用） 貸方 423 本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本 借方 管理費(fèi)用 貸方 3） 90000（轉(zhuǎn)銷） 1） 50000（招待費(fèi)） 2） 40000（工資） ※ 這類賬戶期末無(wú)余額，其借方差額通過(guò)貸方轉(zhuǎn)銷。 會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證（會(huì)計(jì)憑證的一種）中填制完成的。 432 調(diào)整與結(jié)賬 調(diào)整分錄 —— 為了公允地反映會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ，凡是應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入和費(fèi)用的事項(xiàng)，均需要在會(huì)計(jì)期末調(diào)整入賬。 例：本期賺取尚未收到的債券利息收入 1000元。 銷售果嶺券時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100000 貸：遞延收益 100000 提供服務(wù)時(shí)：（本期調(diào)整分錄） 借：遞延收益 20220 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 435 調(diào)整與結(jié)賬 4）折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)帶給會(huì)計(jì)主體的受益期是多期的，其成本是持續(xù)地轉(zhuǎn)化成費(fèi)用。 436 調(diào)整與結(jié)賬 固定資產(chǎn)賬戶余額抵減累計(jì)折舊賬戶余額后的差額即為 固定資產(chǎn)凈值 。期滿無(wú)殘值。預(yù)期使用五年。 440 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤(rùn) （收益匯總） 441 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益 ?????? ?????? 貸差：稅前收益 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤(rùn)（收益匯總） 442 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸差：稅前收益 300 1000 1000 600 600 100 100 2022 2022 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤(rùn)（收益匯總） 443 稅前收益 所得稅費(fèi)用 貸差：凈收益 利潤(rùn)分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤(rùn) （年末留存收益） 調(diào)整與結(jié)賬 本年利潤(rùn)（收益匯總） 444 稅前收益 300 所得稅費(fèi)用 貸差：凈收益 210 利潤(rùn)分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤(rùn) 100（年末留存收益 ） 90 110 210 90 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制了調(diào)整與結(jié)賬分錄之后，就可以編制財(cái)務(wù)報(bào)表了。 445 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 從技術(shù)上說(shuō)，利潤(rùn)表附屬于資產(chǎn)負(fù)債表 ，因?yàn)槔麧?rùn)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的一個(gè)總括項(xiàng)目 —— 留存收益在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)絕大部分的凈變化作了明細(xì)說(shuō)明。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容： ※ 資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際上是會(huì)計(jì)等式的全面展開(kāi)式。 449 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 至少 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息： 1）凈利潤(rùn)； 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。其中已經(jīng)收到現(xiàn)金 2萬(wàn)元，另外 5萬(wàn)元將在以后收回； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 應(yīng)收賬款 5 貸：固定資產(chǎn) 7 456 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 10＋ 2＝ 12 短期借款 15 應(yīng)收賬款 ＋ 5 存貨 20 應(yīng)付賬款 10 固定資產(chǎn) 25－ 7＝ 18 實(shí)收資本 30 合計(jì) 55 合計(jì) 55 （ 6） 收回設(shè)備銷售款 5萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用（工資費(fèi)用） ＋ 3 貸：應(yīng)付職工薪酬 ＋ 3 460 461 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 20 應(yīng)付賬款 10 存 貨 8 應(yīng)付職工薪酬 3 固定資產(chǎn) 18 實(shí)收資本 30 留存收益 ？ 合計(jì) 63 合計(jì) ？ 項(xiàng)目 金額 收入 20 費(fèi)用 12＋ 3＝ 15 利潤(rùn) 5 462 收入 20
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