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正文內(nèi)容

上市公司會計信息舞弊原因及對策淺析(編輯修改稿)

2025-02-14 13:11 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 通過偽造工商信息證明合同及偽造銀行單據(jù)等手段,少付多列、將款項支付給其控制的公司、虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、虛增資產(chǎn)、。上市后,綠大地繼續(xù)實施財務(wù)報表造假,,期間歷經(jīng)三任財務(wù)總監(jiān)、三次更換審計事務(wù)所,并在2009年10月至2010年4月曾五度反復(fù)變更業(yè)績預(yù)報、快報。2010年3月17日,證監(jiān)會因其涉嫌信息披露違規(guī)立案進行調(diào)查,在調(diào)查期間綠大地隱匿、篡改一百多筆財務(wù)憑證,涉及金額上億元,設(shè)立賬外賬。綠大地上市公司通過虛增收入、偽造合同、虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)等手段造假,虛增金額龐大,危害嚴重。西南藥業(yè)是西南地區(qū)最大的普藥生產(chǎn)企業(yè),與桐君閣、太極集團同為“太極系”。財政部駐重慶市財政監(jiān)察專員辦事處于2011對西南藥業(yè)2010年度會計信息質(zhì)量進行了現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn),西南藥業(yè)不按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定,導(dǎo)致2010年度少計銷售費用590多萬元,減少經(jīng)營成本虛增利潤,%;高開增值稅發(fā)票,多計2010年收入400多萬元,虛增利潤120多萬元;另外,西南藥業(yè)的財務(wù)部門以“白條”作為入賬憑證,并將該類白條支出作為成本計入,導(dǎo)致少計企業(yè)所得稅350多萬元。該事件導(dǎo)致股民閱讀虛假的財務(wù)數(shù)據(jù),使廣大投資人蒙受不必要的損失。回顧近些年來的會計信息造假事件,我們發(fā)現(xiàn)資本市場上財務(wù)欺詐有所抬頭,在我們斥責(zé)造假者的卑劣行為的同時,更應(yīng)該審查這些違法行為,找出問題發(fā)生的根源所在,分析問題發(fā)生的原因,從根本上解決問題,使會計行業(yè)健康發(fā)展。三、上市公司會計信息舞弊的表現(xiàn)及其成因分析隨著我國資本市場的逐步發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善,我國上市公司會計信息質(zhì)量總體上有所提高,但上市公司會計信息舞弊現(xiàn)象仍存在。本部分將對上市公司會計信息舞弊的具體表現(xiàn)形式進行分析,并對導(dǎo)致上市公司會計信息舞弊的原因進行深入剖析。(一)上市公司會計信息舞弊的表現(xiàn)會計信息舞弊有多種形式,在實務(wù)中,上市公司會計信息舞弊主要表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)、收入和利潤,虛減負債、費用等。財政部對外公布的會計信息質(zhì)量檢查報告第十八號、第十九號,財政部駐各?。ㄊ?、區(qū))財政監(jiān)督專員辦事處檢查78戶企業(yè),包括上市公司40戶和43家會計師事務(wù)所,檢查發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額719億。概括起來,會計信息舞弊的主要表現(xiàn)在以下幾個方面:虛增應(yīng)收賬款,不計提或少計提壞賬準備,對長期無法收回的應(yīng)收賬款不處理或應(yīng)收賬款收回不做帳,故意使應(yīng)收賬款賬面價值大于實際價值;虛增固定資產(chǎn),把不屬于固定資產(chǎn)構(gòu)建或建造時發(fā)生的成本費用列入其中,將收益性支出列為成本性支出;虛增存貨價值,在沒有實際發(fā)生的前提下通過虛開發(fā)票入存貨賬,人為加大存貨成本,期末少結(jié)轉(zhuǎn)成本,不計提或少計提存貨跌價準備,以此虛增存貨賬面價值。