【正文】 2） 180000 1） 202200 期末 70000 期初余額 期末余額 賬戶的結構 3）所有者權益類賬戶的結構 借方 賬戶名稱 貸方 420 本期減少額 本期增加額 借方 實收資本 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 期末余額 賬戶的結構 4）共同類賬戶的結構 共同類賬戶兼具有資產和負債兩類賬戶的性質 . 借方 衍生工具 貸方 421 借方 衍生工具 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 : 2 000 000 賬戶的結構 5）成本類賬戶的結構 借方 成本類賬戶名稱 貸方 422 本期增加（發(fā)生）的費用、成本 本期減少（或轉銷）的費用、成本 借方 生產成本 貸方 3） 100000（完工產品成本） 1） 50000（材料費）2） 40000（工資費） 3） 10000（制造費用） 期末余額 賬戶的結構 6）損益類賬戶的結構 A. 借方 損益類賬戶（ 反映費用） 貸方 423 本期增加（發(fā)生）的費用、成本 本期減少（或轉銷）的費用、成本 借方 管理費用 貸方 3） 90000（轉銷） 1） 50000（招待費） 2） 40000（工資） ※ 這類賬戶期末無余額，其借方差額通過貸方轉銷。 會計分錄是在記賬憑證（會計憑證的一種）中填制完成的。 432 調整與結賬 調整分錄 —— 為了公允地反映會計期末的財務狀況，根據(jù) 權責發(fā)生制的要求 ，凡是應當屬于本期的收入和費用的事項，均需要在會計期末調整入賬。 例：本期賺取尚未收到的債券利息收入 1000元。 銷售果嶺券時： 借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：遞延收益 100000 提供服務時：（本期調整分錄） 借：遞延收益 20220 貸：主營業(yè)務收入 20220 435 調整與結賬 4）折舊費用 固定資產帶給會計主體的受益期是多期的，其成本是持續(xù)地轉化成費用。 436 調整與結賬 固定資產賬戶余額抵減累計折舊賬戶余額后的差額即為 固定資產凈值 。期滿無殘值。預期使用五年。 440 調整與結賬 本年利潤 （收益匯總） 441 主營業(yè)務成本 管理費用 財務費用 主營業(yè)務收入 投資收益 ?????? ?????? 貸差：稅前收益 調整與結賬 本年利潤（收益匯總） 442 主營業(yè)務成本 管理費用 財務費用 主營業(yè)務收入 貸差：稅前收益 300 1000 1000 600 600 100 100 2022 2022 調整與結賬 本年利潤（收益匯總） 443 稅前收益 所得稅費用 貸差：凈收益 利潤分配（留存收益） 年終轉入凈收益 應付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤 （年末留存收益） 調整與結賬 本年利潤（收益匯總） 444 稅前收益 300 所得稅費用 貸差：凈收益 210 利潤分配（留存收益） 年終轉入凈收益 應付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤 100（年末留存收益 ） 90 110 210 90 編制財務報表 編制了調整與結賬分錄之后，就可以編制財務報表了。 445 編制財務報表 從技術上說，利潤表附屬于資產負債表 ，因為利潤表是對資產負債表上的一個總括項目 —— 留存收益在本會計期間內絕大部分的凈變化作了明細說明。 資產負債表的結構和內容： ※ 資產負債表實際上是會計等式的全面展開式。 449 編制財務報表 所有者權益變動表 至少 應當單獨列示反映下列信息： 1）凈利潤； 2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額； 3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。其中已經(jīng)收到現(xiàn)金 2萬元，另外 5萬元將在以后收回； 借：庫存現(xiàn)金 2 應收賬款 5 貸：固定資產 7 456 資產 負債及所有者權益 項目 金額 項目 金額 貨幣資金 10＋ 2＝ 12 短期借款 15 應收賬款 ＋ 5 存貨 20 應付賬款 10 固定資產 25－ 7＝ 18 實收資本 30 合計 55 合計 55 （ 6） 收回設備銷售款 5萬元。 借：管理費用（工資費用） ＋ 3 貸：應付職工薪酬 ＋ 3 460 461 資產 負債及所有者權益 項目 金額 項目 金額 貨幣資金 17 短期借款 15 應收賬款 20 應付賬款 10 存 貨 8 應付職工薪酬 3 固定資產 18 實收資本 30 留存收益 ？ 合計 63 合計 ？ 項目 金額 收入 20 費用 12＋ 3＝ 15 利潤 5 462 收入 20