【文章內容簡介】 本籌資能力強。從銀行籌資固不用說，大中型企業(yè)還通過股票、外債、公司債、支付票據(jù)等等形式籌資到可觀的資本，有時還通過開發(fā)援助、發(fā)展產(chǎn)業(yè)、預防破產(chǎn)等項目籌資到巨額的國家資本。2）大中型企業(yè)通過動員巨額資本，像需要大量資本經(jīng)營的大規(guī)模事業(yè)，如電力、鐵軌、鋼鐵、水泥、纖維、汽車、建筑、住宅、不動產(chǎn)、百貨商店、超級商城、綜合商社等等均由大中型企業(yè)經(jīng)營。3）大中型企業(yè)能動用巨大的銷售額來提高市場得占有率來壟斷市場，為此經(jīng)常進行聯(lián)合吞并，使產(chǎn)品及事業(yè)的多樣化、地域之間的復雜化等等。4）為經(jīng)營大的事業(yè)，大中型企業(yè)極力拼湊班底，搜羅人才，建立大規(guī)模的正式組織。因為中高層干部多，除了少數(shù)的企業(yè)外，企業(yè)性質均是所有權和經(jīng)營權倆者相分離的集團協(xié)議制，容易帶來官僚色彩。此外，工人因組織化的結果建立了工會。如果不與工會商議，企業(yè)的重要決策就不易實行。5）大中型企業(yè)一般采用流水操作、自動化操作、單產(chǎn)品大批量生產(chǎn)體制。由于操作規(guī)模的擴張，如何使用龐大的固定資產(chǎn)，就成為左右企業(yè)成長的重要因素?，F(xiàn)階段大中型企業(yè)財務管理模式問題分析4 現(xiàn)階段大中型企業(yè)財務管理模式的問題分析 問題的理論分析 財務管理模式相對落后目前我國的市場經(jīng)濟的建設以及外企的引進，確實使一些企業(yè)，特別是大中型企業(yè)的財務管理方式進步很快，改變很大。但是總體來說，大部分的企業(yè)財務管理模式還是相對低下，這些企業(yè)依舊使用傳統(tǒng)的財務管理模式，使其與發(fā)達國家的財務管理水平相差很大，這主要體現(xiàn)在以下兩方面。1）家長式財務管理模式。許多大中型企業(yè)都以“孵化”為模式發(fā)展起來的，企業(yè)的老板就是“一家之主”，企業(yè)的所有經(jīng)營管理就是“家長”說了算，企業(yè)沒有獨立的財務管理，都是由“家長”在領導著，如果“家長”的金融知識好的話，那企業(yè)可能會很好的發(fā)展下去，但如果這位“家長”的管理水平一般，那企業(yè)可能就會破產(chǎn)倒閉。2）大鍋飯式的財務管理模式。這種模式主要表現(xiàn)在公有制企業(yè)上，因為資產(chǎn)都是集體和國家所有，缺乏獎勵手段和懲處措施，管理者吃著大鍋飯，事情辦好辦壞都一樣，甚至某些管理者監(jiān)守自盜，吃著碗里的看著鍋里的，挖空企業(yè)。 對資金風險意識不強股市中有一句經(jīng)典的名言：股市有風險，入市須謹慎！這說明在市場經(jīng)濟模式下，資本運作風險無處不在。尤其是在這種知識經(jīng)濟時代中，技術創(chuàng)新與金融創(chuàng)新相結合的產(chǎn)物，很容易就讓企業(yè)的資金一去不返。財務管理是一項專業(yè)性很強的專業(yè)，一方面企業(yè)缺乏資金來源的風險，對企業(yè)自身的物業(yè)服務管理不到位，企業(yè)往往由于缺乏金融專業(yè)技術能力或沒有真正重視企業(yè)，是企業(yè)資金使用的安全性不高，不能科學合理、安全和有效的營運資金，導致風險投資失?。涣硪环矫?，在企業(yè)外部環(huán)境中，企業(yè)的財務風險來源于意外的沖擊，如果企業(yè)沒有建立安全防范機制，企業(yè)可能是很不堪一擊的。 財務監(jiān)管不到位最近幾年，國家在大中型企業(yè)的反腐力度上空前，也揪出了許多偷盜、挖空財產(chǎn)的管理者。 從另一個角度可以看出，大中型企業(yè)的財務監(jiān)管不到位的嚴重后果和問題?？梢赃@么說，大中型企業(yè)財務監(jiān)管不到位是很普遍存在的現(xiàn)象，往往是出了事才被發(fā)現(xiàn)并曝光，但卻為時已晚。 問題的案例分析中國煙草行業(yè)作為一個具有絕對壟斷地位的特殊行業(yè)，實行統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營的管理體制。