【正文】 產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。 賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復(fù)式記賬法。會(huì)計(jì)分錄以原始交易憑證為依據(jù)。 借：管理費(fèi)用（工資費(fèi)用） 20220 貸：應(yīng)付職工薪酬 20220 2）未入賬收入?！袄塾?jì)折舊”賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的抵減賬戶。 例：用銀行存款 12萬(wàn)元購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)。 （一）利潤(rùn)表 利潤(rùn)表的概念：是指反映企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。 借：應(yīng)收賬款 （＋） 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （＋） 20 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （＋） 12 貸：庫(kù)存商品（存貨） （－） 12 458 459 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 0＋ 20＝ 20 應(yīng)付賬款 10 存貨 20－ 12＝ 8 實(shí)收資本 30 固定資產(chǎn) 18 留存收益 ？ 合計(jì) 63 合計(jì) 55 項(xiàng)目 金額 收入 —主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 費(fèi)用－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 （ 8） 企業(yè)應(yīng)支付給管理人員工資 3萬(wàn)元。 451 會(huì)計(jì)循環(huán)舉例 例 :某公司 1月份發(fā)生下列交易事項(xiàng) ,做出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 . （ 1） 投資者組建公司，投入資金 30萬(wàn)元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 (貨幣資金 ) 30 貸：實(shí)收資本 30 452 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 30 實(shí)收資本 30 合計(jì) 30 合計(jì) 30 （ 2） 購(gòu)置設(shè)備成本為 25萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付； 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備） （＋） 25 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （－） 25 453 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 30－ 25＝ 5 固定資產(chǎn) ＋ 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 30 合計(jì) 30 （ 3） 企業(yè)向銀行貸款 15萬(wàn)元，期限半年； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 貸：短期借款 15 454 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 5＋ 15＝ 20 短期借款 15 固定資產(chǎn) 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 45 合計(jì) 45 （ 4） 購(gòu)買原材料成本為 20萬(wàn)元，其中 10萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，另外 10萬(wàn)元賒賬； 借：原材料（存貨） 20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 應(yīng)付賬款 10 455 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 20－ 10＝ 10 短期借款 15 存貨 20 應(yīng)付賬款 10 固定資產(chǎn) 25 實(shí)收資本 30 合計(jì) 55 合計(jì) 55 （ 5） 將成本為 7萬(wàn)元的設(shè)備出售，所得價(jià)款 7萬(wàn)元。 編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的： 編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是使會(huì)計(jì)信息的使用者能及時(shí)了解、掌握會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況，為他們的各種決策提供依據(jù)。年末“本年利潤(rùn)”（收益匯總）賬戶也無(wú)余額。預(yù)期使用五年。其中本期消費(fèi)果嶺券 20220元。 借：庫(kù)存商品 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 428 登記分類帳和過(guò)賬 通過(guò)會(huì)計(jì)分錄雖然完整地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但是相當(dāng)零散，而賬簿則能全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。 日記賬 —— 也稱分錄簿。每個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱 （會(huì)計(jì)科目） 。 46 會(huì)計(jì)等式 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，是企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的必經(jīng)程序。但會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。） 49 會(huì)計(jì)等式 例 5：企業(yè)簽發(fā)面值 40000元的票據(jù)償付前欠貨款。 分類賬 —— 用來(lái)分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號(hào)。 會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證（會(huì)計(jì)憑證的一種）中填制完成的。 例：本期賺取尚未收到的債券利息收入 1000元。 436 調(diào)整與結(jié)賬 固定資產(chǎn)賬戶余額抵減累計(jì)折舊賬戶余額后的差額即為 固定資產(chǎn)凈值 。預(yù)期使用五年。 445 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 從技術(shù)上說(shuō)，利潤(rùn)表附屬于資產(chǎn)負(fù)債表 ，因?yàn)槔麧?rùn)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的一個(gè)總括項(xiàng)目 —— 留存收益在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)絕大部分的凈變化作了明細(xì)說(shuō)明。 449 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 至少 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息： 1）凈利潤(rùn)； 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； 6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 借：管理費(fèi)用（工資費(fèi)用） ＋ 3 貸：應(yīng)付職工薪酬 ＋ 3 460 461 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 20 應(yīng)付賬款 10 存 貨 8 應(yīng)付職工薪酬 3 固定資產(chǎn) 18 實(shí)收資本 30 留存收益 ？ 合計(jì) 63 合計(jì) ？ 項(xiàng)目 金額 收入 20 費(fèi)用 12＋ 3＝ 15 利潤(rùn) 5 462 收入 20 減：費(fèi)用 15 凈利潤(rùn) 5 利潤(rùn)表 2022年 1月 463 期初留存收益 0 加：凈利潤(rùn) 5 減：已分配的利潤(rùn) 0 期末留存收益 5 結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn) 負(fù)債表留 存收益項(xiàng)目 所有者權(quán)益變動(dòng)表 (簡(jiǎn)化表 ) 2022年 1月 464 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 17 短期借款 15 應(yīng)收賬款 20 應(yīng)付賬款 10 存 貨 8 應(yīng)付職工薪酬 3 固定資產(chǎn) 18 實(shí)收資本 30 留存收益 ？ 5 合計(jì)