【文章內容簡介】 下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的有（ ）。 ，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額 ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。 ，下列確定營業(yè)額的方法中，正確的有（ ）。 ，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額，以全部保費收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額，以向顧客收取的費用總額為營業(yè)額（其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用） ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。根據規(guī)定，辦理初保業(yè)務，營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款，即向被保險人收取的全部保險費，因此選項B是錯誤的。 ，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（ ）。 、承租經營所得 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核個人所得稅的計稅方法。根據規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。 ，下列各項中，免征個人所得稅的有（ ）。 ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應按照利息、股息、紅利所得納稅。 ，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權的出讓和轉讓合同按照產權轉移書據貼花。 。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20萬元，根據我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有（ ）。 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核房屋轉讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉讓，在5年以內，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。 ，下列各項中，單位和個人在首次申請領購發(fā)票時應向稅務機關提供的有（ ）。 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核首次申請領購發(fā)票需要提供的資料。根據規(guī)定，申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或發(fā)票專用章印模。 ，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施有（ ）。 、郵寄應納稅商品的單據、憑證，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核稅務機關稅務檢查中的職權范圍。以上四項均屬于可以采取的措施。 ，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務機關可以行使的權力有（ ）。 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核稅務機關對偷稅行為的處罰。根據規(guī)定，對于偷稅行為，稅務機關可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應的罰款。但是罰金是刑事機關處以的，不能由稅務機關進行處罰。 ，下列財產中，可以作為納稅抵押的有（ ）。 ［參考答案］：BD ［答案解析］：本題考核納稅抵押財產的范圍。根據規(guī)定，依法被查封、扣押和監(jiān)管的財產，不能作為納稅抵押。 ，下列各項中，屬于票據基本當事人的有（ ）。 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核票據基本當事人的范圍。票據基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種，不包括保證人。 ，能夠成為法律關系主體的有（ ）。 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核法律關系的主體。選項C和選項D屬于法律關系的客體。 ，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。關于該法律規(guī)范性質的下列表述中，正確的有（ ）。 ［參考答案］：AD ［答案解析］：本題考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應該是屬于義務性規(guī)范和強制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。 《行政復議法》的規(guī)定，行政復議機關在受理行政復議時，對被申請人的下列具體行政行為，經行政復議機關審查應當予以撤銷、變更或者確認其違法的有（ ）。 、證據不足 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核具體行政行為的撤銷、變更和確認違法。以上四項行政行為均屬于應當由行政復議機關予以撤銷、變更或者確認其違法的情況。 ，屬于民事責任的有（ ）。 ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核民事責任的種類。選項A屬于行政責任、選項D屬于刑事責任。 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[].每小題判斷結果正確得1分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） ，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核稅法中的虧損彌補。以上的表述是正確的。 ，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據規(guī)定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應該由甲方繳納契稅。 、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見07年教材p306頁最后一段。 ，持票人喪失對其前手的追索權。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核商業(yè)匯票超過提示承兌期限的法律后果。根據規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。 ，在有效期內，非經信用證各有關當事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核我國信用證的概念。以上的表述是正確的，見教材p403頁。 ，也可辦量現金支取。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現金繳存，不得辦理現金支取。 。（ ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核仲裁協議的效力。仲裁協議具有排除訴訟管轄權的效力，因此本題的表述是正確的。但教材對于該考點體現的不是很具體，在教材p21頁最后一段有所涉及。 ，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核代理記賬關系中責任的承擔。根據規(guī)定，委托人與代理記賬機構應該在相互協商的基礎上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對會計資料真實性、完整性應承擔的責任。本題所說的委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任是不正確的。 ，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核增值稅納稅義務的發(fā)生時間。根據規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。 ，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。（ ） ［參考答案］： ［答案解析］：本題考核銷售應稅消費品包裝物押金的計稅。根據規(guī)定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。 主觀試題部分 （主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理） 四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數） 。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。 該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運輸費3萬元（取得運費發(fā)票）。 已知：該公司適用的增值稅稅率為17%. 要求： （1）計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。 （2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。 （3）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。 ［參考答案］： （1）增值稅組成計稅價格＝（50+505％）＝（萬元） 進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅＝17％＝（萬元） （2）當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝+37％＝（萬元） （3）銷項稅額＝10017％＝17（萬元） 應繳納的增值稅額＝17－＝（萬元） ，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。 已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業(yè)稅273萬元。 要求： （1）計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額； （2）計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額； （3）計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額； （4）計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額。 ［參考答案］： （1）甲公司的營業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬元）（根據規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額） （2）甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額＝60705％＝（萬元） （3）甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝18005％＝90（萬元） （4）甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額＝－273＝（萬元） ：，已累計預繳企業(yè)所得稅285萬元。 在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務機關發(fā)現如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報： （1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元； （2）繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除； （3）將違法經營罰款20萬元、在計算應納稅所得額時予以扣除； （4）9月1日以經營租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除； （5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業(yè)所得稅。 已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%. 要求： （1）計算該企業(yè)2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額； （2）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額； （3）計算該企業(yè)2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額。 ［參考答案］： （1）調整后的應納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。104）＝（萬元） 2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額＝33％＝（萬元） （2）境外收入應納稅所得額＝20247。（1－20％）＝25（萬元） 境外收入按照我國稅法規(guī)定應繳納的所得稅＝2533％＝（萬元） 境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247。（+25）]＝（萬元） 境外所得已繳納的所得稅額＝20247。（1－20％）20％＝5（萬元） 境外所得應補繳所得稅額＝－5＝（萬元） （本問的簡便算法：20247。（1－20％）（33％－20％）＝（萬元） （3）境內、境外所得應繳納的所得稅總額＝+＝（萬元） 2006年度境內、境外所得應