由國家煙草專賣局、中國煙草總公司對全國煙草行業(yè)“人、財、物、產(chǎn)、供、銷、內、外、貿(mào)”進行集中統(tǒng)一管理。中國煙草總公司湖南省公司組建于1983年7月，當年10月成立湖南省煙草專賣局，1985年1月正式上劃國家煙草專賣局、中國煙草總公司。2003年5 月，根據(jù)國家煙草專賣局的戰(zhàn)略部署，湖南煙草順利進行工商分設體制改革，成立湖南省煙草專賣局（公司）和湖南中煙工業(yè)有限責任公司。湖南省煙草專賣局（公 司）管理全省各級煙草專賣局和煙草公司，依法監(jiān)管全省煙草市場，主要負責組織全省煙葉生產(chǎn)種植、收購、調撥和卷煙、雪茄煙的銷售。下轄14個市州煙草專賣 局（公司）、89個縣級煙草專賣局（分公司）、湖南省煙草職工培訓中心（湘潭煙草中專學校）和湖南煙葉復烤有限公司。 案例企業(yè)的問題分析1）預算管理中的問題煙草行業(yè)的全面預算管理工作開始于2001年，通過八年來在部分企業(yè)的試點和推廣，初步形成了一定的行業(yè)特色，組成了預算管理委員會——預算管理辦公室(財務處)——各預算管理部門(業(yè)務部fj)的三級預算管理組織機構。但在預算工作的具體實施中還存在一些不足，主要存在以下幾個問題：（1)全面預算管理工作缺乏強有力的控制體系雖然湖南煙草行業(yè)企業(yè)進行了一些預算的工作，但這些工作沒有得到更嚴格的控制，難以發(fā)揮預算管理的優(yōu)勢。預算管理作為一項系統(tǒng)性工程，無論是省企業(yè)的組織結構設置，還是預算的程序和內容，分析評價預算執(zhí)行和控制，都需要省企業(yè)對全省系統(tǒng)的制定詳細過程。然而，目前湖南煙草企業(yè)的預算管理，其組織結構和職責分配不能完全滿足企業(yè)管理的需要，這很難保證預算的有效運行。（2)預算管理工作缺乏剛性，獎懲不明雖然對預算的執(zhí)行情況，省公司提出了明確的要求，但在實施上往往違背了這一原則，一是在對預算的調整，具有較大的隨意性，往往在沒有調查的情況下，僅僅要求指標調整的單位或部門領導的只言片語，就輕易調整預算目標，這樣很多問題都可以掩蓋在調整中。二是預算執(zhí)行的考核不到位，沒有起到一定的保護作用。預算考核作為湖南省煙草商業(yè)經(jīng)濟運行業(yè)績考核的內容之一，完成預算的給予獎勵，沒有完成預算的卻沒有與其相應的懲罰措施。（3)認識有限，協(xié)助參與不夠在基層中存在一種看法——預算就是財務部門將上級提出的指標進行分解，然后層層的推進落實下去。預算編制就是財務部門的事情，與其他部門并沒有關系，只有在某些時候給予一定的幫助就可以了，缺少主動參與的想法。使預算管理缺乏前瞻性和權威性，很難發(fā)揮預算管理上的控制和上下級之間的溝通作用。（4)預算執(zhí)行情況反饋機制落實不夠到位在預算執(zhí)行過程中，相關的制度還需完善，預算的執(zhí)行情況有待加強。具體來說，財務和預算管理部門要加強溝通協(xié)調，及時準確的將資金使用反饋給財務部門，對資金的使用做定期研究總結，分析其中存在的問題和要解決的問題，實現(xiàn)共同管理、共同控制的目的。從目前的情況看，在預算執(zhí)行反饋上，許多公司反饋不及時，其反饋機制尚未落實。（5)預算修改調整程序有待規(guī)范和完善預算執(zhí)行中總不可避免地出現(xiàn)一些臨時性工作或不可抗力的情況，預算管理委員會經(jīng)常面臨這樣的問題——“有一件很緊急的事，是必須做的，但是預算中沒有此項安排，怎么辦?辦還是不辦?因此，預算指標需留有余地，有一個相機決策的彈性區(qū)間以進行相應的調整。如何確定這個區(qū)間并進行控制，即如何在保證預算嚴肅性的基礎上盡量減少預算外支出，還需要細致的研究，進一步規(guī)范和完善。2）財務控制中存在的問題（1)財務主體多元化財務決策的金融主體是財務管理活動的主體，是行使財務管理的權利，在財務管理主體上，湖南省煙草公司是一個以一元中心多層次復合的結構特征。由于省公司和地市公司都是獨立的法人，因此，從法律意義上講，不僅僅是彼此有著獨立的經(jīng)營自主權，還有一個獨立的財政自主權。這種法人的權利和地位的獨立性，使地市公司也不可避免地要求成為主要的財務管理主體。