【文章內(nèi)容簡介】 下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（ ）。 ，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額 ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。 ，下列確定營業(yè)額的方法中，正確的有（ ）。 ，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額，以全部保費收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額，以向顧客收取的費用總額為營業(yè)額（其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用） ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費，因此選項B是錯誤的。 ，下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（ ）。 、承租經(jīng)營所得 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。 ，下列各項中，免征個人所得稅的有（ ）。 ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應(yīng)按照利息、股息、紅利所得納稅。 ，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。 。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（ ）。 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。 ，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（ ）。 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核首次申請領(lǐng)購發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。 ，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（ ）。 、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項均屬于可以采取的措施。 ，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（ ）。 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。 ，下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有（ ）。 ［參考答案］：BD ［答案解析］：本題考核納稅抵押財產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定，依法被查封、扣押和監(jiān)管的財產(chǎn)，不能作為納稅抵押。 ，下列各項中，屬于票據(jù)基本當事人的有（ ）。 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核票據(jù)基本當事人的范圍。票據(jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種，不包括保證人。 ，能夠成為法律關(guān)系主體的有（ ）。 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核法律關(guān)系的主體。選項C和選項D屬于法律關(guān)系的客體。 ，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中，正確的有（ ）。 ［參考答案］：AD ［答案解析］：本題考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應(yīng)該是屬于義務(wù)性規(guī)范和強制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。 《行政復議法》的規(guī)定，行政復議機關(guān)在受理行政復議時，對被申請人的下列具體行政行為，經(jīng)行政復議機關(guān)審查應(yīng)當予以撤銷、變更或者確認其違法的有（ ）。 、證據(jù)不足 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核具體行政行為的撤銷、變更和確認違法。以上四項行政行為均屬于應(yīng)當由行政復議機關(guān)予以撤銷、變更或者確認其違法的情況。 ，屬于民事責任的有（ ）。 ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核民事責任的種類。選項A屬于行政責任、選項D屬于刑事責任。 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[].每小題判斷結(jié)果正確得1分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） ，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核稅法中的虧損彌補。以上的表述是正確的。 ，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。 、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見07年教材p306頁最后一段。 ，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核商業(yè)匯票超過提示承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。 ，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核我國信用證的概念。以上的表述是正確的，見教材p403頁。 ，也可辦量現(xiàn)金支取。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。 。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此本題的表述是正確的。但教材對于該考點體現(xiàn)的不是很具體，在教材p21頁最后一段有所涉及。 ，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核代理記賬關(guān)系中責任的承擔。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理記賬機構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對會計資料真實性、完整性應(yīng)承擔的責任。本題所說的委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任是不正確的。 ，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。 ，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核銷售應(yīng)稅消費品包裝物押金的計稅。根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。 主觀試題部分 （主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理） 四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)） 。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。 該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運輸費3萬元（取得運費發(fā)票）。 已知：該公司適用的增值稅稅率為17%. 要求： （1）計算該公司當月進口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。 （3）計算該公司當月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。 ［參考答案］： （1）增值稅組成計稅價格＝（50+505％）＝（萬元） 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝17％＝（萬元） （2）當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝+37％＝（萬元） （3）銷項稅額＝10017％＝17（萬元） 應(yīng)繳納的增值稅額＝17－＝（萬元） ，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。 已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。 要求： （1）計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額； （2）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額； （3）計算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額； （4）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)補繳的營業(yè)稅稅額。 ［參考答案］： （1）甲公司的營業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬元）（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額） （2）甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝60705％＝（萬元） （3）甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝18005％＝90（萬元） （4）甲公司承建住宅工程應(yīng)補繳的營業(yè)稅稅額＝－273＝（萬元） ：，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元。 在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報： （1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元； （2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復扣除； （3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除； （4）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機器設(shè)備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除； （5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業(yè)所得稅。 已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%. 要求： （1）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額； （2）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補繳的所得稅稅額； （3）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅總額。 ［參考答案］： （1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。104）＝（萬元） 2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33％＝（萬元） （2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。（1－20％）＝25（萬元） 境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533％＝（萬元） 境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247。（+25）]＝（萬元） 境外所得已繳納的所得稅額＝20247。（1－20％）20％＝5（萬元） 境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝－5＝（萬元） （本問的簡便算法：20247。（1－20％）（33％－20％）＝（萬元） （3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬元） 2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)