租稅概論ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 17:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和工作的意願(yuàn)。 ? 間接稅則是多採(cǎi)用比例稅率或固定稅率，租稅負(fù)擔(dān)與納稅能力不成正比 依租稅收入之用途區(qū)分 一般稅 租稅之收入作為政府一般支出之用途者為一般稅，如營(yíng)業(yè)稅、貨物稅； 指定用途稅 作為特定用途者為指定用途稅，如教育臨時(shí)捐、商港建設(shè)費(fèi) (已停徵 )、健康福利捐等。 綠色稅制 為因應(yīng)京都議定書(shū)生效及協(xié)助促進(jìn)溫室氣體減量 ， 將參酌其他國(guó)家作法 ， 研議將目前課徵貨物稅油氣類貨物改課徵能源稅 (或碳稅 ） ， 並將高含碳量之煤碳列為課徵標(biāo)的， 建立與國(guó)際接軌之綠色稅制 。 按財(cái)政收支劃分法為基準(zhǔn) ? 獨(dú)立稅：各級(jí)政府可百分之百完全取得稅收 ? 例如 :關(guān)稅 ,證券交易稅 ,期貨交易稅 ,礦區(qū)稅收入全部給中央。 娛樂(lè)稅，縣應(yīng)以在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、巿）徵起之收入全部給 該鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、巿）。 ? 共分稅：各級(jí)政府取得稅收須再分成予其他級(jí)政府 ? 例如 :遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅 ,地價(jià)稅房屋稅，契稅 ? 統(tǒng)籌分配稅：各級(jí)政府取得稅收統(tǒng)籌分配予其他級(jí)政府 ? 例如 :所得稅 ,營(yíng)業(yè)稅 ,貨物稅應(yīng)由中央統(tǒng)籌分配直轄?zhēng)?、縣（巿）及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、巿）。 ? 地價(jià)稅，土地增值稅，房屋稅，契稅由縣（巿）統(tǒng)籌分配鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、巿）。 租稅原則 ? ? ? : ? 受益原則（ Benefit Principle） ? 量能原則（ Ability Principle） ? 依國(guó)民納稅能力之大小，如以所得代表納稅能力， ? 橫向公平（ HorizontalEquity）能力相同，稅負(fù)相同， ? 縱向公平（ VerticalEquity），能力不同，稅負(fù)亦不同。但困難問(wèn)題是如何認(rèn)定能力是否相同，以及稅負(fù)差異程度。 ? ：便利 專有名詞 ? 租稅主權(quán) :具有課稅權(quán)力之政府 ? 租稅主體 :政府依法對(duì)某一經(jīng)濟(jì)個(gè)體所取得的收入，此一經(jīng)濟(jì)個(gè)體稱之為租稅主體。 ? 租稅客體 :政府依法對(duì)某一經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)行為所取得的收入，此一經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)行為即為租稅客體。 專有名詞 ? 稅本 :租稅之根本，即生產(chǎn)要素 (勞動(dòng)資本土地 ) ? 稅源 :生產(chǎn)因素在存量與流量的變化中，形成租稅來(lái)源 (財(cái)富 所得 ) ? 稅基 :課 稅的核定基礎(chǔ) (稽徵標(biāo)準(zhǔn) 課稅所得 ) ? 課稅標(biāo)準(zhǔn) (standard of taxation)：為課徵租稅所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 稅基 (tax base)、稅率 (tax rate)、稅收 (tax revenue)： ? 稅基係指課稅時(shí)稅率計(jì)算的基礎(chǔ) ? 稅率則為每單位稅基所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額 ? 稅收等於稅基乘以 (比例 )稅率 ? 拉弗曲線 (Laffer curve)： ? 拉弗 (A. B. Laffer)發(fā)現(xiàn)隨著稅率的增加，稅收會(huì)呈現(xiàn)先增加而後減少的情形。當(dāng)稅率小於 t0 時(shí)，隨著稅率增加，稅收也增加；但當(dāng)稅率大於 t0 時(shí)，隨著稅率的增加，稅收反而開(kāi)始減少。 ? 稅基會(huì)隨稅率變動(dòng)而變動(dòng)的原因，最常見(jiàn)的就是租稅對(duì)於勞動(dòng)供給者工作意願(yuàn)的影響。 重複課稅 主體的重複課徵：不同課稅權(quán)者對(duì)同一租稅主體 與同一租稅客體課稅 客體的重複課徵：意指透過(guò)不同的租稅主體，對(duì)同一租稅客體課稅 形式重複課稅 實(shí)質(zhì)重複課稅 租稅負(fù)擔(dān) (tax burden) ? 租稅負(fù)擔(dān)的衡量乃以百分比為標(biāo)準(zhǔn)。其為租稅收入總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)毛額 (GDP)，或國(guó)民生產(chǎn)毛額 (GNP)的百分比，又稱國(guó)民租稅負(fù)擔(dān) 我國(guó)每人賦稅負(fù)擔(dān)趨勢(shì)圖 各國(guó)賦稅負(fù)擔(dān)率的比較 ? 在包括七大工業(yè)國(guó) (Group of Seven, G7)及新加坡與韓國(guó)等國(guó)
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