然而，對地市公司財務管理的主體地位的確認不是意味著他們可以離開母公司的核心領導，而是根據(jù)自己的理財偏好。在金字塔分層組織結構控制的企業(yè)，省公司為核心企業(yè)，其下屬公司在各地市中分別有著不同層次的管理和財務決策權，內容大小也各不相同，導致在在企業(yè)內有著多層次化的財務決策。地市公司持有相當大的財務管理權，但缺乏有效的監(jiān)督機制，省公司主要通過政策調控、行政命令或事后審計監(jiān)督對地市公司監(jiān)督指導，對地市的決策缺乏事先或實時監(jiān)測手段，如果有問題，省公司只有收拾殘局的作用。(2)財務控制未形成統(tǒng)一標準財務管理是根據(jù)相關的法律法規(guī)來實現(xiàn)的，這是人們的共識，但在具體的實施過程中，由于對管理對象的性質的定義不同，導致不同部門的管理權限不同。如資產(chǎn)管理，財務處和房地產(chǎn)管理部門有交叉，財務部門和相關職能部門也有不同的管理方式。雖然公司發(fā)布了相關的管理標準，但一個統(tǒng)一的標準，由于考慮到廣泛性必然比較宏觀，并根據(jù)公司管理部門發(fā)布標準制定本部規(guī)定，但各部門對標準的理解不同，制定有關規(guī)定必然有著差異。此外，具體操作員工由于個人習慣的不同，有著對標準的不同理解，以及公司實行輪崗制，工作人員崗位變動比較頻繁，新上崗人員的無系統(tǒng)培訓，只能靠崗位交接，導致在具體的操作時控制方式的不統(tǒng)一。（3）財務控制時間滯后近年來由于實行全面預算管理，財務控制力度大大增強，但在預算控制時總覺得財務控制滯后，偏重事后分析、反饋，事前事中控制手段很少，效果不理想。還是只能在是否超預算，超支不能付款進行控制，沒有觸及為什么超支，超支將對企業(yè)財務的目標重新審視，其管理水平帶來的未來收益仍然不高。財務控制目前受到廣泛關注的只有生產(chǎn)成本和零部件成本，對資本預算和資本成本的控制方法仍然是傳統(tǒng)的、單一的控制水平。3)內部審計中存在的問題由于湖南省內部審計工作開展比較晚，力度也不夠大，審計工作在很長的一段時間內實際上是由財務部門負責的，內部審計工作存在以下問題：(1)內部審計形式化湖南省煙草行業(yè)每年都要組織不同方式的審計，已然成為了一種固定的程序，但是由于內部審計人員與被審計單位處于同一層次，所以對公司財務存在的問題不能進行深入研究，僅僅是一種形式。(2)內部審計重事后，輕事前，缺乏全過程性湖南省煙草企業(yè)的審計工作主要是對下屬公司的財務關系和財務活動進行監(jiān)督，而主要集中監(jiān)督事后的反饋性控制，缺乏對事前和事中的防護性和反饋性控制。(3)內部審計的獨立性較低湖南省煙草行業(yè)審計工作采用的是以總經(jīng)理領導的組織方式，內部審計部門與其他部門并行，因此內部審計的獨立性比較差，對總經(jīng)理的經(jīng)營行為、經(jīng)濟責任缺乏有效的監(jiān)督，從而影響了內部審計的作用。(4)審計重點側重財務審計主要是因為內部審計人員多數(shù)是會計人員。對檢驗財務收支的合法性和會計信息的真實性很熟悉?？傮w來說，湖南省煙草行業(yè)內部審計的發(fā)展仍處在比較低的財務審計層次上。解決大中型企業(yè)財務管理模式問題的對策分析5 解決大中型企業(yè)財務管理模式問題的對策分析 基本對策分析 確定科學、明確的企業(yè)財務管理目標確定科學、明確的財務管理目標不僅是大中型企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是對大中型企業(yè)融資行為的制約。合理的財務管理目標能夠反映大中型企業(yè)財務活動的客觀規(guī)律，又能反映宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)經(jīng)營方式的要求，它具有客觀性、可比比、可操作性，并重視償債能力，盈利能力和運營能力的統(tǒng)一。詳細來說，在大中型企業(yè)有效的財務管理的前提下，合理的財務管理目標應符合以下特征：可衡量性、一致性和階段性。