2011年1月,新嘉聯(lián)收到財政部駐浙江省財政監(jiān)察專員辦事處的《行政處罰事項告知書》,首要原因是2009年度違反存貨計量原則,未計提存貨跌價準備,經(jīng)測試。年底虛增銷售,年初轉(zhuǎn)回,很多企業(yè)年底目標利潤無法實現(xiàn),常采用這種手法。企業(yè)往往與其關(guān)聯(lián)方或者其他企業(yè)簽訂購銷合同,但實際上既不發(fā)貨也不收款,偽造出庫單和運輸憑證。等財務(wù)報告公布后,再以商品質(zhì)量不合格或其他理由制造退貨假象,將上年確認的收入以及利潤沖回。虛減成本、費用。不按照收入成本配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本,任意遞延費用,使費用長期掛賬。不按照新會計準則的要求登記有關(guān)費用,比如少列利息,虛減財務(wù)費用。,推論裕興科技在損益表中低估了財務(wù)費用,進而導(dǎo)致虛增利潤,而這一推論也能夠得到數(shù)據(jù)邏輯的進一步佐證。會計信息中不按規(guī)定披露應(yīng)披露的重大事項。如故意隱瞞、漏報已知曉的或有負債、債務(wù)合同或關(guān)聯(lián)交易,無視重大未裁決的訴訟案等,使對外體現(xiàn)的會計信息與公司實際情況不符。2012年中國證監(jiān)會首例針對上市公司虛假陳述的《行政處罰決定書》劍指ST昌魚,湖北武昌魚股份有限公司涉嫌虛假陳述,其0008三年未及時披露有關(guān)訂立重要合同、重大訴訟事項和主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)等事項,主要是中地公司為華普國際、華普集團借款本金35000萬及為其利息提供連帶責(zé)任擔(dān)保;中地公司與農(nóng)行東城支行借款合同、與東開公司合資合作開發(fā)房地產(chǎn)合同糾紛的訴訟情況和主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)情況。證監(jiān)會責(zé)令公司改正,給予警告,并處以30萬元罰款,對時任董事長翦英海給予警告,并處以10萬元罰款,其他高管也受到了相應(yīng)處罰。上市公司出現(xiàn)個人舞弊情況,主要是因為內(nèi)部控制制度存在缺陷和薄弱環(huán)節(jié),使造假者鉆空子達到滿足私欲的目的。如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專用章、法人印鑒未分離保管的弊端,私自開具支票,挪用公款等;拉攏與自己職責(zé)不相容的人員串通舞弊。如核算人員拉攏保管人員侵吞國家財物,費用核算人員串通出納人員虛列費用侵吞公款等。(二)會計信息舞弊的成因分析會計信息舞弊嚴重擾亂社會正常的經(jīng)濟次序,治理會計信息舞弊刻不容緩,這需要從根源上來分析問題發(fā)生的原因,只有找到根源所在,才能“對癥下藥”找到更為有效的解決方案。本文總結(jié)了會計信息舞弊發(fā)生的五個原因,如下:隨著股權(quán)分置改革的基本完成和全流通股份的上市,我國資本市場步入以股份全流通為標志的后股權(quán)分置時期。在全流通條件下,資本市場利益機制、運行規(guī)則等方面發(fā)生深刻的變化。全流通時代會計信息舞弊的原因有兩點:第一,控股股東成為二級市場的參與者,利用會計信息操縱股價意圖更加明顯。股權(quán)分置改革前,控股股東的利益只注重資產(chǎn)凈值的增減,不關(guān)心上市公司在二級市場的股價及其波動。股權(quán)分置后,上市公司控股股東“一股獨大”的地位并未改變,同時由于全流通增加了利用其控股地位可以在證券市場獲取資本利得,并可以直接拋售股票套現(xiàn)的機會。控股股東還具有信息優(yōu)勢,在這種情況下大股東利用虛假的會計信息來操縱公司股價,從而獲取巨額股
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