根據(jù)我國的實際情況，可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化的目的是適合我國大中型企業(yè)財務管理模式的主要階段，在我國金融發(fā)展過程中較好地解決了企業(yè)存在的問題。 健全和完善財務組織機構 根據(jù)組織理論提出，企業(yè)根據(jù)結構的內部責任和責任的組織結構可分為H型、U型、M型等多種類型。我國的大中型企業(yè)在完善和健全財務組織時，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段，界定金融機構的功能，合理的設置財務機構和崗位，以實現(xiàn)企業(yè)的管理提升和平穩(wěn)過渡，與業(yè)務流程相銜接。整合會計核算流程時，在完整的過程中確定會計核算的地位和財務管理的核心，從而明確財務人員、各級業(yè)務人員和高層管理人員之間的權利，提高組織管理的效率、效果，制定基本的財務管理制度，規(guī)范財務工作。 正確處理財務權責關系對于財務權責關系的選擇，絕對不能在集中或分散決策的模式下進行簡單的選擇，但在一定程度上對“權”進行有效的控制，做到協(xié)調有效、調劑有度。在我國的大中型企業(yè)有財務權責過于集中的現(xiàn)象，應該設置一個合理的財務管理水平和經(jīng)營范圍，選擇與企業(yè)管理機制相適應的財務管理制度，財務管理權適當下放，企業(yè)高管應在重大事項的決定，財務管理權適當下放，保證權力和責任之間的平等，確保誰主管誰負責，充分發(fā)揮財務管理的職能。由于權力的下放，使財務人員由決策的被動執(zhí)行者改變?yōu)闆Q策的參與者，這種方法不僅可以解決大中型企業(yè)財務決策權過于集中，還可以提高決策效率，以適應不斷變化的市場信息做出快速反應，抓住那些意想不到的機會。 案例企業(yè)的具體對策分析 建立健全財務管理制度一個健全的財務管理體系的建立是保證企業(yè)財務管理的科學合理性，并為大中型企業(yè)樹立了一個榜樣和企業(yè)模型。建設財務管理制度，主要包括三個方面的內容。一是要建立財務管理模式。”三權分立”是西方資本主義國家的基本政治制度的建設原理，從最上層建筑上建立了一個國家治理的思想，事實上，企業(yè)的財務管理也可以參考國家的治理方式，企業(yè)的出資人、專業(yè)的管理人員和金融機構，審計和監(jiān)督機關等“三權分立”各施其職。以企業(yè)財務管理模式為導向，面向投資者和所有者，建立一個分而治之的財務管理模式。二是確保財務制度規(guī)范。國家從立法角度對企業(yè)的財務管理進行了規(guī)定，企業(yè)不僅要根據(jù)法規(guī)要求提供各種財務報表，還需要為所提供財務報告承擔相應的法律責任。從財務制度來看，企業(yè)不是可以為所欲為的，而是處處受到法律的監(jiān)督。因此，企業(yè)應嚴格按照法律法規(guī)的要求，對各種財務報表和臺賬的建立，利用一切合理合法的金融手段，提交真實的財務報告，從法律的角度保證企業(yè)自身財務制度的規(guī)范。三是建立財務管理系統(tǒng)。財務管理是一個系統(tǒng)工程，有其內部和外部性。企業(yè)財務管理不是一個封閉的系統(tǒng)，它支配著各種活動和資源配置，還受到上級主管部門如國家稅務機關的系統(tǒng)監(jiān)督等。因此，企業(yè)應逐步建設一個“立體”的財務管理系統(tǒng)，尤其是財務管理信息平臺，將內部和外部的信息和管理聯(lián)通，全面整理財務管理報告，更好的為公司決策提供依據(jù)。 實行財務預算制度企業(yè)財務預算是實現(xiàn)企業(yè)資金安全和效益的一種有效方法，它是現(xiàn)代大中型企業(yè)藥不斷探索研究的財務管理新思路。我國古代人有“凡事預則立，不預則廢”的道理，可以看出要做好一件事，提前做好準備是非常重要的。我們說的預算，原本是指一項國家政府的職能，在著名經(jīng)濟學家郎咸平《郎咸平說：讓人頭疼的熱點》一書中，一針見血地指出：加強政府預算制度才能有效遏制腐?。辉谑澜缗琶笆牧?，他們的一個共同特點是有嚴格的“預算法”，在財務管理做到了全面、細致和透明。我們也可以效仿其國家財政預算。企業(yè)在決策之前做財務預算，而預算不僅是現(xiàn)金的預測，還包括企業(yè)財